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1、,无形资产出资评估 需要关注的问题,马国彩,大 纲,第一部分 无形资产出资评估中遇到的主要问题,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,一、无形资产的辨别 1、无形资产与知识产权 1）无形资产的定义： 2006年财政部企业会计准则第6号无形资产定义：是指企业拥有或者控制的没有实物状态的可辨认的非货币性资产。,4,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,1）无形资产的定义： 资产评估准则无形资产中第二条中对无形资产的定义： 本准则所称无形资产，是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。,5,中国资产评估
2、协会 CHINA Appraisal Society,2）知识产权的定义： 知识产权属于民事权利，是基于创造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。 3）知识产权的范畴 在成立世界知识产权组织公约中规定，知识产权包括：,6,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,3）知识产权的范畴： （1）文学艺术和科学作品； （2）表演艺术家的演出、录音制品和广播节目; （3）在人类一切活动领域内的发明； （4）科学发现； （5）工业品外观设计；,7,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（6）商标、服务标记、商号名称和标记； （7）禁止不正当竞争；
3、 （8）在工业、科学、文学或艺术领域内其他一 切来自知识活动的权利。,8,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,4）受保护的知识产权： 根据与贸易有关的知识产权协议（TRIPS）中知识产权保护的范围包括： （1）著作权及其相关权利； （2）商标权； （3）地理标记权，包括域名； （4）工业品外观设计权；,9,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（5）专利权； （6）集成电路布图设计专有权； （7）对未公开信息的保护权， 如：植物新品种权等； （8）对许可合同中限制竞争行为的控制。如：特许经营权、高速公路收费权等。,10,中国资产评估协会
4、 CHINA Appraisal Society,5）无形资产与知识产权的关系： 误解一：无形资产=知识产权 认为可以相互换词使用。 如：公司法第27条规定“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”，就认为所有的无形资产都可以出资。,11,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,误解二：知识产权无形资产。 认为公司法允许知识产权可以作为非货币资产出资，因此 权利清晰的知识产权都可以作为无形资产用于出资。,12,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,无形资产与知识产权的关系：
5、图A 图B,13,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,能称为无形资产的知识产权的特性： （1）受保护：在政府相关管理部门进行了注册登记，其权利受到保护； （2）有效益：能够以一定的方式，在可确认的时间内，直接或间接地为其控制主体带来利益,且可以计量或验证。,14,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,知识产权 无形资产： （1）并不是所有的知识产权都符合无形资产的定义。以专利为例，根据国家知识产权局的统计，截止2010年12月底，国际已经授权的专利总数超过389万件，其中：国内的338万多件，占授权总量的86.84%，有多少是无形资产？
6、,15,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,1985年4月2010年12月 授权专利 单位：件,16,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,2010年国家知识产权局共授权740626件专利，当年登记专利实施许可的18348份，占授权总数的2.48%。 2010年的专利授权登记情况： 国内专利授权数量占比90.89%，其中：垃圾专利有多少？,17,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,2010年1-12月 授权专利 单位：件,18,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,知识产权 无形
7、资产： （2）无形资产也并不都是知识产权。知识产权需要在政府相关管理部门注册登记，享有特殊的法律确认和（特定区域、限定时间内）的法律保护权利。权利人可以通过民事诉讼程序行使其权利。专有技术、销售网络、商誉等无形资产现阶段不受知识产权法的保护。,19,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（3）知识产权转化为无形资产的条件：可以为特定主体控制、产业化、商业化。 检验的标准：无形的资产可以为特定主体带来有形的收益。 （4）我国目前知识产权的立法现状：,20,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（5） 无形资产与知识产权的关系： 无形资产包括
8、了知识产权中的专利、商标、著作权、软件，但知识产权并不都是无形资产。 所有的专利、商标、著作权、软件类无形资产都受到相关知识产权法的保护，但并不是所有的无形资产都属于受保护的知识产权。,22,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,无形资产辨别的关键词：,23,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,根据国家知识产权局公布的数据，截止2010年12月底，国内外有效专利共221万多件，占授权专利总数的56.86%，其中国内有效专利182万多件，占已授权专利总数的53.9%。,24,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society
9、,截止2010年12月底的有效专利 单位：件,25,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,26,二、无形资产的权属 1、发明人： 关注发明人和权利人是否一致 2、权利人： 关注权利人与受让人、抵押人与抵押权人,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,27,3、持有人 这里指评估基准日的法定权利人或实际持有人。,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,4、 准则对评估师关注权属提出的要求,28,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,4、准则对评估师关注权属提出的要求 （1）基本准则第24条
10、 注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象的法律权属，并在评估报告中对评估对象法律权属及其证明资料来源予以必要说明。注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。,29,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（2）评估程序第19条 中评协2007189号资产评估准则评估程序第19条对评估人员关注权属的方式进行了具体的规定，“注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。”,30,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（3）无形资产第14
11、条 资产评估准则无形资产第三章第14条： 注册资产评估师接受无形资产评估委托时，应当要求委托方明确评估对象，应当关注评估对象的权利状况及法律、经济、技术等具体特征。,31,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,第四条规定：注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象法律权属并予以恰当披露。 第五条规定：对评估对象法律权属确认或发表意见超出注册资产评估师执业范围。注册资产评估师不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。 第七条规定：委托方和相关当事方所提供评估对象法律权属资料存在瑕疵，注册资产评估师应当对评估对象法
12、律权属予以特别关注，要求委托方和相关当事方提供承诺函或说明函予以充分说明。,注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,33,准则对权属方面的要求,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,5、如何了解基准日时无形资产的实际权利人是谁？ 1）专利评估时如何查验基准日时专利的权利状况？,34,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,1）专利评估时如何查验基准日时专利的权利状况？ 如果委托方提供了专利取得时的证书：中华人民共和国国家知识产权局颁发的发明专利证书或实用新型专利证书、外观
13、设计专利证书是否可以全部准确地体现基准日时其专利的权属状况？ 包括：基准日时的实际权利人是谁？是否进行过转让或质押等？,35,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,根据我国关于专利权利人变更登记的相关规定，当专利权人增加（包括许可他人使用）或因专利权的转让、继承或者赠予发生权属变化的，仅需要填写“著录项目变更申报书”，并同时向国家知识产权局提供著录项目变更证明材料，并不需要更换专利证书，即：国家知识产权局不会因为专利权人的变更而发新的证书。 即：专利权利人变更登记并不在专利证书上体现。,36,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,37,根
14、据中华人民共和国专利法实施细则(2010修订)第89条 国务院专利行政部门设置专利登记簿，登记下列与专利申请和专利权有关的事项： （一）专利权的授予； （二）专利申请权、专利权的转移； （三）专利权的质押、保全及其解除； （四）专利实施许可合同的备案；,38,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,（五）专利权的无效宣告； （六）专利权的终止； （七）专利权的恢复； （八）专利实施的强制许可； （九）专利权人的姓名或者名称、国籍和地址的变更。,39,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,40,中国资产评估协会 CHINA Appraisal
15、 Society,专利登记簿副本 专利局在授予专利权时建立专利登记簿。授予专利权时，专利登记簿与专利证书上记载的内容是一致的，在法律上具有同等效力。专利权授予之后，专利的法律状态的变更仅在专利登记簿上记载，由此导致专利登记簿与专利证书上记载的内容不一致的，以专利登记簿上记载的法律状态为准。,41,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,专利登记簿副本的内容： 专利权的授予、专利申请权、专利权的转移、专利权的无效宣告、专利权的终止、专利权的恢复、专利权的质押、保全及其解除、专利实施许可合同的备案、专利实施的强制许可以及专利权人姓名或名称、国籍、地址的变更。 专利登记簿副
16、本是一种即时法律状态的证明。,42,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,43,三、无形资产的出资,44,1、公司法的相关规定 第27条规定“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”,中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society,45,1、公司法的相关规定 第28条规定“股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续”第84条规定“以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。” “发起人不按照前款规定缴纳出资
