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1、企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-1,1績效評估performance appraisal第E章 企業經營績效衡量,第一節 衡量經營績效之重要性 第二節 經營績效的定義與衡量範圍 第三節 比率法與參數規劃法,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉 企業經營績效的衡量,8-2,衡量企業的經營績效,企業診斷，即是就企業現階段的經營成果，如獲利情形、銷售情形、股利發放情形等，來加以衡量與評估，以探究其成果是否業已達成主事者的既定目標。 任何的企業經營管理活動，均需要透過績效衡量，來檢視企業管理活動的成效。,企業診斷的首要步驟，即是在 衡量企業的經營績效
2、。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉 企業經營績效的衡量,8-3,關鍵性的績效指標 (key performance indicator, KPI),走路,開轎車,騎摩扥車,開飛機,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉 企業經營績效的衡量,8-4,第一節 衡量經營績效之重要性,評估企業過去的 經營成果,供作預測未來 企業發展的基礎,作為企業經理人 管理控制工具,作為企業永續 經營的決策參考,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉 企業經營績效的衡量,8-6,2.預測未來企業發展的基礎,企業咸制訂有長期發展計劃，基本上係依據過去的經營績效作為起始點，復慮及各
3、種可能的外在與內在變數，據以逐步修正未來企業的發展方向與企業的經營計劃，藉以編製各種的預定財務報表，來預測企業未來的發展成果。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-7,3.企業經理人管理控制工具,一旦企業的各種經營與管理行動付諸實施，此時企業的內在與外在經營環境，無法避免會發生改變，而已非當初規劃時期所預期者。此時的企業經理人必須適時採取適當的矯正行動，期能達成預先設定好的目標，此即所謂的控制(controlling)。基本上，企業控制活動的程序應包括：建立績效標準、衡量實際績效，與採取改正行動三者。而不論企業經營績效的標準是為數量、時間、品質，抑或是成本的
4、面向，企業經理人均須將實際績效與預先設定好的目標相互比較，以確實形成回饋機制，進而確保能夠達成預期的企業經營目標。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-8,4.企業永續經營的決策參考,評估企業經營績效之良窳，可提供企業經理人決定是否持續經營企業、部門，或某一單項業務的參考。 倘若某一經營與管理活動，甚至整個企業的經營績效，未臻預期的標準，此時企業經理人即可以考慮，是否要轉向放棄或是要繼續經營下去。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-9,為什麼要衡量經營績效,改進組織的管理活動,做為內部人員誘因管理、 或上級單位考核用途,
5、企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-10,第二節 經營績效的定義與衡量範圍,衡量與評估的定義 衡量或測定某一事物的行動或程序； 透過測量工具所獲得的外在指數； 透過測量數據或指數，來表現其數量、大小、範圍或能力。,衡量(measure),評估(evaluation),評鑑(appraisal),企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-11,什麼是績效衡量 -1,衡量(measure)：在共通接受的標準之下，藉由數字來描述物體或現象的一種過程。亦即衡量係指：,(1)衡量或測定某一事物的行動或程序；,(3)透過測量數據或指數，來表
6、現其數量、大小、範圍、或能力(韋氏字典)。,(2)透過測量工具所獲得的外在指數；,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-12,什麼是績效衡量 -2,評估(evaluate)：評量某一有機體或事件的效率或效能，並以特定標準（如目標點），來進行價值判斷(McClure, 1984)。,評估即衡量並判定個體組織，朝向目標點發展的程度。又名評鑑。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-13,經營績效的定義與衡量範圍,8.2.2 P199績效之定義,績效 (performance),生產力 (productivity),效率 (effi
7、ciency),效能 (effectiveness),企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-14,決策過程與績效評估模型,Ansoff (1984),企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-15,績效,實際評估績效時，多將實際的產出表現，與預期的目標相比較，方有管理意義。此時的績效評估，即成為效能評估。,績效(performance)=表現(perform) 指個體組織的業務執行成果。 亦即某組織的實際產出水平。,效能=實際產出/目標產出(effectiveness) 其含括目標產出，具有人為的價值判斷色彩。,企業診斷與績效評估
8、 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-16,效率,潛在指該個體組織的最大可能產出(即生產可能界限)的水平。 基於經濟學生產函數的概念，生產要素投入透過生產函數運作，可發揮生產要素的潛在產出，故效率亦指實際產出與實際投入之間的比值。 效率=生產力(productivity)，為其同義詞。,效率(efficiency)=實際產出/潛在產出,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-17,效能(effectiveness),效能(effectiveness)是指實際產出與目標產出之間的比值，其含括目標產出，故具有人為的價值判斷色彩，此係屬於評鑑的範疇，與
9、其相對的則是效率。而效能在衡量目標的達成情形，通常是產出與服務量愈大，其表現愈理想，並不在乎必須投入多少人力、物力與財力。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-18,績效的構面,Steers (1975)認為績效指標的選擇可分為兩類：,第二類為 多重效能指標,(multivariate effectiveness measures),第一類為 單一效能指標,(univariate effectiveness measures),企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-19,應用-平衡計分卡(balanced scorecard
10、; BSC ),財務面財務管理 顧客面行銷管理 內部流程面生產管理 學習與成長面人力資源管理,Kaplan & Norton (1992, 1996),策略面策略管理,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-20,財務指標選擇例一：銀行業,CAMEL準則(Thomas, 1986)：五項。 Credit, adequacy, management, earning, and liquidity.,(1).信用品質(credit quality)：主要在評估銀行逾期放款的數量大小與壞帳情形，以及放款品質的優劣。包括兩項指標： 1.逾期放款比率。 2.逾期放款金額。
11、,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-21,財務指標選擇例一：銀行業,(2).資本適足性(capital adequacy)：主要在評估銀行是否有合理的資本比率，以期保障存款戶的安全。包括三項指標：1.自有資本風險性資產、2.淨值負債、3.淨值資產。,(3).經營能力(management quality)：主要在評估銀行高階管理部門的行政領導能力。包括五項指標：1.（存款放款）員工人數、2.營業收入員工人數、3.利息收入年平均存款餘額、4.利息收入利息支出、5.年平均存款餘額利息支出。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8
12、-22,財務指標選擇例一：銀行業,(4).獲利性 (earnings)：主要在評估銀行的收益情形，其收益的數量以及內容的性質。包括四項指標：1.稅前純益淨值、2.營業利潤營業收入、3.稅前純益營業收入、4.稅前純益員工人數。,(5).流動性(liquidity)：主要在評估銀行存款的變異性，以及在資金短缺時，銀行取得資金的能力與來源，以至於銀行到金融市場上向同業拆放款的數量內容與內容。包括四項指標：1.流動準備比率、2.銀行可轉讓定存單定期性存款、3.定期性存款存款、4.放存比率。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-23,DEL財務指標選擇例二：電子業 -
13、1,(1).營業毛利率：營業毛利 / 營業收入。 (2).營業利潤率：營業淨利 / 營業收入。 (3).稅前利潤率：稅前營業淨利 / 營業收入。 (4).總資產報酬率：(稅後營業淨利 + 利息費用) / 平均資產淨額。 (5).營業費用率：銷售、管理、研發費用/營業收入。(Berliner 白麟嚴, 2001),1. 獲利能力：為企業產生盈餘的能力。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-24,DEL財務指標選擇例二：電子業 -2,(6).總資產週轉率：營業收入 / 資產總額。 (7).固定資產增加率：(年底固定資產 - 年初固定資產) / 年初固定資產總額。
14、 (8).固定資產週轉率：營業收入 / 固定資產總額。 (9).應收帳款週轉率：營業收入 / 平均應收帳款。 (10).存貨週轉率：銷貨成本 / 存貨總額。,2.資產運用能力：企業投資於具生產力之資產，以完 成管理目標之能力。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-25,DEL財務指標選擇例二：電子業 -3,(11).每員工生產毛額：生產毛額 / 員工人數。 (12).每員工生產淨額：生產淨額 / 員工人數。 (13).每員工營業利益：營業利益 / 員工人數。 (14).每員工稅前利益：稅前淨利 / 員工人數。 (15).每一員工配備率：固定資產總額 / 員工
15、人數。,3.員工效率：管理能力的具體指標。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-26,DEL財務指標選擇例二：電子業 -4,(16).流動比率：流動資產 / 流動負債。 (17).速動比率：速動資產 / 流動負債。(速動資產 = 流動資產 存貨 預付費用) (18).固定比率：固定資產總額 / 股東權益。 (19).自有資產比率：股東權益 / 資產總額。 (20).平均借款利率：利息費用 / 借款總額。,4.財務結構：企業財務狀況是否健全的指標。,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-27,DEL指標選擇例三：政府專案管理
16、(財務比率法+DEA),財務比率法: 1.以財務指標為產出項目 2.將財務指標細分為若干的 大分類(主要評選項目) 與若干 的中分類(細項評選指標),DEA: 先就中分類(細項評選指標)項目以 DEA客觀產生權數 問卷調查法: 再就大分類(主要評選項目) 以經理人意見來產生權數,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-28,8.3 P208第三節 比率法與參數規劃法,財務報表分析 1.靜態分析 2.動態分析 3.分析構面,比率法 1.單一指標比率 2.多重指標比率,企業診斷與績效評估 Chapter E YEH葉企業經營績效的衡量,8-29,8.3.1 P208比率法,比率法(ratio method)的衡量方式，係透過選擇若干具代表性的比率性指標(如投資報酬率、流動比率、速動比率、應收帳款周轉率等)，來衡量企業的經營績效，其係以各項財務或非財務指標為衡量標的，故又稱為指標法。實務上，企業通常以平衡計分卡指標來衡量企業的經營績效，此時即特稱為平衡計分法。而如果企業使用財務指標為來衡量經營績效，此時的比
