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1、单项选择题,1注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A为了进行风险评估程序 B收集充分适当的审计证据 C为了识别和评估财务报表重大错报风险 D控制检查风险,2、内部控制的目标不包括（ ）。 A财务报告的可靠性 B审计风险处在低水平 C经营的效率和效果 D在所有经营活动中遵守法律法规的要求,3、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。A.该审计项目的本地区项目经理B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员C.审计项目组的助理人员D.审计过程中所聘的专业技术人员,5、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关
2、注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（ ） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定,6、注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计的下列说明不正确的是（ ）。 A.控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 B.控制得到执行的前提是指某项控制存在 C.设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计 D.控制得到执行是指某项控
3、制在存在的前提下被审计单位正在有效使用,7、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（ ）。 A询问被审计单位的人员 B观察特定控制的运用 C检查文件和报告 D分析程序,8、依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的因素中，不包括下列（ ）要素。 A.控制环境、风险评估过程 B.与财务报告相关的信息系统和沟通 C.控制活动、对控制的监督 D.会计系统、控制程序,9、下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。 A、银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B、公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条
4、件的客户赊购商品 C、航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D、工厂存货定期盘点,10、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。 A、询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B、检查内部控制生成的文件和记录 C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D、重新执行P公司的重要内部控制,11、注册会计师通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。但是，注册会计师通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本也应相应上升，而毛利率应相应下降。上述分析可能使注册会计师得出结论（），
5、应对其给予足够的重视。 A、销售成本可能存在重大检查风险 B、销售成本可能存在重大经营风险 C、销售成本可能存在重大错报风险 D、销售成本可能存在重大审计风险,多项选择题,1、风险评估程序包括（ ）。 A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B分析程序 C观察和检查 D穿行测试,2、内部控制要素包括（ ）。 A控制环境 B风险评估过程 C信息系统与沟通 D控制活动,3、内部控制存在的固有局限性包括（ ）。 A在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要
6、求，也会影响内部控制 D针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制,4、在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）。 A所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D内部控制运行有效,5、注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（）。A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备C.阅读由管理层和治理层编制的报告D.检查文件、记录和内部控制手册,6、下列有关风险评估的提法中，
7、正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终,7、注册会计师对与销售有关的内部控制的风险评估程序包括( )。 A.分析程序 B.控制测试 C.观察和检查 D.询问,8、注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据（）。 A.控制的设计是否适当 B.控制是否得到执行 C.是否得到一贯执行的测试 D.运行是否有效,9、在了解戊公司内部控制时
8、，E注册会计师通常采用的程序有( )。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行,10、注册会计师应当从以下（ ）方面了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。 A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位对会计政策的选择和运用 C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D. 被审计单位业绩的衡量和评价,11、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（）关键环节的职业判断提供重要基础。 A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平 B、评价被审计单位内部控制
9、设计的合理性和执业的有效性 C、确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性 D、确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型,12、注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和列报相联系的有（）。 A、被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险 B、被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险 C、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险 D、竞争者开发的新产品上市，可能导致被
10、审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值,13、因为内部控制存在下列（）固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证而不能提供绝对保证。 A、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B、因为采用信息技术而记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录交易 C、可能因多个人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D、信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工,14、注册会计师了解被审计单位及其环境，可为下列审计事项的确定提供基础的有（）。 A、确定重要性水平 B、识别需要特别考虑的领域
11、C、设计和实施进一步审计程序 D、确定在实施分析程序时所使用的预期值,判断,1、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（ ） 2、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ ） 3、经营风险可能对各类交易、账产余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响。（ ）,4、对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。（ ） 5、在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被
12、审计单位的内部控制。（ ） 6、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价。（）,7、在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（） 8、注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）,9、即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，注册会计师也必须执行对对内部控制的了解程序。（） 10、注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。（）
13、11、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。,简答题,1、什么是风险评估程序，注册会计师可以运用哪些风险评估程序。 2、注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。 3、什么是内部控制，其包含哪些要素。 4、注册会计师对内部控制进行了解时，应了解到什么程度？ 5、内部控制存在什么局限性？,6、注册会计师了解被审计单位及其环境后应识别哪两个层次的重大错报风险？ 7、什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？,案例分析,ABC会
14、计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计2006年的财务报表。甲公司以前年度是由XYZ事务所审计的，并对2005年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：（1）甲公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2005
15、年度，甲公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；,（4）甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难； （5）甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整； （6）甲公司2005年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2005年度审计报告中增加了一个说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑。 （7）甲公司2003、2004和2005年3年的收益水平持续下降，但2006年度未经审计的净收入比2005年有大幅上升。,请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？,
