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1、1中级财务会计期末总复习题及期末考试类型一、单项选择题下列各 项固定资产，不应计提折旧的有（ B ）A未使用的房屋、建筑物B已提足折旧继续使用的固定 资产C季节性停用和大修理停用的 设备D经营 租赁 租出的固定资产2企业采用备抵法处理坏账， 206 年底应收款项余额为 300000 元，按 10%比例提取坏账准备，207 年 2 月发生坏账损失 15000 元，207 年 5 月收回以前核销的坏账 3000 元，207 年末应收款项余额 500000 元，则应计提坏账准备为（ C ）A30000 元 B50000 元 C32000 元 D180003长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被
2、投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应借记“长期股权投资成本 ”账户，贷记“（ C ）”账户。A资本公 积 B营业外支出C营业外收入 D投资收益9企业购入持有至到期投资，取得成本大于面 值的金额应计入（ A ）。A持有至到期投资利息 调整 B持有至到期投资成本C持有至到期投资应计 利息 D持有至到期投资溢折价。二、多项选择题1下列经济业务的会计处理，符合 谨慎性要求的有（ ABC ）。A计提固定资产减值准备 B期末对存货计提减值准 备C期末对应收款项计提坏 账准备 D期末 对存 货盘点采用实 地盘存制2下列各项目，属于货币资金项目的有（ ABC ） A银 行存款 B现金C其他货币资金 D
3、备用金3下列各项属于现金使用范围的有（ ABCD ）A职工工 资、各种工 资性津贴 B个人劳动报酬C支付给个人的各种 奖金 D向个人收购农副产品价款4下列项目中期末要计提坏账准备的有（ ABCD ）A应收票据 B应收账款 C其他应收款 D预付账款5采用备抵法处理坏账的企业，其估 计坏账损失的方法有（ BCD ）2A平均年限法 B赊销额百分比法C应收账款余额百分比法 D账龄分析法6企业存货发生盘盈或盘亏， 应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别转入（ ACD ）。A营业 外支出 B营业外收入C管理费用 D其他应收款7对一般纳税人而言，下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（ACD ）。A
4、买价 B购入存货应负担的增值税C购入存货应负担的消费 税 D入库前的挑选整理费用8发出材料的成本，根据其具体 领用的部门和用途，可能计入的科目是（ABCD ）。A生产 成本 B制造费用C管理费用 D在建工程9期未存货计价过低，可能会引起（ BCD ）。A当期利 润 增加 B当期利润减少C减少当期应交所得税额 D当期销售成本过高10长期股权投资的核算方法有（ BC ）A直线 法 B成本法 C权益法 D实际利率法11.企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是（ BCD）。A生产 成本 B制造费用 C管理费用 D销售费用12. 下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是
5、（ ABC）。A. 当月报废设备 B.经营租出的固定 资产C大修理停用的固定资产 D.当月购入的固定资产13下列各项，应通过“ 固定资产清理” 账户核算的有（ ABD ）A固定 资产报废 B固定 资产 出售C机器盘亏 D厂房毁损14.对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（ ABCD）A制造 费用 B管理费用 C销售费用 D其他业务成本。三、计算题1某企业 206 年 9 月初原材料计划成本为 10000 元，材料成本差异为节约差100 元，本月购入材料实际成本为 194100 元， 计划成本为 190000 元，本月 发出材料计划成本为 150000 元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；
6、（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。（1）本月材料成本差异率=2%（2）发出材料分摊成本差异=30003（3）发出材料实际成本=1530002 某企业于 201 年 12 月 28 日购入不需安装设备一台，成本 10 万元，该设备预计净残值率 5%，预计使用寿命为 5 年。 202 年年末可收回金额为 7.2 万元，按照直线法计算折旧额。计算202 年 计提折旧 =1.9 万元201 年年末 账 面价值=10-1.9 万元=8.1 万元,大于可收回金额=7.2 万元计提减值准备=8.1-7.2=0.9 万元3. 某公司 2007 年 1 月 1 日动工兴建办公楼，2008 年
7、6 月 30 日完工。为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为8。2007 年 1 月 1 日、 7 月 1 日购建支出分别为 1500 万元、500 万元。2007 年1-6 月闲 置专门借款资金用于短期投资，月收益率为 0.5%。全年按 360 天。 07 年借款利息资本化金额=20008%-5000.5%6=145 万元08 年借款利息资本化金额=20008%180/360=80 万元4.企业于 2008 年 1 月 1 日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为 200 万元，使用年限为
8、 10 年， 净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额 610 万元，购买国债利息收入 10万元。所得税税率为 25。假如年初无暂时性差异。要求：（1）计算设备账面价值与计税基础；（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算应交所得税和所得税费用；（4）计算净利润；（5）编制会计分录2008 年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180 万元计税基础=200-200*20%=160 万元应纳税暂时性差异=20 万元递延所得税负债余额=5 万元应纳税所得额=600-20=580 万元应交所得税=580*25%=145 万元5某企业 2011 年年初资产、 负债
9、账面价值与计税基础无暂时性差异。全年 实现利润总额 140 万元，所得税税率为 25。本年 发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入 2 万元；（2）年初购买专利权 100 万元，税法规定 10年摊销，企业按 5 年摊销。要求（1）2011 年末计算专利账面价值与计税基础；（2）2011 年末计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）2011 年末计算应交所得税和所得税费用；（4）2011 年末计算净利润；（5）编制会计分录。（1）计算专利账面价值=100-100/5=80 万计税基础=100-100/10=90（2）计算递延所得税资产余额=1025%=2.5 万元（3）
10、计算应交所得税=（140-2+10）25%=37 万元所得税费用=37-2.5=34.5 万（4）计算净利润=140-34.5=105.5 万（5）编制会计分录。4借递延所得税资产 2.5 万贷所得税费用 2.5 万借：所得税费用 37 万贷：应交税费 37 万递延所得税资产年初余额 0借递延所得税资产 2.5 贷所得税费用2.5年末余额 2.5 万6 某企业有一台设备，其原值 100 000 元， 预计净残值率 3%，预计使用年限 5 年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第 1、2 年的折旧额。（1）直线法每年的折旧额100 000（13%）519 400（元）（2）
11、双倍余额递减法年折旧率1/52 40%第 1 年折旧100 00040%40 000（元）第 2 年折旧（100 00040 000）40%24 000（元）（3）年数总和法年数总和法1234515第 1 年折旧（100 0003 000）5/1532 333（元）第 2 年折旧（100 0003 000）4/1525 867（元）四、业务题1 甲公司 207 年 4 月 1 日销售商品一批，价款 85 470 元，增值税税款 14 530 元，收到一张面值为 100 000 元、期限为 3 个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。 （4 分）（期中试卷） 借：应收票据 1
12、00000 贷：主营业务收入 85 470 5 应交税费应交增值税（销项税额）14 530 借：银行存款 100000 贷：应收票据 1000002某企业 207 年 1 月 1 日以 250 万元的价格购入甲公司发行在外的普通股，占甲公司股份的 30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为 900 万元，其中，一台设备公允价值 120 万元，账面价值为 80 万元， 预计尚可使用寿命为 5 年， 预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。207 年度甲公司实现净利润为 180 万元，同时宣告发放现金股利 30 万元。2008 年度甲公司发生亏损为 100 万元。要求编制相关的会计分录。 （8 分）（
13、期中试卷） 借：长期股权投资成本 2700000 贷：银行存款 2500000 营业外收入 200000 借：长期股权投资损益调整 516000 贷：投资收益 516000 借：长期股权投资损益调整 516000 贷：投资收益 516000 借：应收股利 90000 贷：长期股权投资损益调整 90000 借：投资收益 324000 贷：长期股权投资损益调整 3240003某企业 207 年年初坏账准备余额为 15000 元。2007 年 6 月发生应收甲企业货款 3500 元确实无法收回，经批准为坏账。 207 年 12 月 31 日应收账款余额为200000 元，坏账准备计提率为 5%。208 年收到上年确认坏账 2000 元，存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。 （6 分）（期中试卷） 借：坏账准备 3500 贷：应收账款 3500（2） 借：坏账准备 1500 贷：资产减值损失 1500（2 分） 借：银行存款 2000（2 分） 贷：坏账准备 20004甲公司于 207 年 4 月 5 日从证券市场购入丙公司股票 100 000 股，每股 20元，相关税费 1 000 元，不准备长期持有。 207 年 6 月 30 日，该股票市价下跌至每股 1
