《{业务管理}某公司贷款管理知识及业务管理核算》由会员分享,可在线阅读,更多相关《{业务管理}某公司贷款管理知识及业务管理核算(46页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 贷款业务的核算,第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贷款损失准备的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 贷款利息的核算,贷款是银行最主要的资产业务。是国家金 融企业按照“有借有还”的原则,借出货币资金 并收取一定利息的一种信用活动。,第一节 贷款业务概述,一、贷款业务的意义 目的:资金的“效益性” 前提:资金的“安全性”和“流动性” 意义:利息是银行的主要财务收入,增加自身积 累的同时,也增加了国家的税收; 优化资金分配,合理配置社会资源; 提高资金的使用效益,促进经济发展。,二、贷款的种类 1、按贷款的期限划分 短期贷款 : 1年,也包括从事信托业务的金融机构用
2、自有资金发放的不超过1年的贷款。 中长期贷款:中期1年X5年; 长期5年。,2、按有无保障划分 信用贷款:仅凭借款人的信誉而发放的贷款。 担保贷款: 保证贷款:第三方承诺借款方不能偿贷时承担连带责任。 抵押贷款:以第三方或借款人的财产做抵押。(房屋等) 质押贷款:以第三方或借款人的动产或权利做为质押物。 票据贴现(贴现贷款):银行等金融机构以购买借款人未到期的商业票据的方式发放的贷款。,3、按银行的责任划分 自营贷款:银行等金融机构以合法的方式筹集资金而自主发放的贷款,其风险由银行承担,并由银行收本取息。 委托贷款:政府部门、企事业单位及个人等为银行提供资金,委托银行向确定的第三方发放的贷款。
3、事先确定了资金的用途、金额、利率等,其风险由委托方承担,受托方只收取手续费,并不得代垫资金。,4、按贷款的风险程度划分(通用标准) 正常贷款:借款人能履行合同,没有足够理由怀疑不能按 时足额偿还。 关注贷款:借款人目前有能力偿还,但是存在一些 对偿还不利的因素。(投资、损失) 次级贷款:偿还能力出现明显问题,依靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息。 可疑贷款:借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押和担保,也肯定要造成一定损失。 损失贷款:在采取所有尽可能的措施或 一切必要的 法律程序后,本息无法收回或只能收回极少部分的贷款。,各类贷款风险计提准备金比例表,次级和可疑贷款计提的比例可以上下浮动20
4、%。,5、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分,非应计贷款:贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款:非应计贷款以外的贷款。,三、中长期贷款的核算原则 1、本息分别核算 发放的中长期贷款,应按照实际贷出金额入帐。期末,应当按贷款本金和适用利率计算应收取利息,并分别就贷款本金和利息进行核算。 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款和委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算在资产负债表中分别列示,第二节 贷款业务的核算重点、难点,一、信用贷款的核算 银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款,无需担保。“逐笔申请、逐笔审核、商定期限、到期一次或分次还本付息”。 1、贷款发放的核算
5、贷款一次性转入借款单位的结算存款户(基本存款帐户),不能在贷款户(一般存款帐户)中直接支付。 借:XX贷款(XX指短期、中长期)某单位贷款户 贷:活期存款某单位存款户 银行会计部门对各单位借款凭证按单位、日期专夹保管,并定期与贷款分户账核对。,2、贷款收回的核算 (1)按期收回贷款 在本行借款的开户单位还款 转帐还款 借:活期存款某单位存款户 贷:XX贷款某单位贷款户 利息收入 现金还款 借:现金 贷:XX贷款某单位贷款户 利息收入,例.某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份,金额90000元,转账支票一张,金额90486元,其中90000元为归还一个月的贷款,486元为支付贷款利息,经审
6、核无误后,予以转账。 借:活期存款-顺达商厦 90486 贷:短期贷款-顺达商厦 90000 利息收入 486,(2)贷款展期的核算 展期要求:A、中长期贷款在到期日1月前,短期贷款在到期日10日前向银行提出“贷款展期申请书”; B、每笔贷款只能展期1次,短期贷款展期不得超过原贷款期限,中长期贷款展期原贷款期限的一半,最长不超过3年; C、展期后的利率以展期日公告利率为准。 注:会计部门只需在贷款分户上账注明期限及利率,无需办理转账。,借:逾期贷款某单位 贷:XX贷款某单位,(3)贷款逾期的处理 会计部门在贷款到期日营业终了前,将贷款转入逾期贷款户。,逾期贷款从逾期之日起,按实际逾期挺熟和中国
7、人民银行规定的罚息率计收罚息。 若逾期贷款归还时, 借:吸收存款-活期存款-单位存款户 贷:逾期贷款-单位逾期贷款户 利息收入,若贷款本金或利息逾期90天未收回,则转为“非应计贷款” 借:非应计贷款-单位贷款户 贷:逾期贷款- 单位逾期贷款户 注:逾期1年及超过1年未归还,作为呆滞贷款处理;逾期满2年,经确认无法收回,才能申报核销本金和应收利息。,二、抵押及质押贷款的核算 (一)抵押贷款:银行要求借款人提供一定抵押品作为物质担保而发放的一种贷款。 1、抵押物的种类 抵押物:由借款人或第三方提供,经债权人认可的财务。 包括:房屋及地上定着物; 抵押人拥有的机器、交通工具、其他财产 抵押人依法承包
8、并经发包方(国家、集体)同意的荒山、荒地、荒丘等。 抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物 抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产 依法可以抵押的其他财产,2、抵押贷款额度的确定 贷款额度=抵押物作价现额抵押率 抵押率没有统一的规定,视具体情况而定; (1)抵押风险与抵押率成反比; (2)借款人信誉与抵押率成正比;(呆帐率、逾期贷款率、生产经营状况、盈利水平等) (3)抵押率一般按50%-80%幅度掌握。,3、贷款发放 借:抵押贷款某单位 贷:活期存款某单位 同时将收到的抵押物进行表外登记 收入:代保管有价值品某单位,4、贷款按期收回 借:活期存款某单位 贷:
9、抵押贷款某单位 利息收入 同时据信贷部门的通知办理抵押物的退还手续,销记表外科目: 付出:代保管有价值品某单位,5、逾期处理 到期日,借款人无力偿还本息 借:逾期贷款某单位 贷:抵押贷款某单位 付出:代保管有价值品某单位 收入:待处理有价值品某单位,6.抵押物依法处理 若逾期一个月仍不能偿还贷款本息,银行有权依据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。 (1)所得价款超过贷款本息时, 借:库存现金等科目 贷:逾期贷款-单位逾期贷款户 应收利息 活期存款-抵押人存款户,(2)所得价款低于贷款本金时, 借:库存现金等科目 活期存款 贷:逾期贷款-单位逾期贷款户 若仍无法偿还的通过贷款损失准备核销 借:库
10、存现金等科目 贷款损失准备 贷:逾期贷款-单位逾期贷款户,(3)抵押品一般不允许转作自用固定资产,特殊情况下报经批准转为自用时,按应收贷款本息作价入账。 借:固定资产 贷:逾期贷款-单位逾期贷款户 应收利息 累计折旧 注:不论是拍卖、变价还是作价入账处理,都应当销记“待处理抵押品”,(二)质押贷款核算,1.含义 质押贷款指按规定的质押方式,以借款人或者第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 2.种类 (1)动产质押,包括:车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等 (2)权利质押,包括:汇票、支票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权。,3.
11、两者区别 质押贷款涉及质物的转让,银行必须占有质物,而出质人(借款人)保留财产的所有权,且权利可以质押; 抵押贷款不转让抵押物的占有,并没有权利抵押(权利不作为抵押物) 4.核算 具体核算手续同抵押贷款,三、保证贷款 (借款人与第三方签定合同或保函,由第三方提供担保的贷款。) 1、保证人:具有清偿债务能力的法人、其他组织或公民均可。 例外:A 国家机关不得为保证人,但经国务院批准,为使用外国政府或经济组织贷款进行转贷的除外; B 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人; C 企业法人的分支机构及职能部门不得为保证人,但企业法人的分支机构有法人书面授权的,可在授权范围内
12、提供担保。,2、贷款发放 借:XX贷款某单位 贷:活期存款某单位 收入:代保管有价值品,3、贷款收回 借:活期存款某单位 贷: XX贷款某单位 利息收入,4、贷款逾期 先转入逾期贷款 借:逾期贷款某单位 贷:XX贷款某单位 逾期2年后直接向保证人收取款项归还贷款 借:资产类科目保证人户 贷:逾期贷款借款人户 应收利息,第三节 贷款损失准备核算,一、贷款损失准备的有关规定 贷款损失准备是指金融企业按照国家规定,依一定的贷款余额的一定比例提取而形成的一种专项补偿基金。包括一般准备、专项准备和特种准备。,一般准备:根据贷款余额的1%按季差额提取,并在成本中列支,当年核销的损失准备金在下年予以补提,对
13、实际损失比例超过1%的部分,当年可全额补提准备金,具体计算公式为: 应提取的损失准备金=本季度各项贷款余额1%-上季度末损失准备金余额,专项准备:按贷款五级分类的结果及时、足额的计提,具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和收回的可能性确定。逐笔计提。正常0-1%,关注2%,次级25%,可疑50%,损失100%。 特种准备:金融企业对国家发放的特定贷款计提的准备。自行确定计提比例并按季提取。,贷款损失准备由商业银行总行统一计提。外国银行在中国境内的分行可由总行统一计提一般准备,专项准备由分行分别计提。贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的,不得进行税后利润分配。,二、
14、贷款损失准备的核算 账户设置:“贷款损失准备” 资产类备抵账户,借 XX贷款 贷 借 贷款损失准备 贷 增加 减少 核销或冲减 计提数 余额 期末数,1、计提贷款损失准备 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备专项准备(特种准备) 应提取数 =本季度各项贷款余额X1%-上季度贷款损失准备余额,2、核销贷款损失的处理 银行应建立贷款损失核销制度,及时对损失贷款和贷款损失部分进行核销。贷款损失的核销要建立严格的审核、审批制度。对于已经核销损失类贷款,银行应继续保留对贷款的追索权。 核销时, 借:贷款损失准备专项(特种)准备 贷:逾期贷款某单位,3、已冲减后又收回的,其核销的损失准备予以转回,同时冲减贷
15、款本金 转回 借:逾期贷款某单位 贷:贷款损失准备-专项(特种)准备 冲减本金 借:活期存款某单位 贷:逾期贷款某单位,例:某商业银行2011年9月20日各类贷款余额合计8500万元。损失准备贷方余额为73万元,11月6日经批准核销东方钢铁厂逾期贷款90万元。2011年12月20日银行各类贷款余额合计8900万元。,9.20日计提损失准备金:85001%-73=12(万元) 借:资产减值损失 120000 贷:贷款损失准备 120000,11.16日核销贷款损失准备, 借:贷款损失准备 900000 贷:逾期贷款东方钢铁厂 900000,12.20日计提损失准备:89001%=89万 应计提:89-85=4万 (分录同上) 核销的90万贷款损失准备在下一年予以补提。,第四节 票据贴现业务的核算,票据贴现:商业汇票的持票人在汇票到期前,为了取得资金而将票据转让给银行,银行按票面额扣除从贴息日到到期日的利息后,将其差额支付给收款人的一种信用活动。 实质:商业信用转为银行信用,出票日,贴现日,到期日,利息,贴现利息=汇票金额 贴现天数 日贴现率 支付贴现金额=汇票金额 贴现利息,一、办理贴现必须具备的条件 1、为在银行开户的法人或其他组织; 2、持票人与