《{财务管理税务规划}税法的概述与增值税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}税法的概述与增值税（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税法的概述第五章 税法第一节 税法的概述一、税法概念税法是调整税收关系的法律规范系统。在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。【示例】下列有关立法中，属于程序税法的是（ ）。A中华人民共和国发票管理办法B中华人民共和国个人所得税法
2、C中华人民共和国税收征收管理法 D中华人民共和国增值税暂行条例【答案】AC二、税制体系(一)现行税种/选择题我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：1流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。4特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。5财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。(二)分税制/选择题在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为：1中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税
3、和增值税等税收收入。2地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。3中央政府与地方政府共享收入包括：增值税：中央政府分享75，地方政府分享25。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高3税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。企业所得税；铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分，归中央政府，其余部分中央与地方政府共享。共享比例是：2002年所得税收入中央与地方各分享50，2003年起所得税收入中央分享60，地方分享40。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳
4、的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：从，2002年起，股票交易印花税的97归中央政府，其余的3和其他印花税收入归地方政府。【示例】1在分税制下，属于中央政府固定收入的是（ ）。/2006年初级试题A消费税B增值税 C契税D营业税【答案】A2.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（ ）。/2005年初级试题A.车辆购置税B.车船使用税 耕地占用税D.企业所得税【答案】D3增值税属于中央固定收入的部分外，税额的（ ）分别划归中央政府和地方政府。A25%、75% B35%、65% C.
5、75%、25% D65%、35%【答案】C三、税收征收管理法/选择题和分析题(一)税务管理税务管理是税务机关就税收征纳工作进行的基础性管理，主要包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理四个方面的内容。1税务登记管理根据规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政管理
6、机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关办理变更或者注销税务登记。【示例】1下列主体中，须依法办理税务登记的有（ ）。A甲和乙成立搬家合伙企业B丙公司在外地设立一分公司C下岗职工丁开办一个体服装店D京唐港开发区新成立一所大学【答案】ABC【解析】税收征管法第15条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。可见，事业单位如不从事生产、经营活动的，无需办理税务登记。故排除D选项。2企业、
7、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A20日 B30日 C25日 D15 日【答案】B 【解析】依据见上题解析。2账簿、凭证管理纳税人、扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，并根据合法、有效的凭证进行记账和核算。其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件必须符合国家的有关规定，并自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案，若其采用的制度或
8、处理办法与有关税收的规定相抵触，则须依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存10年，但是，法律、行政法规另有规定的除外。上述有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 【示例】1根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指()。A15日内B30日
9、内C40日内D60日内【答案】A【解析】税收征管法实施细则第24条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。3发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税
10、务局、地方税务局指定企业印制。纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关申请领购发票，同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明以及财务印章或发票专用章的印模。主管税务机关在对其领购发票申请及有关证明材料审核后，发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。纳税人在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成
11、册。发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具；超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。【示例】1根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。A. 税务登记证件B. 经办人身份证明C. 工商营业执照D. 财务印章或发票专用章印模【答案】ABD【解析】发票管理办法第16条规定：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供
12、经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。2根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()。A3年 B5年 C10年 D15年【答案】B【解析】发票管理办法第30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意别把此时限与账簿等涉税资料的保管期10年相混淆。4纳税申报管理纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限
13、内，向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。税款征收(二)税款征收1税款征收的主要内容(1)税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。(2)根据法律、行政法规规定有扣缴义务的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人必须按规定
14、履行代扣、代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。若纳税人拒绝，则扣缴义务人应及时报告税务机关处理。对扣缴义务人依法履行代扣代收税款义务的，税务机关应按规定付给代扣、代收手续费。(3)纳税人、扣缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款
15、的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(4)纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税，并经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。【示例】1.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A.万分之一B.万分之五C千分之一D.千分之二【答案】B【解析】依据为税收征管法第32条。2宽尔心保险公司2004年2月的营业额为300万元。直到4月15日才完税。根据有关规定，该公司应缴纳营业税和滞纳金合计为（ ）。A1005元 B1350 元 C1050元 D151125元【答案】D 【解析】营业税暂行条例实施细则第33条规定：金融业（不包括典当业）的纳税期限内一个季度。保险业的纳税期限为一个月。故该公司滞纳日为15日，故应缴纳营业税和滞纳金=3005%+3005%1505=15.1
