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1、第五章 中小企业财务管理制度财务管理制度是中小企业开展财务活动、协调财务关系的行为准则。制定一套适合企业生产经营特点的内部财务管理制度是企业财务管理规范化和科学化的基础。从总体上讲，中小企业内部财务管理制度由财务管理基础制度、资产管理制度、权益管理制度、损益管理制度、综合管理制度等内容构成。本章以从事工业制造业的有限责任公司为例，阐述中小企业财务管理制度（以下简称“制度”）的设计要求与主要内容。第一节 财务管理基础制度财务管理基础制度是对财务管理基础工作的规定，一般由总则、财务管理职责、印章管理制度、票据管理制度等内容构成。一、总则（一）制度设计目的与依据。为了加强企业财务管理，规范企业财务行
2、为，保护企业及其相关利益各方的合法权益，推进现代企业制度建设，根据公司法、会计法、企业财务通则等法规，制定“总则”等若干项财务管理制度。（二）制度的适用范围。本制度适用于公司本部（母公司），公司下属的全资子公司和控股子公司参照执行本制度。（三）制度的解释单位。本制度由公司财务部负责解释。（四）制度的实施时间。明确制度从什么时间开始实施。二、财务管理职责财务管理职责是指公司的有关主体，包括投资者与经营者、公司财务、审计机构的财务管理职责与财务人员的岗位职责等内容。（一）投资者（股东）的财务管理职责1.审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。2.决定企业的筹资、投资、担保、
3、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。3.决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。4.对经营者实施财务监督和财务考核。5.向全资或者控股企业委派财务总监。6.股东（大）会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过公司章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。（二）经营者（总经理层）的财务管理职责1.拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。2.组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。3.执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工
4、合法权益。4.组织财务预算和财务分析，实施财务控制。5.编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。6.配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。（三）财务部的职责公司财务部全面负责公司财务管理与会计核算工作。财务部的一般职责是：1做好各项财务管理和会计核算工作，编制公司本部会计报表并编制合并会计报表。2建立和健全公司财务管理制度和会计制度，设计内部控制程序。3编制资金预算和计划，做好资金筹集、调配等管理工作。4汇总编制公司财务预算、决算及财务分析。5及时、准确进行各项纳税申报。6定期开展财产清查、盘点工作。7做好公司票据、会计档案、财产权证的管理工作。8做好有关财务资料的保
5、管工作，包括科技项目、贴现项目、资助项目的申报资料，财产与呆账报损申报资料，财产抵押贷款资料，股权管理资料等。9做好项目可行性研究分析工作。10做好与银行、税务、财政、审计、会计师事务所等部门的沟通和协调工作。（四）财务人员岗位职责公司财务部可根据工作需要，设置财务负责人1名，主办会计、会计核算员、材料会计、成本会计等若干名，出纳员1名，并制定相应的岗位职责。财务负责人由公司总经理提名，董事会聘任，是领导公司财务管理、会计核算等方面工作的负责人。1中小企业财务负责人一般应当履行下列职责：（1）组织执行国家有关财经法律、法规、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。（2）根据公司发展战略，制
6、定相应的财务战略，包括投资战略、筹资战略等。（3）参与公司投资、筹资等方面的决策和方案制定工作，编制资金预算和计划，做好资金筹集、调配等管理工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。（4）参与制定公司年度总预算和季度预算调整，汇总、审核下级部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。（5）负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。（6）负责审核公司本部和各下属单位上报的会计报表和合并公司会计报表，编报财务综合分析报告和专题分析报告，提出改善公司经营管理的建
7、议，为公司领导决策提供可靠的依据。（7）主持制订公司的财务管理和会计核算的规章制度和工作程序，组织实施并监督检查落实情况。（8）负责审核资金支出项目及费用报销。（9）负责审核并按权限批准从银行提取现金的业务。（10）培养和发现人才，根据工作需要申请招聘、调配财务人员，负责对子公司财务人员任命的提名，负责下级财会人员办理交接的监交工作。（11）负责审查对外提供的会计资料。（12）组织公司固定资产、存货等实物财产的定期清查盘点工作，保证账实相符。（13）领导做好财务系统文件、资料、记录的保管与定期归档工作。2会计核算员的一般职责如下：（1）按照公司财务制度和核算管理有关规定，负责编制记账凭证工作。
8、（2）根据会计制度规定，设置科目明细账和使用对应的账簿，认真、准确地登录各类明细账和总账，要求做到账目清楚、数字正确、登记及时、账证相符，发现问题及时更正。（3）正确归集生产成本和费用支出，每月进行产品成本核算，及时考核成本计划的执行情况。（4）及时掌握、审核公司原材料、低值易耗品、设备、产品的进出情况，并建立明细账进行核算；了解经济合同履约情况，催促经办人员及时办理结算和出入库手续。（5）负责审核银行存款余额调节表。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。银行存款账面结余与“银行对账单”余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表”调节相符。（6）负
9、责日常的开具销售发票和在规定期限内的发票认证和纳税申报工作，并依税法规定做好印花税贴花工作。 （7）负责固定资产的会计明细核算工作，建立固定资产辅助明细账，及时办理记账登记手续。（8）负责公司的各项债权、债务的清理结算工作。（9）协助主办会计等做好会计原始凭证、账册、报表等会计档案的整理、归档工作。3材料核算员的一般职责如下：（1）严格执行物资管理制度，审核材料采购与材料采购的合同等执行情况，发现差异及时处理。（2）正确、及时记录材料和产成品入库、出库、结存情况，按月与仓库保管账核对材料增减变动和结存数量，发现差错及时处理。（3）严格把好材料、产成品入库关，正确核算材料的采购成本，及时核对仓库
10、保管员的收料通知单与送达的发票所填制的材料规格名称、计量单位、数量是否一致；核对发票价格与合同或协议价是否相符，核对无误后方可开具材料入库单。按产品等级正确核算产成品的入库情况。（4）审核入库结算的发票种类与材料类别是否相一致；正确划分“材料”与“工程物资”的分类标准。（5）核对大宗材料进仓及运费结算情况，月末如材料已进仓并已领用，而发票未收到的要作暂估入库处理（含运费），下月初按原凭证冲回，待发票到达后再办理入库手续，以此类推。（6）严格把好材料、产成品出库关，正确核算材料领用或销售的实际成本和产成品的出库等级、客户类别、运输方式等。（7）规范填写领料单和材料转让通知单，每笔材料领用用途必须
11、注明，领料审批及经办人员签字必须符合规定（含工程物资）。（8）正确核算和归集材料采购、耗用的实际成本，月末按成本核算和工程项目核算的要求，按加权平均法编制材料耗用汇总表和工程物资领用汇总表。提供有关成本核算资料。（9）工程物资与原材料之间相互串用的，要单独核算和汇总，以便核算进项税额转出。（10）做好仓库物资的日常监督管理工作和相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。（11）做好日常的库房监督检查工作，督促仓库保管人员进行物资规范化管理。4财务部出纳员的一般职责是：（1）按照国家财会法规、公司财务制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成现金收付手续和银行结算业务。 （2）根据
12、审核无误、手续完备的凭证，办理银行存款、取款和转账结算业务。（3）登记银行存款日记账。按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。月末应编制银行存款余额调节表，做到银行存款日记账与银行对账单相符。 （4）登记现金日记账。账目应当日清月结，保证账款相符、账账相符，每日下班前，对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额核对相符，发现差错及时查清更正。（5）认真审核临时借支的用途和批准手续，严格执行领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。（6）严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。 （7）根据经审核后的工资薪
13、金发放单，按时发放公司职工的工资、奖金。 （8）及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。（9）负责妥善保管现金、有价证券、空白支票和收据，做好有关单据、账册、对账单等会计资料的整理与归档工作。（10）负责掌管公司财务保险柜。如发现现金失窃、差错，由出纳员负全额赔偿责任。 三、印章管理制度印章包括公司（行政、党委）章、法定代表人章、财务专用章、合同专用章、发票专用章、公司部门章。印章管理要同时设计公司“用章审批单” 格式参见附录三附表1、“公司内部日常工作用章审批单” 格式参见附录三附表2、“担保或借款用章审批表” 格式参见附录三附表3、 “公司经济合同（协议）会签单” 格式参见附录
14、三附表4等表格。下面举例说明印章管理制度的一般格式与内容。【例5-1】印章管理制度第一章 总则第一条 为了规范印章管理，确保公司经营管理工作合规运行和公司安全，特制定本制度。第二条 本制度所指的印章包括公司（行政、党委）章、法定代表人章、财务专用章、合同专用章、发票专用章、公司部门章。第三条 印章管理包括印章的制作、保管、使用、停止使用、收回、销毁等内容。第二章 印章的制作 第四条 所有印章的制作必须按照有关法律、法规规定，根据相关授权，统一由公司办公室负责。第五条 印章的制作由使用部门提出书面申请，经分管副总审核，总经理批准后由办公室办理制作。第六条 印章制作后，由办公室办理注册登记手续，以
15、备领用。第七条 印章的领用统一由各使用部门责任人到办公室办理领用、启用手续。第三章 印章的保管第八条 公司办公室为印章的归口管理部门。印章的保管责任如下：（一）公司行政和党委公章统一由办公室主任保管，办公室主任不在时，由办公室主任指定专人临时代管。（二）法定代表人章由财务负责人保管，财务专用章由主办会计保管。财务专用章和法定代表人章不能同时存放于一人处。法定代表人章仅限于财务工作范围内使用，特殊情况须经法定代表人批准。（三）发票专用章由会计核算员保管。（四）合同专用章由供销部经理保管。（五）公司原则上不设部门章，若因工作需要，设立部门章的，须经法定代表人批准，并由指定人员管理。第九条 印章管理人员对印章应严加保管，印章必须加锁严格管理或放置在保险箱内。第十条 公司应建立印章使用台账，并由印章领用管理人签字,以方便追踪查询。第十一条 各类印章由于保管人管理不善，工作失职，对公司造成严重后果的，应追究保管人的相应责任，造成经济损失的应负责全额赔偿。第四章 印章的使用第十二条 所有印章的使用都必须及时进行备案登记，并由经办人签字。用章由经办人填写印章审批单或担保审批表，经公司分管领导签署意见、审批人签字同意。若审批人不在，情况又比较紧急，经印章管理人员电话、传
