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1、,学习目标： 本章要求掌握会计账簿的分类，会计账簿的账页格式，错账更正的方法，总分类账户与明细分类账户的平行登记。难点：错账更正的方法。,本章内容：,第一节 会计账簿的作用和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 记账规则和更正错账规则 第四节 对账和结账 第五节 账簿的更换和保管,第一节 会计账簿的作用和种类,一、会计账簿的作用 （一）概念 会计账簿：由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以记账凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。,（二）作用： 1可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息； 2能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务； 3为经济监督提供依据； 4
2、是编制会计报表的主要依据； 5是会计档案的主要资料。,二、账簿的种类,（一）按用途分（见教材79页） 1序时账簿（亦称日记账）， 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。 缺点：不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。,（2）特种日记账，专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如在会计实务中，各经济单位为了对现金和银行存款加强管理，设置现金
3、日记账和银行存款日记账，用来反映现金和银行存款的收支。,2.分类账簿。对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同分为： （1）总分类账（简称总账）：根据一级科目设置的，对全部经济业务进行分类登记，提供总括核算资料； （2）明细分类账（简称明细账）：根据二级科目或明细账户设置的。对某一经济业务进行分类登记，提供明细核算资料。,3.备查账簿（辅助账簿），是对序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。,（二）按其外表形式分（见教材80页） 1订本式账簿 2活页式账簿 3卡片式账簿,1订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。
4、 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。 优点：防止账页散失和抽换 缺点：不够灵活、不便分工 适用：日记账、总分类账,2活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。 优点：灵活、方便、便于分工 缺点：容易丢失、被抽换 适用：一般用于明细账,3卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。 可以跨年度使用，如“固定资产”明细账,（三）按账页格式分（见教材82页） 1三栏式账簿 2数量金额式账簿 3多栏式账簿,1三栏式账簿 三
5、栏式账簿，是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账（见教材82页表3-9）。,2数量金额式账簿 也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账（见教材83页表3-10）和库存商品明细账等。,3多栏式账簿 在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况
6、。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。,在账页格式中，最基本的是三栏式，其他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、序时账簿(日记账)的格式和登记 二、分类账的格式和登记 三、备查账簿（辅助账簿） 四、账簿登记规则,一、序时账簿(日记账)的格式和登记,（一）普通日记账的设置与登记 1.登记依据：根据企业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔按序登记。 2.格式：主要采用两栏式日记账，一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额
7、。,（二）特种日记账的设置与登记（见教材80页） 1.现金日记账和银行存款日记账 （1）登记依据：现金日记账和银行存款日记账由出纳人员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。,现金日记账：用来登记库存现金的收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对。 银行存款日记账：由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。银行存款日记账也应定期与银行对账单核对，以保证账实相符。,2多栏式特种日记账 即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏，并加设收入合计栏和支出合计栏。月末，分别加计各栏数，计算期末余额。 多
8、栏式特种日记账能够反映货币资金的收入来源和支出去向；了解货币资金收支的详细状况，而且便于分析、汇总对应账户的发生额，对应关系清晰。（见教材81页表3-7）,二、分类账的格式和登记,（一）总分类账的格式和登记方法 1.每个单位都必须设置。 2.格式：一般采用三栏式，只能使用货币作为计量指标。 3.登记方法：总分类账可以按记账凭证逐笔进行登记，也可按记账凭证汇总表进行登记，还可按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。 （见教材82页表3-8）,（二）明细分类账的格式和登记方法 明细账，是用来分类登记某类经济业务详细情况的账簿，它按照二级科目或三级科目开设账户。 明细分类账是根
9、据记账凭证及其所附的原始凭证登记，一般采用活页式账簿或卡片式账簿，其格式一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。,1.三栏式明细账 一般适宜只需进行金额核算的账户，如“应收账款”、“应付账款”等债权债务明细账。,2.数量金额式明细账 适宜既进行数量核算又进行金额核算的财产物资明细账。如“原材料”、“库存商品”等。,3.多栏式明细账 一般适宜只需进行金额核算不需进行数量核算，管理上要求反映项目构成情况的成本费用、收入成果账户。,明细分类账中明细账户的设置原则： 不同总分类账户的明细分类账户设置是不同的。一般而言，债权、债务明细分类账按债务人和债权人设置明细分类账账户；存货明细分类账按存货种类设置明
10、细分类账户；成本费用的明细分类账按成本费用项目设置明细分类账户。,（三）总账和明细账的关系及其平行登记（见教材83页） 1.两者的联系和区别 （1）联系： 两者所反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同。,（2）区别： 反映经济业务内容的详细程度不同； 作用不同，即总分类账户对明细分类账户起统驭作用；明细分类账户对总分类账户起辅助和补充作用。,2.总账和明细账的平行登记（见教材84页） （1）平行登记：指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要在总分类账户中进行总括登记，另一方面还要在其所属的明细分类账户中进行详细登记。 （2）平行登记要点： 同时间登记； 同方向登记； 同金额登记。,三
11、、备查账簿（辅助账簿） 一般不需复式登记，仅需反映某项经济活动的增减情况，格式和种类随企业实际需要而定。,四、账簿登记规则（见教材84页） 1.记账依据必须是审核无误的会计凭证。 2.记账时按连续编号的账页逐页逐行填写，不得隔页跳行或在行上行下任意书写。 3.登记账簿必须用蓝色或黑色墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔书写，更不能用红笔，红笔只能用于结账、改错冲销账簿记录。 4.账簿记录的文字、数字应清晰、整洁。,5.每页账的第一行是承前页，最后一行是转次页。 6.账簿记录不得涂改挖补，改错应按规定的方法。 7.账簿中的金额除单价或另有规定外元以下一般记至角分。 8.电算会计账簿的登记应符合国家统一会
12、计制度的规定。,谢谢大家！ 就到这里吧！,第三节 记账规则和更正错账规则,一、会计账簿启用与登记的规则 1.账簿启用时的一般规则 2.会计人员交接时的规则 3.编写页数应遵守的规则 二、错账更正规则 ,一、会计账簿启用的规则 1.账簿启用时的一般规则（见教材84页） 账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”（详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖单位公章、经管人员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,2.会计人员交接时的规则 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账
13、簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。,3.编写页数应遵守的规则 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页按顺序编号，不得跳页、缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。,二、错账更正规则（教材85页） （一）画线更正法 将原账簿记录上的错误数字用红线划掉，再用蓝黑字填上正确数字的一种更正方法。 适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生数字或文字上的笔误或数字计算有错误，应采用画线更正法。,如记账员陈红登帐时，将4 500元误记为5 4
14、00元，更正方法如下： 4 500 5 400 （表示印章）,陈红,（二）红字更正法 指用红字冲销原有错误账户名称或数字以更正或调整原账簿记录的方法。一般适用于以下两种情况：,1.记账凭证中应借、应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。 如：车间领用材料6000元生产A产品。误记入制造费用。 借：制造费用 6000 贷：原材料 6000,更正： 先用红字填制一张内容与错误凭证一样的凭证并登记入账，冲销原错误记录 借：制造费用 6000 贷：原材料 6000 然后用蓝字填制一张正确的记账凭证并登记入账。 借：生产成本A产品 6000 贷：原材料 6000,2.记账后发现应借、应贷账户未错，但所记
15、金额大于应记金额 如：生产领用原材料9000元误记为90000元。 更正： 用红字填制一张与原错误凭证科目相同，但金额为多记部分的凭证并登记入账，冲销多记部分的金额。 借：生产成本 81000 贷：原材料 81000,（三）补充登记法 记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额小于应记金额。 如：生产领用原材料4000元误记为400元。 更正： 用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。 借：生产成本 3600 贷：原材料 3600,第四节 对账和结账(见教材86页),一、对账： 会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从
16、而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。,对账内容与方法如下： （一）账证核对 将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,（二）账账核对 1.总分类账户自身的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2.总账与现金日记账、银行存款日记账直接核对。 3.总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。 4.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。,（三）账实核对 1.现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2.银行存款余额与银行存款日记账和银行存款对账单核对。 3.财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4.各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。,二、结账,会计人员在期末（月末、季末、年末）将一定时期内所发生经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户的本期发生额和期末余额，从而根据账簿记录编制会计报表。
