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1、财经界学术版 2011年第6期 QQ空间 豆瓣 搜狐微博 网易微博 百度搜藏谷歌书签 天津市武清供电有限公司; ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。本文将基于基础理论，提出ERP环境下企业内部控制面临的挑战，并以中国工商银行股份有限公司实施ERP信贷系统为例深入阐述ERP环境下我国企业如何更好地实施内部控制。 关键词：ERP环境 内部控制 企业内部控制制度是现代企业管理中的重要内容之一，是为了有效地进行经营管理在企业内部制定的一系列相互联系、制约和监督的制度、措施和方法。ERP作为一种企业管
2、理思想，不仅是一种新型的管理模式，同时又是一套先进的计算机管理系统。ERP给企业内部控制带来了诸多变化。 一、ERP与内部控制概述 (一)ERP概念 ERP又称企业资源计划，是20世纪90年代中期由美国著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司(GarnterGroupInc.)提出的一整套企业管理系统体系标准。其核心思想在于将制造企业的制造流程将质看做是一个紧密联结的供应链，其中包括供应商、制造商、分销网络和客户，企业内部划分成几个相互协同作业的子系统，如财务、市场营销、生产制造、量控制、服务维护、工程技术以及对竞争对手的监视。企业应用ERP成功与否，应该从ERP实施的战略动机、实施过程、系统
3、的耦合度、企业的适应性等方面进行衡量。 (二)企业内部控制概述 2008年5月22日，我国发布了企业内部控制基本规范，将企业内部控制的目标定为“遵循、资产安全、报告、经营和战略”这五个方面。所谓内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，是为保证企业战略的贯彻、经营的效率效果的完成、财务报告的可靠性、资产的安全完整以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。 二、ERP环境下企业内部控制面临的挑战分析 从ERP的管理理念和企业内部控制的概念来看，企业内部控制的目标基本涵盖了企业经营
4、管理活动的全部内容，ERP的实施目标是为企业更好的经营服务。可见，企业内部控制过程和ERP系统的实施与运行具有密不可分的联系，都是为了最终实现功能集成和精确控制的有机统一。但是，ERP也给我过企业的内部控制工作带来了诸多挑战： (一)环境控制风险 企业内部控制环境因素主要由公司治理结构、组织结构、领导者素质、企业文化和信息系统等要素组成。ERP的集成化管理将给企业控制环境带来很多影响，比如组织结构、企业文化、绩效评价等方面都将有所改变。在这个背景下，企业的管理者就要适应在一个变化动态的内外部环境中强化内部控制和企业的向心力。 (二)系统安全风险 ERP环境下的企业内部控制体系，由于将现代信息技
5、术已经渗透到企业的整个管理过程，而系统操作面向所有的用户，因此使企业更直接的暴露在外部环境中，面临来自各方面的潜在威胁，包括系统内人员的滥用职权、越权操作和系统外人员的非法访问甚至破坏。 三、案例分析：以中国工商银行股份有限公司为例 (一)公司介绍 中国工商银行股份有限公司（以下简称A公司）成立于1984年1月1日，总部设在北京。A公司在我国大型商业银行中率先建立起统一、标准、规范的核心业务应用平台，实现了业务处理模式以银行产品为中心到以客户为中心的转变。目前，A公司的综合业务系统以“综合化”、“柜员制”和“面向客户”为基础，以会计核算子系统为中心，包括资金汇划清算、个人金融业务、财务、电子银
6、行、国际业务、信贷台账、事后监督等23个业务处理子系统。本文将具体剖析A公司实施ERP信贷子系统后，如何将内部控制理论具体应用于操作过程的问题。 (二)ERP给公司内部控制带来的优势分析 A公司自2003年开始使用CM2002系统，基本上每个季度升级一个版本，目前CM2002系统的功能逐步完善，为其信贷业务创新、管理创新、提高信贷服务效率，降低信贷经营成本，防范和控制信贷风险，增加信贷经营效益奠定了重要技术基础。A公司实施ERP带了了积极的效果，信贷业务操作的全程电子化，强化了实际业务的操作功能，加强了信贷业务与会计核算的有机结合，实施了统一的客户管理，提高了业务监控与管理的能力(1)控制活动
7、方面：用系统来管理贷款审批流程，实现审批流程的受控管理。实现了审贷分离，提高贷款审批的公正、客观性，避免了人情贷款；对计算机系统实施有效的用户管理和密码（口令）管理，对用户的创建、变更、删除、用户口令的长度、时效等有严格的控制。 (2)风险评估方面：A公司信贷数据实行统一管理和维护，解决数据层层复制带来传输滞后和不一致的问题。系统维护由总行在集中服务器上统一进行，保证了程序的稳定性和维护的及时性，避免了因程序装载不一致导致数据错误的问题。 (三)ERP给公司内部控制带来的不足分析 (1)内控制度还不完善：尽管A公司建立了较完整的规章制度，但其内容丰富的各类文件仍缺少整合性。内控制度没能够全面覆
8、盖商业银行经营风险点，特别是一些分支机构，在一些重要业务上缺乏必要的制度保障。 (2)信息与沟通不畅：ERP在A公司的应用和完善，有效地提高了信息沟通的效率，但没有从根本上解决其因规模和复杂的结构给信息沟通带来的影响，缺少畅通的信息交流的机制，使得银行的风险情况不能够及时地被相信的管理人员知道，这也是A公司近来差错事故、违规违纪案件仍然时有发生的重要原因。 参考文献： 1于海.浅析我国企业推行ERP中存在的问题及对策J.中外企业家.2010 2张庆考.ERP环境下的企业内部控制建设J.中国管理信息化.2010 3夏勇.ERP环境下内部控制系统建立与实施要点分析J.中国管理信息化.2008.7
9、4美国国会.2002年萨班斯-奥克斯利法案M.法律出版社,2004 转贴于 233网校论文中5、邹新平;ERP环境下内部控制制度建设J;现代经济信息;2009年23期6、吕华;ERP环境下的企业内部控制思考J;时代经贸(下旬刊);2008年12期7、潘晓波;浅论ERP环境下的企业内部控制J;现代经济(现代物业下半月刊);2008年05期8、吕华;ERP环境下的企业内部控制思考J;时代经贸(下旬刊);2008年12期9、卢亚军;ERP环境下企业内部控制若干问题的研究J;Chinas Foreign Trade;2011年14期10、刘瑞娜;ERP环境下企业内部控制制度问题探析J;价值工程;200
10、5年12期11、潘颖;试论ERP环境下的内部控制J;山东纺织经济;2007年01期12、郑济孝;ERP系统内部控制制度研究J;中国注册会计师;2010年04期13、武丹 浅议ERP环境下的企业内部控制 企业研究 2012年22期 14、孟昭友 ERP环境下企业内部控制问题研究中国集体经济 2012年05期 15、李秀宇;浅议企业内部控制存在的问题及对策J;中国石油和化工标准与质量;2011年05期16、黄晶;浅议企业内部控制存在的问题及对策J;科技创业月刊;2009年06期17、陈莺;对ERP系统在企业内部控制中的应用的探讨J;商场现代化;2010年36期谢丽萍;浅谈我国的企业内部控制J;新闻
11、天地(论文版);2008年06期18、李冀东;ERP环境下企业内部控制问题研究J;产业与科技论坛;2012年06期19、袁秋瑾;ERP环境下民营企业内部控制应用研究J;中国外资;2012年07期20、张庆考;ERP环境下的企业内部控制建设J;中国管理信息化;2010年10期21、李冀东 ERP环境下企业内部控制问题研究 产业与科技论坛 2012年06期 22、郑毅梅 浅谈ERP环境下的企业内部控制 黑龙江科技信息 2011年13期 ERP环境下集团公司内部控制问题探讨【摘要】集团公司面临的竞争越来越激烈，内部控制问题也越发引起关注，尤其集团公司资金集中控制的问题。ERP系统的推广和财务软件的运
12、用，引起企业的内控问题的新变化，因此本文对此问题进行分析和探讨，并提出一些建议和对策。【关键词】ERP内部控制集团公司资金集中集团公司具有跨地区经营且分支机构多的特点，对外又面临着越来越激烈的竞争，这迫使集团内部的管理进一步向纵深发展，企业母公司必须妥善处理好与其下属机构的财务关系。成功的企业集团财务管理都有一个共同的特点就是集团内部财务控制以及集团财务信息实时监控，即要求集团财务负责人或集团决策层和管理层能实时了解整个集团当前的财务状况，这其中最重要的一部分即资金的集中管理。降低企业集团的资金成本、提高资金使用效率，成为企业财务管理的重要课题，目前很多集团公司都采取设立资金结算中心或财务公司
13、的方式来使得分散的资金管理转变成集中管理，以此来整合集团资源。而企业集团在生产经营过程中每天都发生大量的资金流入与流出，资金盈余与短缺，一旦缺乏有效的控制与管理机制和方法，就会导致严重的舞弊和管理失控问题，造成集团公司的巨大损失。随着ERP系统在企业的推广和财务软件的运用，企业开始利用信息化技术来提高资金集中管理的效率和资金使用效益。在ERP环境下的资金集中管理模式给企业提供了更多的方便，如交易的快捷安全和数据分析和统计，甚至融合了企业内部结算和外部结算为一体，将集团理财和信息系统融合以及商业银行网银系统集成为一体。ERP系统的运用也让资金集中管理的内部控制具有了独特性。一、ERP环境下集团企
14、业资金控制新特点 通常，集团公司对资金的集中管理和控制体现在建立结算中心或者财务公司，建立统一的银行帐户，与银行实现银企直联，实现统一收付、集中调度，整个公司统一预算统一审批。ERP系统的建立为资金的集中控制提供有力的支持：1、ERP系统使业务流程与会计流程融为一体，为实现资金的实时控制提供了条件。传统的会计流程远离业务流程，会计只能进行事后核算和反映，导致会计控制职能难以发挥作用。在ERP系统环境下，当业务事件发生时，会计可以采集详细的业务、财务信息，并且可以实时、自动地执行会计控制规则，使会计能够进行货币资金的事中控制。2、集成的网络管理平台为集团企业财务集权管理提供了支持。对于拥有多家独
15、资、合资分公司，销售网络遍布的集团企业，传统的管理手段和方法是很难实现集团财务集权管理的。ERP系统综合应用计算机和网络通信技术、数据库技术、电子数据交换技术等信息技术的最新成果，为企业管理提供了跨越时空障碍的实时共享的信息管理平台。ERP系统严格实行“数出一门，集中共享”的原则，无论何时何地输入企业经营活动的业务数据，系统能够自动生成物料信息、资金信息和控制信息。3、ERP系统为集团企业实现资金预算控制提供了实施的基础。预算控制是一种有效的货币资金控制方法，然而，传统的手工管理方式下，集团资金预算编制时间长，执行、控制难，预算管理往往流于形式。上了ERP系统后，资金预算数据集中存放在共享的数据库中，统一管理，集团总部和下属各分公司、机构都能共享信息，没有时滞，为预算的编制、执行、信息反馈和控制提供实现的条件。集团可以运用ERP系统可以较快地编制资金滚动预算，并将制订的资金预算控制方案嵌入，ERP系统中由程序自动控制，可以使预算执行具有刚性；利用系统生成的实时信息，及时分析预算执行的结果和偏差，找出原因，以便减少风险，同时又使资金预算具有一定的灵活性，发挥最大的货币资金使用效率。二、ERP系统对集团公司资金控制提出的新挑战 1、
