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1、课程：税收基础,课题：消费税 李荣芳,流转税类各税种的关系,商品 增值税,劳务 营业税,消费税的主要征收制度,一、消费税的征收范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税率 四、消费税的计税依据 五、消费税的计税方法,一、消费税的征收范围,凡我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属消费税的征收范围,判断下列商品中哪些征收消费税？ 1、酒精 2、冰箱 3、小汽车 4、啤酒 5、汽油 柴油 6、服装 判断下列经营中哪些属于消费税纳税人？ 1、卷烟厂 2、酒类批发公司 3、化妆品生产厂 4、化妆品专卖店 5、收购鞭炮、焰火的供销社 6、国际商场金店 7、受托加工,三、消费税的税率,消费税实行比
2、例税率和定额税率,四、消费税的计税依据,消费税的计税依据有销售额和销售数量,消费税和增值税的计税的依据是相同的,都是含消费税而不含增值税的销售额 特殊情况下的销售额按组成计税价格确定,方法同增值税组成计税价格的计算方法,税率 比例税率 定额税率,计税依据 销售额 销售数量,应纳税额=计税依据税率,五、消费税的计税方法,1、从量计征,应纳税额=销售数量定额税率,2、从价计征,应纳税额=销售额比例税率,3、复合计征,应纳税额=销售数量定额税率 +销售额比例税率,例1: 某化工厂1999年9月销售柴油5万升,同 月将自产柴油4000升用于本厂基建工程的车辆使用,柴油适用固定税率0.1元/升,计算该厂 1999年9月应纳消费税额,应纳消费税额=500000.1+40000.1=5400(元),例2: 某公司进口一批小汽车300辆.关税完税价格每辆15万元,关税税率150%,小轿车消费税率8%.计算轿车消费税的应纳税额.,组成计税价格=(15+15150%)/(1-8%)=40.76(万元),例3: 某烟厂于2001年10月生产并销售了一批卷烟,共10箱(每箱,50000支),该批卷烟每标准条(200支)的调拨价格为80元,试计算该批卷烟应纳的消费税税额,应纳额税 =10150+50000/200108045%=91500(元),
