《{财务管理收益管理}收入与货币性资产管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理收益管理}收入与货币性资产管理（99页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、Ch. 5 Revenue and Monetary Assets,主讲：郑炜玲 厦门大学MBA中心 2187902，,2020/7/30,1,厦门大学MBA中心郑炜玲,Main Points of Today：销售业务,借：现金/银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税金应交增殖税（销项税额） 一、货币资金的管理（内部控制） 二、应收账款及坏账的核算/应收票据贴现 三、收入的确认 四、增殖税的计算和记录 五、售后服务及保证 六、销售退回、折让和折扣 七、货币性资产的分析,2020/7/30,2,厦门大学MBA中心郑炜玲,一、货币资金及其管理,货币资金的分类,货币资
2、金,库存现金,银行存款,其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,2020/7/30,3,厦门大学MBA中心郑炜玲,Accurately account for cash. Prevent theft and fraud. Assure the availability of adequate amounts of cash.(current operation exp., maturing liabilities, unexpected emergencies) Avoid unnecessarily large amounts of id
3、le cash.,Cash Management,公司理财,会计监督,2020/7/30,4,厦门大学MBA中心郑炜玲,1、小刘负责有关采购的全部事宜。他承担订货，监督发货，支票签发和付款等工作。 2、某足球俱乐部由于财政困难，为了节省开支，又因为比赛场地通常爆满，因此，取消了售票员工作，只要观众在门口付钱就可以进去观看比赛。 3、顾客买了东西后，将现金或支票邮寄过来，公司的收款员拆开邮件，将钱存入钱柜，支票去银行兑现，并在日记帐上做出分录。 4、小李是一名值得信赖的雇员，她是如此无私，以至在5年内从未休假。她的上司很欣赏她的奉献精神，因为无人能胜任她的工作。 5、某公司的雇员均能胜任许多工作
4、，但由于生意萧条，他们布置货架，干干零活，如果收款台忙不过来，只要收款机空着，每个人都得帮着收款，每位店员平均每个夜班在4个收款台上帮忙，而每天每个收款台上有6个人插手。,请指出以下几种情况存在的问题,2020/7/30,5,厦门大学MBA中心郑炜玲,企业内部会计监督制度,两个目标： 保证企业资产的安全、完整与有序、有效地流动和使用 保证会计信息能真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果 三项内容： 内部牵制制度：岗位分离+帐目核对 财产清查制度：盘点、账实相符否？ 内部审计制度,2020/7/30,6,厦门大学MBA中心郑炜玲,内部牵制制度,功能：上下牵制、左右制约、相互监督、查错防弊 内容
5、：不相容职务分离与牵制 授权、批准、执行、记录和检查应由不同的人进行。例：会计与出纳、业务与会计、业务与出纳、仓管员与会计的分工等。 方式：实物牵制、机械（程序）牵制、体制牵制、簿记牵制。,2020/7/30,7,厦门大学MBA中心郑炜玲,业务部门 1、从外部收到现金 2、填制收款清单,会计部门 1、登记现金总帐 2、将银行存款回单与收款清单和会计记录相核对 3、将银行对账单和会计记录相核对,出纳部门 1、收取现金并与收款清单相核对； 2、登记现金收入日记帐； 3、将现金存入银行； 4、将银行存款回单送交会计,内审部门 1、核对检查银行存款回单、银行对账单，发现差错和异常； 2、定期或突击检查
6、现金的记录与保管情况。,银 行,现金、收款清单,收款清单,检查,检查,现金、存款单,现金收入的一般控制程序,存款回单、对账单,存款回单、对账单,2020/7/30,8,厦门大学MBA中心郑炜玲,业务部门 1、取得外来发票等单据 2、填制付款凭证,会计部门 1、审核凭证； 2、申请开具支票并获授权； 3、开具支票，送交出纳； 4、登记现金总帐 5、核对银行对账单和会计记录,出纳部门 1、核对、签收支票和凭证； 2、登记现金日记帐； 3、将支票交收款人； 4、注销付款凭证，连同支票副本和存根送交会计。,内审部门 1、核对检查已开具支票、银行对账单，发现差错和异常； 2、定期或突击检查现金的记录与保
7、管情况。,银 行,发票、付款凭证,检查,检查,现金支出的一般控制程序,支票、付款凭证,已注销的付款凭证、支票存根、银行对账单,收款人,支 票,支票,银行对账单,2020/7/30,9,厦门大学MBA中心郑炜玲,国家关于现金管理的规定,企业现金收入应于当日送存开户银行 不准坐支现金 限定现金的使用范围：工资、备用金、1000元以下的小额支付 核定库存现金限额：3-5天的零星支付 不得白条顶库，不准慌报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库 每日末， “现金日记账”须与库存现金账实相符 月末，“现金日记账”与“现金
8、”总帐须账账相符,2020/7/30,10,厦门大学MBA中心郑炜玲,货币资金的管理要点 Segregate authorization, custody and recording of cash： 出纳不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；收付款后在所附原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫/付讫”章。 Prepare a cash budget 现金预算. Prepare a control listing of cash receipts. 现金收入凭证 Require daily deposits.每日把现金收入存入银行 Make all payments
9、by check.尽量用票据结算 Verify every expenditure before payment. 每笔经济业务都必须根据有关原始凭证由会计主管或其他指定人员逐笔审批。 Promptly reconcile bank statements.银行存款对账 建立实物保管、盘点制度：现金保管制度，收据、发票领用制度，印鉴分管制度，定期核对账目和盘点。 会计工作岗位应有计划地定期轮换。,2020/7/30,11,厦门大学MBA中心郑炜玲,银行存款期末对账,银行存款日记账与银行对账单不一致的原因： 差错 + 未达帐项 未达帐项：由于结算凭证在银行与企业之间传递的时间差引起企业或银行一方收
10、到凭证已入帐，而另一方尚未收到有关凭证而没有入帐的帐项。 包括以下四种情况： 1、 企业已经收款入帐，银行尚未入帐的款项 2、 企业已经付款入帐，银行尚未入帐的款项 3、 银行已经收款入帐，企业尚未入帐的款项 4、 银行已经付款入帐，企业尚未入帐的款项,2020/7/30,12,厦门大学MBA中心郑炜玲,银行存款期末对账释例,ABC公司2001.9.30.银行存款日记账余额为973 270元，同一日银行对账单余额为976 200元。经核对，发现： （1）支付销售费用9 630元，公司误记为9 360元； （2）委托银行收取的X公司的货款38 000元，银行已收，但收款通知尚未送达公司； （3）
11、银行已从公司账户支付电话费用12 000元，但付款通知未送达公司； （4）公司9.30.送存银行的Y公司用于支付货款的支票56 800元，银行尚未入账； （5）公司9.29.开出的用于支付事务所审计费用的34 000元支票，银行尚未入账。 请编写银行存款余额调节表。,2020/7/30,13,厦门大学MBA中心郑炜玲,Bank Reconciliation Statement,ABC公司 银行存款余额调节表 2001年9月30日,2020/7/30,14,厦门大学MBA中心郑炜玲,银行存款调节差额的处理,我国的规定：取得单据之前不得登账；差错可以更正。 借：销售费用 270 贷：银行存款 27
12、0 美国的惯例：根据对账单即可登账。 借： 银行存款 38 000 贷：应收账款 38 000 借：销售费用 270 贷：银行存款 270 借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 000,2020/7/30,15,厦门大学MBA中心郑炜玲,案例：财会管理必须加强“内控” 从一起贪污案引起的反思,山东省临沂市某单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位。但在这么一个财务收支数额不大的单位，却发生了一起贪污公款23.4万余元，挪用公款12万元的经济大案。犯罪分子柏某某（原财务科副科长、主管会计）1997年2月被临沂市中级人民法院依法判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。纵观酿成这起大案的方方面面，
13、固然有柏某某自身素质差的原因，但单位财务内控制度不严，也是酿成这起大案的重要原因，其间的教训发人深省，催人反思。反思之一：印鉴管理混乱，使财务内部控制的第一道防线洞门大开，为犯罪分子柏某某作案提供了极为便利的条件。按财务制度规定，各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计、出纳分别管理，动用现金支票提款时必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章，由出纳到银行提取现金。这样规定，从制度上使会计和出纳相互制约、相互监督，可以防止违规违法问题的产生。但该单位的银行印鉴、银行支票却统统由柏某某一人保管。,2020/7/30,16,厦门大学MBA中心郑炜玲,案例：财会管理必须加强“内控” 从一起贪污大案引起的反思
14、,柏某某利用保管印鉴的方便条件，私自购买现金支票，什么时候想用款，什么时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金，想提多少就提多少，就这样，柏某某从1993年4月至1996年9月案发时，先后私自动用现金支票作案十几次，共贪污公款23.4万余元，挪用公款12万元。如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格，把第一道防线筑牢，柏某某作案就不会象这样畅通无阻。反思之二：会计、出纳分工不当，责任不清，使财务内部控制的第二道防线形同虚设，使犯罪分子频频作案，屡屡得手。按制度规定，银行存款日记账应由出纳员登记保管，并于每月终了与银行对账单一一核对。但该单位的银行存款日记账却由柏某某登记保管，这就使柏某某
15、能利用登记、保管银行日记账的条件，及时掩盖其贪污、挪用公款的犯罪行为。这一内控制度的失控，造成了柏某某在长达三年多的时间内，频频作案而一直未被发现，造成了国家财产的巨大损失。,2020/7/30,17,厦门大学MBA中心郑炜玲,案例：财会管理必须加强“内控” 从一起贪污大案引起的反思,反思之三：内部稽核工作不到位，使财务内部控制的最后一道防线有名无实，使犯罪分子长期消遥法外。制度规定，各单位一般应设有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因，一直未设内审稽核人员，也没有制定相关的稽核制度。柏某某在掩盖其贪污挪用公款的犯罪行为时，在账务处理
16、中采取的是少记收入，虚列支出，搞账目虚假平衡，其手段并不高明。如果内审稽核工作到位，只要对银行印鉴的保管是否合理，银行存款账的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真的稽核，柏某某的违法犯罪行为并不难被发现。但遗憾的是，该单位既无内审稽核人员，也没有具体的稽核制度，每年只由柏某某以财务科长的身份自己“检查”自己，搞搞形式，走走过场，应付上级有关业务部门的检查。结论：单位内控制度严格与否，直接关系到企业财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时，首先要建立健全单位内部管理制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止各类经济案件的发生。,2020/7/30,18,厦门大学MBA中心郑炜玲,类似的犯罪有多少？,千万不要给诚实的人提供：,做贼的机会！,2020/7/30,19,厦门大学MBA中心郑炜玲,Lets turn our attention to accounts receivable.,202
