《{财务管理税务规划}税务筹划案例大全修正》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}税务筹划案例大全修正（158页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税务案例最全目录2017修订版税务案例目录1公司董事领取报酬可筹划6新办商业企业慎选优惠年度8减免期多分利可以少补税8委托开会可避免会议费被认定为是价外费用9巧签投资合同享受节税收益10合理设置机构享受最低税率11合理利用资源综合利用税收优惠政策12个人独资企业财产出租转让的筹划策略13醋酸制法不同节税效果迥异15房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法16废旧物资收购、加工可筹划20合法避税：纳税人“辩护律师”20不要忽视所得税优惠政策影响23关联企业借款利息扣除的筹划24打包出售：变资产转让为资本转让25薪酬激励可筹划27用转让定价法进行纳税筹划28企业重组不可忽视契税筹划31企业出
2、口货物退税的筹划32财产转移的营业税避税筹划34利用出口企业税收优惠政策筹划35企业经营环节纳税筹划案例分析36一字值万金加工方式选择的筹划39企业产权重组中的纳税筹划40租赁变仓储税负可降低42利用混合销售避税筹划案例42股票期权交易中的税收筹划43企业股权投资和改组活动的节税筹划44继承遗产也可以税收筹划45订立合同有技巧关于印花税的筹划46多环节生产企业转让定价的筹划47土地使用权的税收筹划48个人投资创办企业的税收筹划49三种情况不宜加速折旧50增值税链条中断处的税收筹划51企业组织形式及业务组合的税收筹划52企业所得税税前扣除的筹划53纳税也可“事后”筹划54利用签订合同进行的营业税
3、避税筹划55筹资与投资的纳税筹划56制酒行业消费税的筹划58外资生产型企业税收策划案例59捐赠变投资双方都受益61筹资活动中的所得税筹划62选择供货商不能只看节税额64租赁企业营业税税务筹划64不要忽视运费筹划67资源综合利用产品增值税优惠政策的筹划68股息红利分配的税收筹划69变换专利使用方式可节税70消费税税率的筹划71企业运输方式的税收筹划72销售与安装分开划算74一项投资获取多项优惠75合理分配管理费用可节税75改变经营方式的增值税筹划76纳税人资格的增值税筹划78三招帮你减轻土地增值税81混合销售行为的税收筹划82农产品加工企业当一般纳税人划算84两种连锁企业不宜统一纳税85投资国债
4、的所得税筹划86预缴所得税的筹划86企业股票长期投资的筹划87独资企业主以个人名义购房划算89利用捐赠进行企业所得税筹划90利用办事处的灵活性筹划增值税92销售对象不同 分开经营可节税93厂子一分为二 减负立竿见影93营销策划：莫忘了税收筹划95合理筹划固定资产大修理95工资、薪金与劳务报酬的转换筹划97某管道煤气公司初装费税收筹划案98某物资集团资产重组税收筹划案98收购建设工程税收筹划案99关联企业转移定价税收筹划案99房地产业代建房税收筹划案100增值税纳税期递延的筹划100企业选址、机构设置税收筹划案101开发环保产品，积极税收筹划102利用不同购销方式进行税收筹划103营销网点税收筹
5、划105只包服务不包设备纳税结果大不一样106出租开发产品的所得税负比较及筹划思路106个人开办公司公私资产分清108根据不同供货人寻找价格临界点108汇算清缴开始弥补亏损有方109外商投资公司合理分配有关费用可节税111混淆内外销收入险触偷税“暗礁”112纳税筹划切莫画饼充饥113独资企业主如何购房才划算113企业理财需巧作筹划115专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划115建筑业的营业税筹划实例116采购环节巧筹划118巧签投资合同，享受节税收益119巧订合同可从低适用税率120盘活“烂尾楼”税收细筹划121企业扩张：别冷落了筹划122南北企业联姻享受增值税转型124资产合理分流 破产
6、企业活了126招用下岗人员盘活闲置房产127调整出口内销比例做好免抵退税筹划128企业内部核算过程中的税收筹划130土地转让：寻求最佳节税方案132选择企业形式需作综合考虑133商品换季促销慎选让利方式134什么人才说“买别墅送宝马”135支付企业高管人员报酬的筹划实例136股权投资收益税收筹划技巧137同为免费旅游 税目税率有别138解决企业资金不足的税收筹划案例139出租房何时维修最划算141代销还是购销算清税负再定141私营经济税收筹划教你几招142选择固定资产折旧计提方式 企业可减轻税负144关税筹划有“三招”146溢价发行债券享受纳税递延147会计处理巧筹划 工效挂钩妙节税148合理
7、移送货物 推迟纳税时间149促销活动可筹划150多花费八千 少损失十万151“有奖销售”也需筹划152合理调整集资利率可节税152企业组建需筹划153采购对象要选择154纳税“身份”有讲究154采购环节巧筹划 税收负担降不少154废旧物资收购、加工可筹划156靠技改变废为宝抓机遇享受优惠156债务人债务重组的所得税处理157营业费用的检查158企业所得税资产损失税前扣除一览表159公司董事领取报酬可筹划 我国个人所得税实行分类制征收方式，区分不同的收入类别而适用不同的纳税方法。其中，工资、薪金所得按九级超额累进税率计算征收，而劳务报酬则按比例税率计算征收（加成征税），并且其费用扣除标准也不一致
8、，因此，同样数额的收入，按工资、薪金所得征税与按劳务报酬所得征税，其应缴纳的个人所得税额是有差别的。正是利用这种征税方式的差异，结合现行相关税法的规定，公司董事可以对自己每月领取的劳动报酬进行筹划，以使个人所得税额达到最少。根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发199489号）第八条“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”，国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条“对于外商投资企业的董事（长）同时担任企业直接管理职务，或者名义上不担任企业的直
9、接管理职务，但实际上从事企业日常管理工作的，应判定其在该企业具有董事（长）和雇员的双重身份”，“应分别就其以董事（长）身份取得的董事费收入和以雇员身份应取得的工资、薪金所得征收个人所得税”，以及个人所得税法实施条例第三十七条“纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的所得的，按项分别计算纳税”之规定，“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”系个人所得税法规定的不同项目，即使公司董事同时从同一公司分别取得上述两项所得的，该两项所得应当分别按照其所适用的征税方式计算纳税，即分别抵扣各自的减除费用后，按适用税率计算应缴纳的个人所得税额。因此，对于公司董事同时又作为公司雇员的，其作为公司董事所取得的
10、董事费收入应按税法“劳务报酬所得”项目征税，可以抵扣800元的减除费用，如果超过4000元的，则减除20%的费用，然后按适用税率计算缴纳；而其作为公司雇员所取得的工资、薪金所得，则按税法“工资、薪金所得”项目纳税，可以扣除800元（若为外籍人士，则可以抵扣4000元）的减除费用，然后按适用税率计算缴纳。实践中，同时在公司担任管理职务而成为公司雇员的公司董事，（若仅仅担任董事，而未成为公司雇员，则可以通过建立合法劳动关系而同时成为公司的雇员和董事），在每月领取劳动报酬收入时，可将其收入（目前一般作为工资、薪金所得发放，并代扣代缴个人所得税）分解成两部分，一部分作为董事费收入，另一部分作为工资、薪
11、金所得，分别计算缴纳个人所得税，则可以节约相当部分税收。举例说明如下：假定某内资公司董事每月领取的收入为18,000元，则：方案1、若全额作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应缴纳的个人所得税额为：（18,000-1,000）0.2-375= 3,025元；方案2、若全额作为“劳动报酬所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应缴纳的个人所得税额为：18,000（1-20%）0.2=2,880元方案3、若将其分解成两部分，一部分作为董事费，一部分作为工资，各发放9,000元，则：（1）董事费按“劳务报酬所得”计算纳税，应缴纳的个人所得税额为：9,000（1-20%）0.2= 1,44
12、0元；（2）工资按“工资、薪金所得”计算纳税，应缴纳的个人所得税额为：(9,000- 1000) 0.2-375=1,225元；两者合计，公司董事每月应缴纳的个人所得税额为：1,440+1,225=2,665元通过简单的加减关系可以知道，第三种方法与第一种方法相比，每月可以节约个人所得税款为：3,025-2,665=360元，每年可节约的税额为：36012=4,320元；而第三种方法与第二种方法相比，每月可以节约个人所得税款为：2,880-2,665 =215元，每年可节约的税额为：215*12=2,580元。通过进一步研究可知，若将每月发放的工资收入确定为6,000元，而将董事费收入确定为1
13、2,000元，则其每月应纳税的个人所得税款为：（6,000-1,000）0.15 -125+12,000（1-20%）0.2=625+1,920=2,545元，比各按9,000元发放时计算的应纳税额又减少了120元。因为此时工资收入适用的最高税率由20%下降为15%，而劳务报酬的适用税率保持20%不变，将工资收入9,000元改为按6,000元发放时，相应的工资收入转为劳务报酬所得，并获得了20%的额外扣除费用，即（9,000-6,000）0.2=600元，则其获得的相应税收利益为：6000.2=120元，即为减少的应纳税额120元。事实上，通过分析以及测算可知，按工资收入6,000元及董事费所
14、得12,000元发放时，公司董事的个人所得税税负是最低的。因此，充分利用现行分类制个人所得税法关于“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”适用不同征税方法的规定，以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策，对公司董事的个人所得税加以合理筹划，可在不增加任何个人税收成本，也不增加企业负担的情况下，为公司董事获取较高的税收利益，而且一般情况下收入越高，获益越大。当然，如何分配董事费收入与工资、薪金收入的具体比例，以使公司董事的个人所得税税赋达到最轻，则需要结合公司董事每月实际领取的收入数额、董事费与工资、薪金合理的比例结构等情况综合考虑并测算后得出，并没有一个确定的比例标准。据测算，收入越高，如
15、何确定合理的比例结构就越复杂，尤其在收入的提高使得“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”适用的税率同时相应提高（超额累进从而适用更高一级税率）的情况下，合理的比例结构更难确定。而笔者所列举的例子，因只涉及“工资、薪金所得”税率的变动，“劳务报酬所得”的税率则始终保持不变（收入本身未超过20,000元，不管如何分解，董事费收入适用的税率均为20%），在确定合理的比例结构时是最简单方便的，可以比较容易的得出分别按董事费收入12,000元，工资收入6,000元发放时，缴纳的个人所得税款最少的结论。但在很多情况下，这种比例的确定需要花费更多的时间和精力。当然，能否确定最合理的比例结构，只是获取的个人所得税利益的多寡问题，通
