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1、国有资产管理,第九章,第九章 国有资产管理效益评价,第一节 国有资产管理效益的含义,一、国有资产管理效益,效益,效益是指某一特定系统运转后所产生的实际效果和利益。效益是管理的永恒主题，任何组织管理的最终目的都是为了获取某种效益。,国有资产管理效益实际上是其实现国有资产管理目标的程度。如果给其下个定义，可表述为：国有资产管理效益是指在国有资产管理过程中收益与成本之间的对比关系 。 1从内容上看，包括效率和效益两层含义 2从范围上看，包括微观效益和宏观效益 3从对象上看，包括对人和对资产的管理 4从过程来看，包括事前、事中、事后的管理,二、效益管理在国有资产中的地位,对国有资产进行效益管理，保卫国
2、有资产及其权益不受损害，并合理配置和有效经营国有资产，提高经济效益和社会效益，对于实现国民经济持续稳定协调发展，充分发挥社会主义制度优越性，具有重大意义。,完善社会主义市场经济体制，发展壮大国有经济，提高国有资产的管理效益，对于发挥社会主义制度优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，巩固我党执政兴国的物质基础和实现全面建设小康社会的奋斗目标，都具有重大战略意义。,（三）效益管理是探索公有制多种有效实现形式的需要,公有制的主体地位要靠搞活国有企业，盘活国有资产，切实提高国有资产的管理效益来进行巩固。,建立健全现代产区制度，产权界定清晰，相关权责明确，财产保护严格，就能使经济发展的主体和
3、动力源发生革命性置换，使企业和个人真正成为推动经济发展的主力，发展经济的动力源也由外在的压力转变成各市场主体的内在动力。,国有资产的效益管理是评价经营者业绩的重要指标，也是政府制定宏观经济政策的重要参考依据。,长期以来，我们更多关注资产的管理，关注资产效益的发挥，而忽视了管资产行为本身，但实际上，效益=正确的目标效率，可见，效率是效益的重要因子。,第二节 国有资产管理效益评价指标设计指导思想,一、围绕国有资产管理的目标进行设计,设计国有资产管理效益评价指标体系必须围绕国有资产管理的目标进行。国有资产管理的总体目标至少应包括下述三个方面:,（一）经营性国有资产要从总体上保值增值,国有资产要有效地
4、服务于国民经济的整体效益和长远利益,国有资产要有效地实现政府的政策目标,是否通过提供商品和劳务以取得收入来满足维持自身正常运营所需支出，应是区别国有资产与政府机构的一个基本标准。由此可以引出一个判断国有资产整体状况好坏的标准，即国有资产能否实现保值、增值,作为政府的资产，国有资产除了要提供商品、劳务取得收入外，还要承担政府赋予的职能，如营造良好的市场环境，为国民经济提供基础服务，进行战略开发及其他一系列经济和社会职能。,国有资产作为政府的资产，在某些时候是政府实现其政治、经济、社会目标的手段，如财政政策手段、货币政策手段等，但这些手段各有其局限性。在它们都不能有效地实现政府的政策意图时，把国有
5、资产作为一种直接体现政府意图的政策手段加以运用，有时能起到不可替代的独特作用。,二、设计国有资产管理效益评价指标体系应处理的关系,（一）要处理好效率与效益的关系,所谓效率，通常是指花最少的时间干好某件事情。而效益通常指花最少的费用取得最大的效应。 效率与效益既相互统一，又相互矛盾。,国有资产管理效益既有经济效益，又有社会效益。一般来说，应以经济效益服从社会效益，社会效益兼顾经济效益为基本原则。,（二）要处理好经济效益和社会效益的关系,三、我国国有资产管理效益评价指标体系,（一）国有资产保值、增值指标,（二）企业效绩评价指标,（三）中央企业综合绩效评价指标,第三节 国有资产保值增值指标体系,一、
6、国有资产保值增值的基本概念,国有资产保值，亦称“国有资产保全”，是指在国有资产的运营过程中，与社会简单再生产相适应，维持规模不变的国有资产再生产，实现价值补偿与实物补偿的统一。,国有资产增值，是指国有资产在社会再生产过程中价值的增值及自身积累进行的扩大再生产,这一概念主要包含两层含义： 第一，国有资产保值的实质是为了维持国有资产的简单再生产； 第二，国有资产保值的基本要求是实现价值补偿与实物补偿的统一 。,它包括三个方面的含义：、一是通过时间差价、国内外差价实现其自身溢价；、 二是通过国有资产的有效运营，为社会创造新的价值； 三是通过对资产增值的合理分配，将其中一部分用于积累，进行扩大再生产，
7、实现国有资产的增长。,二、国有资产保值增值指标体系,国有资产保值增值率是考核国有资产保值增值的重要指标，其公式为： 为了准确考核企业国有资产保值增值状况，国家在考核企业国有资产保值增值的同时，还应参考国有资产的经营效益指标。具体包括： 净资产收益率=（税后净利所有者权益）100% 总资产收益率=（税后净利资产总额）100% 成本费用利润率=（利润总额成本费用总额）100%,三、国有资产保值增值指标的考核程序,按照办法规定，国有资产保值增值指标考核值按下列程序核定：企业提出国有资产保值增值指标考核值申报方案和达到考核标准的具体实施方案，连同必要的说明材料，在考核年度开始之后两个月内报送国务院授权
8、的监督机构（以下简称监督机构）和国有资产管理部门；监督机构对企业提出的国有资产保值增值指标值申报方案以及具体实施方案进行审查汇总后，在一个月内报同级国有资产管理部门核定。考核年度终了，企业按照批准的保值增值指标考核值和具体实施方案对实际执行情况和结果进行检查、总结，总结分析报告连同财务报告及时报送监督机构和国有资产管理部门。监督机构对企业总结分析报告及监事会提交的工作报告汇总后提出处理意见，报同级国有资产管理部门会同财政部门核定。,企业总结分析报告应包括一下内容：,一是考核期扣除客观因素后，企业国有资产保值增值指标的完成情况及相关因素分析。,二是具体客观因素。,三是进一步做好国有资产保值增值工
9、作的措施、意见。,四是企业国有资产保值增值指标考核情况表。,五是其他需要说明的情况和问题。,四、厂长（经理）在保值增值中的责任,厂长（经理）作为企业的法定代表人，对企业国有资产保值增值承担经营责任，并与其个人收入挂钩。,五、适用范围,办法适用于工业、交通运输业、邮电通信业、金融保险业、商品流通业、旅游餐饮服务业、农业、林业等各类行业中的国有企业，包括国有独资公司。,第四节 企业效绩评价指标体系,一、国有资本金效绩评价的概念,国有资本金效绩评价（简称企业效绩评价，下同）是指运用科学、规范的评价方法，对企业一定经营期间的资产运营、财务效益等经营成果，进行定量及定性对比分析，作出真实、客观、公正的综
10、合评判 。,第四节 企业绩效评价指标体系,二、企业绩效评价指标体系,第四节 企业绩效评价指标体系,三、评价标准,计量指标评价标准是基本指标和修正指标评价的依据，由标准值和标准系数构成。 评议指标参考标准以国家的有关经济政策、法律法规、制度等为基础，结合我国国情和企业管理经验，按照重要性原则具体制度。每个评议指标参考标准分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五个等级。每个等级对应的等级参数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。,第四节 企业绩效评价指标体系,（一）计量指标评价标准,（二）评议指标参考标准,正确选用评价标准是公正评价企业经营绩效的前提。评价标准的选用按以下要求
11、执行。,第四节 企业绩效评价指标体系,（三）评价标准的选用,四、评价计分方法,有效系数法是企业绩效评价的主要计分方法，用于计量指标的评价计分；辅助计分方法，是综合分析判断法，用于评议指标的评价计分。 所谓基本指标计分方法，是指运用企业绩效评价基本指标，将指标实际值与相应评价标准值对照，计算各项指标实际得分。 所谓修正指标计分方法，是指在基本指标计分结果的基础上，运用修正指标对企业绩效基本指标计分结果作进一步调整。,第四节 企业绩效评价指标体系,（一）基本指标计分方法,（二）修正指标计分方法,所谓评议指标计分方法，是指根据评价工作需要，运用评议指标对影响企业经营绩效的相关非计量因素进行深入分析，
12、作出企业经营状况的定性分析判断。 所谓定量与定性结合计分方法，是指将定量指标评价分数和定性指标评议分数按照规定的权重拟合形成综合评价结果，即根据评议指标得分对定量评价结论进行校正，计算出综合评价得分，其计算公式为：,第四节 企业绩效评价指标体系,（三）评议指标计分方法,（四）定量与定性结合计分方法,定量指标分数80%+定性指标分数20%,定量与定性结合评价得分=,五、评价结果 企业绩效评价结果以评价得分和评价类型加评价级别表示，并据此编制评价报告。评价类型是评价分数体现出来的企业经营绩效水平，用文字和字母表示，分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种类型；评价级别是对每种类型再
13、划分级次，以体现同一类型中的不同差异，采用在字母后标注“ 、”号的方式表示。 六、评价工作步骤,第四节 企业绩效评价指标体系,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,一、综合绩效评价的内涵 办法所称综合绩效评价，是指以投入产出分析为基本方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应行业评价标准，对企业特定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等进行的综合评判。,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,开展企业综合绩效评价工作应遵循以下几方面的原则：,企业综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成。企业综合绩效评价指标由22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性评价
14、指标组成。 财务绩效定量评价，是指对企业一定期间的盈利能力、资源质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。,二、中央企业综合绩效评价指标体系,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,（一）财务绩效定量评价指标,管理绩效定性评价，是指在企业财务绩效定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。 企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理 措施及其管理成效。 企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据各评价指标的
15、重要性和引导功能，通过征求咨询专家意见和组织必要的测试进行确定。,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,（二）管理绩效定性评价指标,（三）企业综合绩效评价指标权重,三、评价标准 四、评价计分 财务绩效定量评价计分以企业评价指标实际值对照企业所处行业、规模标准，运用规定的计分模型进行定量测算。 管理绩效定性评价计分由专家组根据评价期间企业管理绩效相关因素的实际情况，参考管理绩效定性评价标准，确定分值。 企业综合绩效评价计分方法采取功效系数法和综合分析判断法。,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,五、评价基础数据调整 企业综合绩效评价的基础数据资料主要包括企业提供的评价年度财务会计决算表及审计报
16、告、关于经营管理情况的说明等资料。 六、评价工作程序 任期绩效评价作为任期经济责任审计工作的重要组成部分，需要对企业负责人任职期间企业的绩效状况进行综合评价，其工作程序主要包括财务绩效评价和管理绩效评价两方面内容。 年度绩效评价除根据监管工作需要组织财务绩效与管理绩效的综合评价外，一般只作为年度财务决算管理工作的组成部分，每个年度只进行财务绩效定量评价。,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,企业综合绩效评价结果以评价得分、评价类型和评价级别表示。 评价类型是根据评价分数对企业综合绩效所划分的水平档次，用文字和字母表示，分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种类型；评价级别是对每种类型再划分级次，以体现同一类型中的不同差异，采用在字母后标注“ 、”号的方式表示。 企业综合绩效评价报告是根据评价结果编制、反映被评价企业综合绩效状况的文本文件，由报告正文和附件两部分构成。,第五节 中央企业综合绩效评价指标体系,（一）评价结果,（二）评价报告,七、评价结果与评价报告,第六节 国有资产效益管理制度,一、国有资
