基于全面预算的费用控制探析.docx

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1、基于全面预算的费用控制探析【摘 要】 随着经济全球化的发展,市场竞争越演越烈,而成本费用的控制是企业间竞争的重要内容之一,通过全面预算的开展可以有效建立成本费用管控体系,使费用控制事半功倍。在企业全面预算管理过程中,如何能够进一步强化费用控制,降低企业经营成本,成为影响企业竞争力的重要因素。全面预算管理在实践中主要分为两部分:一是编制全面预算;二是预算执行过程中的控制、分析调整及激励。与传统的预算相比后者才是全面预算管理的重点。本文结合笔者公司实践,旨在分析企业在全面预算管理中费用控制现状,进而提出相应的完善措施,帮助企业建立有效的费用控制体系,从而进一步的降低成本。 【关键词】 全面预算;费

2、用控制一、引言随着市场经济的发展以及财务制度的不断改革,全面预算管理已经成为现代企业管理制度中的重要组成部分,在预算管理过程中强化成本费用控制是企业管理中的重中之重,如何能够提高企业经济效益、降低企业成本费用支出成为现代企业管理中的关键点。顾名思义,成本费用控制,是指企业在开展生产经营活动时,按照企业全面预算管理中的各项生产经营目标,对企业可能发生成本费用支出的各项经济活动进行组织、规划、协调以及监督,通过全面统筹,将企业成本费用支出控制在预定的范围之内,从而实现资源的合理配置,保证企业在有限的资源条件下,实现效益最大化的经营管理目标。二、基于全面预算的费用控制现状1.全面预算执行力度不够随着

3、现代企业制度的建立与发展,企业纷纷重视全面预算管理在企业财务管理中的作用与价值,部分企业制定了相对完善的全面预算管理制度。但是,在全面预算管理制度实际执行过程中却发生执行力度不够、效果不佳等问题。究其原因,首先,企业的管理者们虽然也认识到全面预算管理和费用控制问题的重要性,但是在日常经营管理中往往侧重于集权式的管理,而作为下级部门或普通员工,只能按照具体任务安排来执行,难以创新或发挥。其次,部分员工对全面预算管理认识不足,认为全面预算管理只是领导层和财务部门的事,因此在工作中对预算管理参与的积极性不高,经常在财务部门的多次催促下,才匆匆上交部门预算,且经常错漏百出。这种敷衍了事的态度,严重影响

4、了企业全面预算健康的发展与执行。2.费用控制责任划分不明确在企业划分成本费用控制责任时,普遍存在着成本费用控制不能够与企业的经济责任制度相结合,不能够从经济责任角度严格按照企业各部门的职责与职能范围进行成本费用划分。由于预算指标分解体系尚未完善,很难做到人人肩上扛指标,层级考核基本是平均数,不能充分发挥广大员工的积极性。同时,在企业成本费用控制过程中,企业内部没有形成一系列科学合理的预算编制、预算执行、预算监督、责任考核以及人员激励、奖惩制度相结合的管理体系,企业管理的目标与重点依然关注在管理企业事务而非管理企业员工上。全面预算管理体制下的成本费用控制强调的是管理员工,通过与员工制定责任成本合

5、同,明确划分各个管理部门及参与员工之间的责任。3.忽视对整个生产周期的成本费用控制企业的任何一项生产经营活动都不是孤立的,包括前期准备、中期执行以及后期监督等活动,而且企业的生产经营活动由产品的开发、采购、生产、销售以及售后服务等一系列的环节组成,各环节之间紧密相连。但是,企业在执行全面预算管理下的成本费用控制时,管理者通常只注重生产过程中的成本控制,往往会忽视对前期准备以及后期监督的成本费用控制,或是价值链中售后服务以及销售退回等经济行为的成本费用控制,从而无法对企业整个生产周期实施全面的成本费用控制。4.专业化管理能力有待提高全面预算管理下的成本费用控制,作为一项专业性较强的工作,对企业员

6、工的职业技能以及专业素质有较高的要求。但是,在企业发展过程中,普遍存在着企业员工素质良莠不齐的现象。企业缺乏高素质、高专业技能的人员,这在一定程度上会影响成本费用控制的实施效果,增加实施的难度以及阻力,不利于全面预算管理下成本费用控制在企业的全面实施。5.监督管理力度不强任何制度都要有完善的监督机制才能充分发挥作用,成本费用的控制制度也一样需要完善的监管评价制度才能被认真的贯彻执行。目前,对全面预算管理和费用控制实施监督的部门主要有审计、监察、法规等部门,而审计作为企业最主要的内审部门,其监督力度直接关系着企业预算执行和费用控制的成果。审计部门在监督过程中出现的问题如下:一是审计的滞后性,通常

7、审计工作都是在年度终了后进行,并对发现的问题提出相应的整改意见,这样的审计方式只能对结果提供事后评价,并不能有效地进行事前控制和事中监督。二是审计人员不足,面对大量的审计工作,审计人员往往只能采用全面审计与抽查审计相结合的方式,例如针对某一时段、某项费用或某个项目进行专门审计。三是同级审计的有效性和权威性难以保证,审计部门与其他业务部门是平行部门,缺少一定的监管力度。三、完善费用控制的措施1.优化全面预算的执行机制在激烈的市场环境下,全面预算管理作为重要环节被予以关注。管理者应当重视全面预算管理的执行效果,将全面预算管理工作贯穿在企业的各项生产经营过程中,强化对全面预算执行结果的控制与管理,在

8、“零基预算”的基础上,根据企业的实际情况,对成本费用按项目进行分摊与管理,建立成本责任中心,明确各职能部门的责任,保证全面预算管理下的成本费用控制能够真正落到实处,优化成本费用支出结构,进一步降低企业成本。同时,建立科学有效的预算管理监督机制,强化全面预算执行力度以及影响力,避免出现全面预算制度被搁置的现象。2.明确成本费用控制职责企业在实施成本费用控制过程中,应该要严格划分各职能部门及人员之间的职责,从而根据各个部门的职能、经济事项等方面对企业的成本费用活动进行合理有效的划分,以提高各个职能部门参与全面预算管理的积极性,从而提高企业成本费用控制效果。完善和健全的考核制度首先要做到制度保障,也

9、就是企业要有完善的内部控制制度,使各项工作有章可循。其次,考核的内容也要与预算编制的内容相适应,各业务部门的考核指标应该紧密地与其业务工作内容相关,而且加大费用控制成果在预算考核中的比重并与各级人员的绩效工资挂钩,充分发挥预算考评机制的作用,最大限度地调动广大干部职工的积极性、创造性,全员参与、全面促进预算管理及费用控制工作落到实处。 3.强化对生产周期的全面控制企业成本费用控制过程,不仅仅包括对企业生产制造过程中成本费用的控制,还包括对企业前期设计开发、材料采购,存货管理以及销售过程、售后服务等相关经济事项的控制与管理。因此,企业在实施全面预算管理下的成本费用控制时,除了注重生产过程的成本控

10、制外,还要制定合理的采购目标,通过建立物资采购来源档案等方式,实现对企业采购活动的全面监督与控制。同时,按照企业的生产经营需要,制定合理的存货存储定额以及进货量,进一步降低采购成本以及存货管理成本。加强售后服务,良好的售后也是实现销售目标的条件之一。通过对价值链的成本管理与控制实现对企业成本费用全过程的管理与控制。4.提高专业化管理能力全面预算管理制度下的成本控制活动,具有较高的专业性要求,因此,企业在实施成本费用控制过程中应该进一步提高专业化管理能力,丰富财务人员制定全面预算的专业知识,以及进一步强化员工对成本控制的实施能力,从而实现企业的经营管理目标。首先,对参与预算编制的工作人员进行专业

11、强化培训,包括企业管理者、部门负责人、部门预算员的各级人员,可以分层次,分部门的进行专门的培训,有针对性的学习,以提升各级人员的理论知识及实践操作水平;其次,可以借鉴一些在全面预算管理及费用控制方面取得良好成绩的兄弟企业的先进经验和方法,寻求一条适合自身发展的新路子。5.充分发挥相关职能部门的监管作用设置全面预算管理委员会,委员会由企业行政一把手担任主任,各行政副职担任副主任,然后由单位重要职能部门的负责人担任预算管理委员会成员,如企管部、财务部、审计部、人力资源部、资产部等。这个机构基本覆盖了企业的重要职能部门,对全面预算实施全面监督的责任。四、总结全面预算管理作为企业战略成本管理中的重要组成部分,在企业成本费用控制中发挥着不可替代的作用,因此,企业在全面预算管理制度下,应该按照预算编制计划,合理控制企业的成本费用,从而提高企业的经济效益,优化企业的成本管理结构,进而增强企业竞争实力,以保证企业健康、可持续的发展。参考文献:1 杨波.浅析全面预算管理体系在企业成本费用控制中的运用J.财会通讯(理财版),2012(08)2 王清刚,杨邦文.基于集成管控理念的全面预算管理应用 J. 财务与会计,2011(03)3 冯达丽.烟草商业企业费用控制问题研究D,2012

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