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1、学 海 无 涯 1 电大电大中级财务会计(一)中级财务会计(一)网上网上 05 任务答案任务答案 一、单项业务题一、单项业务题 1. 12 日,出售一项无形资产,收入 10 万元已存入银行。该项无形资产的账面余值 20 万元、 累计摊销 8 万元,未计提减值。其他相关税费略。 参考答案: 借:银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出处置非流动资产损失 20 000 贷:无形资产 200 000 2. 24 日,购入设备一台,增值税专用发票上列示价款 150 000 元,增值税 25 500 元,款项 已用银行存款支付;设备同时投入使用。 参考答案: 借:固定资产 150 0
2、00 应交税费应交增值税(进)25 500 贷:银行存款 175 500 3. 结转报废固定资产的清理净损失 13 500 元。 参考答案: 借:营业外支出处置非流动资产损失 13 500 贷:固定资产清理 13 500 4. 对出租的办公楼计提折旧 85 000 元。 参考答案: 借:其他业务成本 85 000 贷:投资性房地产累计折旧 85 000 5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价 2 00 万元,累计折 旧 120 万元。 参考答案: 借:投资性房地产仓库 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷:固定资产 2 000 000 投资性房地产累
3、计折旧 1 200 000 6. 摊销应由本月负担的商标权费用 9 400 元。 参考答案: 借:管理费用 9 400 贷:累计摊销 9 400 7. 结转固定资产清理净收益 37 000 元。 参考答案: 借:固定资产清理 37 000 学 海 无 涯 2 贷:营业外收入 37 000 8. 支付报废设备清理费用 2 500 元。 参考答案: 借:固定资产清理 2 500 贷:银行存款 2 500 9. 计提无形资产减值损失 11 000 元。 参考答案: 借:资产减值损失 11 000 贷:无形资产减值准备 11 000 二、计算题二、计算题 1. 某项固定资产原值 100 000 元,估
4、计折旧年限 5 年,预计净残值 5 000 元。 要求: (1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 (2)采用年数总和法计算各年折旧额。 (保留小数两位) 参考答案: (1)双倍余额法 各年折旧率=2 (1/5)=40% 第 1 年折旧额=100000 40%=40000(元) 第 2 年折旧额=(100000-40000) 40%=24000(元) 第 3 年折旧额=(100000-40000-24000) 40%=14400(元) 第 4 年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元) 第 5 年折旧额=8300(元) (2)年数总和法
5、 第 1 年折旧额=(100000-5000) 5/15=31666.67(元) 第 2 年折旧额=(100000-5000) 4/15=25333.33(元) 第 3 年折旧额=(100000-5000) 3/15=19000.00(元) 第 4 年折旧额=(100000-5000) 2/15=12666.67(元) 第 5 年折旧额=(100000-5000) 1/15= 6333.33(元) 三、综合题三、综合题 1. 2015 年初 A 公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价 10 000 元,增值税 1 700 元,运输费 500 元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批
6、,账面价值 1 000 元, 市价 1 200 元,购进该批原材料时支付增值税 170 元;支付外请安装工人工资 1 500 元。上 述有关款项已通过银行收付。 要求: (1)计算该项设备的原始价值。 (2)对上项设备,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 参考答案: 购入:借:在建工程 10500 应交税费应交增值税(进) 1700 贷:银行存款 12200 借:在建工程 1500 贷:银行存款 1500 安装:借:在建工程 1000 学 海 无 涯 3 贷:原材料 1000 交付使用:借:固定资产 13000 贷:在建工程 13000 2. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开
7、发过程中发生材料费 5 000 万元、 人工工资 2 000 万元,以及其他费用 3 000 万元,总计 10 000 万元,其中符合资本化条件的 支出为 6 000 万元。期末,该项专利技术已经达到预定用途。 (20 分) 要求:编制相关业务的会计分录。 参考答案: (1)相关费用发生时: 借:研发支出费用化支出 40 000 000 资本化支出 60 000 000 贷:原材料 50 000 000 应付职工薪酬 20 000 000 银行存款 30 000 000 (2)期末: 借:管理费用 40 000 000 无形资产 60 000 000 贷:研发支出费用化支出 40 000 000 资本化支出 60 000 000