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1、1,亲，筹资完成了，好好管理咱的资金哦！,货币资金,有哪些？ 如何管？ 如何记？,2020/7/30,2,第二讲（二）,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,CASH,货币资金,内容提要,学习目标,掌握： 库存现金的会计处理 库存现金清查的会计处理 银行存款收付的会计处理 银行存款的核对方法 银行存款余额调节表的编制 其他货币资金的会计处理,了解： 货币资金概述 货币资金内部控制的原则与内容,货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的内部控制 原则 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗,第一节 库存现金,一、现金的定义及范围 定义,现金管理制度,(1)职工工资、津
2、贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现 金 的 使 用 范 围,3-5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,库 存 现 金 的 限 额,现金
3、收入应于当日送存银行； 企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的， 应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围 和限额。 企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用 途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后 方可支取； 因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金 的，应向开户行提出书面申请，由财会部门负责 人签章，经开户银行审核批准后方可支付。 不得“白条抵库”；不准谎报用途套现；不准代支 现金；不准设“小金库”等。,现 金 收 支 的 规 定,账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式） 现金日记账 核算要求 库存现金总账余额=现金日记账余额 现金日记账余额=库存现金盘点余额,11,库存现金,二
4、、库存现金的会计处理 ,库存现金,注意： 企业内部各部门周转使用由各部门保管 的定额备用金，可单独设置“备用金”科目,增加,减少,12,库存现金,银行存款 应收账款,50000,终点,借,起点,贷,借来：短期借款 投来：实收资本 赚来：主营业务收入 其他业务收入,起点,贷,（一）收到现金的核算 借：库存现金 贷：银行存款、应收账款、 短期借款、主营业务收入 其他业务收入、实收资本等,14,库存现金,银行存款、原材料等,还债 如短期借款、 应付职工薪酬、 应交税费等,支付费用 如管理费用、销售费用等,现金流出图示：,（二）支付现金的核算,（二）支付现金的核算借：银行存款、其他应收款、短期 借款、
5、应付账款、管理费用、 销售费用、财务费用等 贷：库存现金,例1 企业开出现金支票1张，从银行提取现金1 500元。 借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 请问：本业务应编制什么记账凭证？,例2企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 （增值税率：17%） 借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额）136,例3企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付讫。 借：管理费用 650 贷：库存现金 650,例4企业将已提取的现金发放职工工资3,600元。 借：应付职工薪酬 3 600 贷：库存现金 3 600,差旅费
6、问题,B2借支差旅费的情况下 B21借支差旅费,附注： B1在没有借支差旅费的情况下据实报销,B22报销差旅费（其中B221是指多退少补，其流量可能为正，也可能为负。当期流量为负时，资金流向反向）,管理费用等,B22,B21,其他应收款,库存现金等,B1,B221,如：4月1日厂部张三出差，预借差旅费800元。出纳以现金支付。4月3日，张三报销费用700元。余款100元以现金退回。,管理费用等 ,700,800,其他应收款,-100,管理费用,库存现金,800,其他应收款,700,库存现金,库存现金,100,800,4月1日，张三预借差旅费： 借：其他应收款张三 800 贷：库存现金 800
7、4月3日，张三报销差旅费： 借：管理费用 700 贷：其他应收款张三 800 库存现金 -100 一般写为： 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款张三 800,例5职工李红出差，预借差旅费 1 000元，以现金支付。 借：其他应收款李红 1 000 贷：库存现金 1 000,例6 李红返回，报销差旅费1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：其他应收款李红 1 000 请思考：若报销800元呢？ 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款李红 1 000 又：若报销1 200元呢？ 借：管理费用 1 200 贷：其他应收款李红 1 000 库存现金 200,现
8、金的清查实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。,（三）库存现金的清查,A,B1,B2,B2无法查明原因，作营业外收入,B处理问题 B1应付而未付给有关个人或单位的款项,附注： A 发现问题,营业外收入,待处理财产损溢,其他应付款, 库存现金,现金溢余所引起的资金运动,现金短缺所引起的资金运动,A,B1,B2,B2由公司承担,B1 责任人或保险公司赔偿,B 处理问题,附注： A 发现
9、问题,管理费用,其他应收款,待处理资产损溢 ,库存现金,【例7】美丽影楼2013年3月31日在现金清查中发现短款1 000元，经查明，其中100元假币系出纳钟南差错所致，余款中由保险公司赔偿了500元，另有400元无法查明原因。 要求：进行相关会计处理。,（1）2013年3月31日发现现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000 贷：库存现金 1 000 （2）查明原因，核销时 借：其他应收款应收现金短缺款（钟南） 100 应收保险赔款 500 管理费用现金短缺 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000,例8：若例7现金清查中出现的是现金溢余150元，且已查明：其
10、中50元系出纳少付给李明借支款，另100元无法查明原因。 （1）发现溢余 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 （2）查明原因，形成处理意见核销时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款应付现金溢余（李明） 50 营业外收入现金溢余 100,第二节 银行存款,一、银行存款账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理 要点：存、取、转 一般存款账户 是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立
11、核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 要点：存、转,临时存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 要点：存、取、转 专用存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户。 要点：专款专用,（二）银行支付结算方式（了解）,据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算。,银行结算方式,“四票” 银行汇票 由出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 用于异地结算 有效期：
12、1个月（超期作废、钱存户头） 可以背书转让 银行本票 由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分为定额和不定额两种。 用于同城结算 有效期：2个月 可以背书转让,商业汇票 定义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。 必须具有真实的交易或债权债务关系；同城或异地结算均可。 有效期：最长不超过6个月 未到期不能收付；可申请贴现，可背书转让 支 票 定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支票。 用于同城结算 有效期：不超过1
13、0天 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符,银行汇票存款 银行按实际交易额办理结算，票面金额大于实际交易金额的多余款项，由银行自动退给汇款人；用于异地；有效期1个月。,银行本票存款 银行按票面额办理结算，票面金额与实际交易金额之间的差额，由交易双方自行结清；用于同城结算；有效期2个月。,注意 区别,现金支票印有“现金”字样，只能用于支取现金 转账支票印有“转账”字样，只能用于转账 普通支票没有任何字样，可取现也可转账 【注：若普通支票左上角划两条平行线，则为划线支票，只能用于转账，不可取现】 空头支票： 银行：退票，并处票面金额5%但不低于1 000元的罚款 持票人：有权要求赔偿支票金额的2
14、%,支票分类,“三方式” 汇兑 用于异地结算 电汇信汇 委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 托收承付 用于异地结算；先发货、后收款 三个必须（P74） 每笔金额起点10 000元；新华书店系统每笔金额起点1 000元 验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天 可拒绝付款的7种情况（p75）,“一卡” 信用卡 用于同城或异地结算； 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金； 允许善意透支，不得恶意透支； 透支期限最长为60天。 透支利息： 签单日或记账日15日内日息万分之五 超过15日日息万分之十 超过30日日息万分之十五,“一证” 信用证 用于国际贸易领域的结算 有
15、银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,归纳： 同城支票、银行本票 异地汇兑、托收承付、银行汇票 同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票、信用证 注意各种票据的有效期限；只要带“票”字的均可背书转让。 需要保证金银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、信用证、单位信用卡 即期票据,见票即付支票、银行汇票、银行本票,（三）银行存款的会计核算,借方 银行存款 贷方 期初余额,注意： 1.采用支票、汇兑这两种支付结算方式时，收款与付款均直接计入“银行存款”； 2.其他支付结算方式需通过其他有关账户核算,增加,减少,期末余额,1、企业收到银行存款或将款项存入银行时 借：银行存款 贷：主营业务收入、其他业
16、务收入、 库存现金、应收账款、短期借款 等有关科目2、支付存款时 借：库存现金、原材料、应付账款、短期 借款、管理费用、销售费用、财务 费用等科目 贷：银行存款,例1企业销售产品一批，货款5 000元，增值税850元，价税款已收转账支票一张，当日送存银行进账。借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税 （销项税额） 850,例2企业购进一批原材料，买价80 000元，增值税13 600元，价税款以转账支票付讫，材料验收入库。 借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600,例3企业开现金支票从银行提现88 000元，以备发放职工工资。借：库存现金 88 000 贷：银行存款 88 000例4企业接开户银行通
