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1、低柜上岗证培训课程会计基础与内控管理,银行会计结算部,第一讲银行会计业务基础概述,一、会计要素,资产指银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。 负债指银行所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 所有者权益是银行投资人对银行净资产的所有权，它是银行资金来源的最基本组成部分。 收入指银行向外界提供货币、信用和服务而取得的各项报酬，它是损益计算的前提。 费用指银行在经营服务过程中发生的务期耗费。 利润指银行在一定期间所获得的经营成果，即一定时期银行的全部营业收入超过全部营业费用和损失后的余额。,二、会计科目,（一）会计科目概念,会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类，是设置账户和对经
2、济业务进行会计处理的依据。,（二）会计科目编号,会计科目编号就是数字表示银行会计科目所属的类别及其在类别中的位置。设置会计科目编号是为了便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实现会计电算化。,（三）会计科目分类,按核算内容是否在会计报表中反映分类 （1）表内科目核算资金实际发生增减变动的会计科目，核算结果反映在会计报表内。 （2）表外和备忘科目表外科目核算或有业务、承诺事项；备忘科目核算重要空白凭证、有价单证等。表外和备忘科目的核算不涉及资产负债表结构和总量的变动。,（三）会计科目分类,依据会计要素分类（表内科目） （1）资产类科目借方反映增加，贷方反映减少，余额在借方； （2）负债类科目贷方
3、反映增加，借方反映减少，余额在贷方； （3）所有者权益类科目贷方反映增加，借方反映减少，余额在贷方（利润分配科目相反）； （4）资产负债共同类科目余额有时在借方，有时在贷方，有的要求同时反映。 （5）损益类科目收入类科目与负债类科目相同，支出、费用类科目与资产类科目相同，结转利润后无余额。,（三）会计科目分类,依据科目提供指标的详细程度分类 （1）总分类科目也称一级科目，是对银行会计核算和监督的具体内容进行总括分类的科目，它们反映的经济内容或提供的指标最为概括，如“应收利息”科目。 （2）明细分类科目也称明细科目，是对总分类科目进一步分类的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较具体详细，是
4、对总分类科目的具体化和详细说明。如“应收利息”科目下设“短期贷款应收利息”、“中长期贷款应收利息”等。,三、会计凭证,（一）会计凭证概念,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、进行会计核算的书面凭据，也是对经济业务进行事后查考的主要依据。,（二）会计凭证分类,按来源分类 （1）原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，记录经济业务的原始资料，是编制记账凭证的依据。 （2）记账凭证是依据原始凭证编制，确定了会计分录，并据以进行会计处理的凭证。,（二）会计凭证分类,按格式和用途分类 （1）基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。分为现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方传票、转账贷方
5、凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外（备忘）科目收入凭证、表外（备忘）科目付出凭证八种。 （2）特定凭证是银行根据有关业务的特殊需要制定的专用格式的凭证，如各种结算凭证、存贷业务凭证、联行凭证等。,（二）会计凭证分类,按表面形式分 （1）复式凭证一笔经济业务完整地反映在一张会计凭证上。 （2）单式凭证一张凭证内反映一个会计科目内容，一笔经济业务要分别反映在二张或二张以上的凭证上。,（三）会计凭证基本要素,日期； 收付款单位名称、账号； 收付款单位开户行行名、行号； 币种和大、小写金额； 款项来源，用途、摘要、附件张数； 会计分录，凭证编号； 按规定应签署的单位印章； 银行的印章和有关
6、人员的名章。,（四）会计凭证处理程序,编制； 审查； 签章； 传递现金收入凭证应先收款后记账，现金付出凭证应先记账后付款；转账凭证应先记付款单位账，后记收款单位账；代收他行票据收妥以后才能入账；一般情况下凭证传递由银行组织，不允许客户自行传递；凭证传递要贯彻先外后内，先急后缓原则。 装订与保管。,四、银行会计记账方法,（一）复式借贷记账法,基本概念以资金平衡为依据，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方式。 试算平衡公式 （1）各科目借方发生额合计数各科目贷方发生额合计数 （2）各科目借方余额合计数各科目贷方余额合计数,（二）单式收付记账法,表外和
7、备忘科目的核算采用单式收付记账方法。,（三）记账规则,任何一笔表内经济业务都要在二个或二个以上账户中进行登记，记入账户借方的金额合计数必须与记入账户贷方的金额合计数一致。 同一账户发生多笔相同业务的，可编制汇总记账凭证记账。 发现凭证内容不全或有错误时，应由制票人更正或更换，并加盖名章后再记账。金额错误的，应更换凭证。 账簿应根据合法、有效凭证序时登记，逐次结计余额，做到内容完整，数字正确，摘要简明，字迹清晰。 凭证、账簿上所写文字及金额一般应占整格的二分之一。 账簿上所有记载内容不得涂改、挖补、刀刮、橡皮擦，不得用复印账页替代原始账页。,（四）错账更正,当日发现差错 （1）账簿金额有错，应以
8、一道红线将数字划销，将正确数字写在划销数字的上面，并由记账员在红线左端盖章证明；如红线划错，可用红色水笔在红线两端划“”注销，并在右端盖章。 （2）发现计算机记账错误的，应予抹账后重新记账。,（四）错账更正,隔日发现差错 （1）记账串户：先对错账作同方向红字冲正，再以蓝字在正确账户记账。 （2）凭证金额填错：先填制红字凭证冲销原来记录，再编制正确凭证补记入账。 （3）因错账冲正影响利息计算的，应调整积数。,（四）错账冲正,冲正错账必须在原传票、冲正传票和账簿上标注错账原因和冲正日期，冲正传票必须经会计主管审核盖章后才能作会计处理。,五、会计账务组织与账务处理,（一）双线平行核算,明细核算按账户
9、进行，综合核算按科目进行。明细核算是对综合核算的详细说明，综合核算是对明细核算的控制。 银行会计采用明细核算和综合核算平行的双线核算形式，即根据同一张业务凭证既按账户进行明细核算，又按科目进行综合核算。,（二）双线核算过程,明细核算根据记账凭证登记分户账（其中现金凭证登记现金收入、付出日记簿），根据分户账登记余额簿。 综合核算根据总账凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账填制日计表。,（三）明细核算工具,分户账甲种账、乙种账、丙种账、丁种账。 登记簿如重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿。 现金收入日记簿和现金付出日记簿 余额簿填写分户账余额的明细表，分户账余额合计应与总账余额一致
10、。,（四）综合核算工具,科目日结单科目总传票，根据每一科目当天发生的现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方金额合计数填列，并注明传票张数。当日全部科目日结单借贷发生额应相等。（我行T24系统日终自动归集科目） 总账按科目设置的账簿，是编制会计报表的依据。 日计表综合反映当天业务情况，是轧平当天全部账务的工具。日计表由科目名称、借贷发生额、借贷余额构成。（我行T24系统于当日生成四栏式试算平衡表，总账系统于次日生成业务状况表（日计表）,（五）账务核对,每日核对 （1）各科目总账发生额、余额与各科目所属分户账发生额、余额核对相符； （2）各科目总账发生额、余额与日计表内该科目发生额、余额核对相符；
11、 （3）现金收付日记簿发生额与现金科目日结单、现金总账发生额核对相符；现金库存簿余额与现金库存数、现金总账余额核对相符。 （4）表外（备忘）科目余额与登记簿余额及库存数核对相符。对重要空白凭证、有价单证还要核对当天收入、发出数。,（五）账务核对,定期或不定期核对 （1）各种账卡应按月与有关账簿核对相符； （2）销账式分户账应按旬加计未销账余额合计数与总账余额核对相符； （3）定期、不定期与外部账务进行核对。,六、利息计算规则,（一）个人活期存款,按结息日挂牌公告的活期存款利率按季结息，每季度末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的利率结息到清户前一日止。遇利率调整，不分段计息
12、。 利息计算采用积数计息法，按实际天数计算。计息公式：利息=累计计息积数日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。,（二）单位活期存款,按季结息，每季度末月的20日为结息日。未到结息日清户时，结息到清户前一日止。遇利率调整，分段计息。 利息计算采用积数计息法，按实际天数计算。计息公式：利息=累计计息积数日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。,（三）整存整取定期存款,统一个人存款和单位存款的整存整取定期存款期限档次，存期分三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六档。 在原定存期内，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇利率调整不分段计息。存单到期，个人存款按原定存期和转存日挂牌公告的同期限
13、档次利率自动转存；单位存款不自动转存。提前支取时，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，未支取部分仍按原存单利率计息。逾期支取，其超过原存期的部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 利息计算采用逐笔计息法。计息公式：利息本金年（月）数年（月）利率；提前及逾期支取部分按活期储蓄存款计息。,（四）通知存款,分一天通知和七天通知两种。支取时需提前一天或七天通知，按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计息。 遇实际存期不足通知期限、未提前通知而支取、已办理通知手续而提前支取或逾期支取、支取金额不足或超过约定金额、支取金额不足最低支取金额等情况，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。已办理通知
14、手续而不支取或在通知期内取消通知的，通知期限内不计息。 利息计算采用逐笔计息法，按实际天数计算。计息公 式：利息=本金实际天数通知存款日利率或活期存款日利率。,（五）单位协定存款,起存基数为50万元，其中起存基数以上的部分执行协定存款利率，起存基数以下（含）的部分执行活期存款利率；按季结息，每季度末月的20日为结息日。未到结息日清户时，结付利息到清户前一日止。遇利率调整，分段计息。 利息按实际天数计算。计息公式：利息协定存款累计计息积数活期存款日利率+起存基数以上部分的累计计息积数（协定存款日利率-活期存款日利率）。其中累计计息积数每日余额合计数。,（五）单位协定存款,举例：某单位3月1日开立
15、活期存款账户，存款资金200万元，同时与银行签订了协定存款合同。至3月20日积息日，该账户未发生过收付业务。假设协定存款利率为1.08%，活期存款利率为0.36%，则3月20日银行应向该单位支付多少存款利息？ 解法一：应支付存款利息协定存款累计计息积数活期存款日利率+起存基数以上部分的累计计息积数（协定存款日利率-活期存款日利率）2000000*20*0.36%/360+（2000000-500000）*20*（1.08%-0.36%）/3601000元 解法二：应支付存款利息基数部分累计计息积数活期存款日利率+起存基数以上部分的累计计息积数协定存款日利率500000*20*0.36%/360
16、+1500000*20*1.08%/360 =1000元,（六）对公贷款,按季或按月结息。按季结息的，每季度末月的二十日为结息日；按月结息的，每月的二十日为结息日。贷款（不含法人按揭贷款和个人消费贷款）利率实行一季一定或一月一定。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。贷款归还时，利随本清。 利息按实际天数计算。计息公式：每日利息=每日余额日利率。,第二讲银行会计业务内控管理,一、低柜岗位概述,（一）低柜岗位设置,低柜指营业网点非现金业务柜台。 低柜基本岗位接柜、审核、录入、复核、开销户、交换、验印、重空管理、重要印章管理、系统管理、抵（质）押品管理、综合岗等。 低柜主要经办业务：结算账户业务、支付结算业务、票据挂失/解挂业务、存款 冻结/解冻业务、存贷款业务、中间业务等。,（二）岗位职责和要求,岗位职责参见会计内控标准化手册和本单位岗位具体要求。 岗位要求诚实信用、守法合规、专业胜任、勤勉尽职、保护商业秘密与客户隐私、忠于职守。 岗位纪律不打听与自身工作无关的信息；未经授权或批准，不得为其他岗位人员代为履行职责或将本人工
