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1、公共管理理论研究第三讲：公共财政管理,主讲人：中央党校经济学部 李鹏 教授,第一节 公共财政基本理论,一、市场经济与公共财政 （1）定义：为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式。 （2）发展阶段 早期公共财政：自由竞争资本主义阶段 现代公共财政：垄断竞争资本主义阶段,二、公共财政和公共管理的关系,1、目标的一致性： （1）服务性 （2）非盈利性 （3）法治性 2、内在联系性： （1）公共财政是公共管理活动的物质基础 （2）公共财政对公共行为存在“硬约束”,三、公共财政的特点,1、公共财政是一种弥补市场缺陷的财政 2、公共财政是一种服务财政 3、公共财政是一种民主财政 4、
2、公共财政是一种法治财政,第二节 公共收入管理,一、公共收入的含义 是指在一个财政年度内，政府为满足社会公共需要，凭借政治权力和财产权力，通过各种途径和形式，依法取得的一切货币收入和实物收入的总和。,二、公共收入的形式,1.税收收入：直接税、间接税 2.债务收入：内债、外债 3.国有资产收益:股息、红利、土地等资产转让收益 4.政府费收入：规费、使用费、特别费、摊派费 5.其他收入形式：罚没、捐赠、“通货膨胀税”,三、公共收入分类,1.按照收入形式： *税收收入：直接税、间接税 *非税收入：国有资产收入、国有企业收入、 公债收入、行政收入 2.按照管理权属： *中央收入： *地方收入：个人所得税
3、 *中央和地方分享收入：增值税,3.按照稳定性程度 *经常性收入：税收收入、规费收入、国资收益 *临时性收入：债务收入、捐赠收入等,4.按照收入来源： *境内外：境内收入、境外收入 *所有制：国有经济收入、非国有经济收入 *经济部门：工业、农业、建筑业、交通业 *产业部门：第一、第二、第三,四、公共收入规模,*定义：一国一定时期内，各级政府以各种形式占有社会资源的价值总量的指标。 *公共收入的绝对量指标：财政总收入 *公共收入的相对论指标： 财政收入占GDP比重 *影响因素： 经济发展水平、生产技术水平、 公众生活水平、政府职能,第三节 公共支出管理 公共支出：以国家为主体、以财政的事权为依据
4、进行的一种财政资金分配活动，它集中反映了国家的职能活动范围及造成的耗费。,一、公共支出分类 1.按照政府职能： 一般政府服务、公共和社会服务 经济服务、其他职能 2.根据行政级次： 中央、地方,3.根据在社会再生产中的作用： 积累性支出、 消费性支出4.按照支出有无直接补偿 购买性支出、 转移性支出,5.按照支出的目的性： 预防性支出、 创造性支出 6.按照经济特征（国际货币基金组织方法） 经常性支出、 资本性支出、 贷款 7.按照受益范围： 一般利益支出、 特殊利益支出,二、公共支出的原则,1.公平原则：横向公平与纵向公平 2.效益原则：支出的社会效益 社会总成本 3.量入为出原则：以收定支
5、 4.协调平衡原则： 合理确定支出结构、协调政府各项职能 5.厉行节约、讲求效益原则： 少花钱、多办事、办好事,三、公共支出效益评价方法 1.成本收益评价方法 2.公共劳务收费法 3.最低费用选择法,四、公共支出管理办法 1.部门预算 2.政府采购 3.国库集中支付,我国公共财政体制建设的问题,1.财政职能错位问题相当严重。 越位主要表现在，企业挖潜改造支出、企业亏损补贴、国有银行上市等方面的资金仍然由财政提供，财政过多地介入了市场竞争领域。 缺位表现在，需要政府提供的公共服务项目，比如义务教育、公共卫生、社会保障、环境保护、支持“三农”等所需要的资金投入仍十分不足。,2.中央与地方的事权划分
6、不合理,表现：中央与地方之间的事权与支出范围划分不明确，而且没有法律上的规定， 后果：有些本来应该是由中央政府承担的事务实际中都推给了地方。中央财政没有承担或者承担的比例过低，导致这些领域的公务物品提供严重不足。,3.税收制度存在的问题,1、生产型增值税使基础产业和高新技术产业税负重于其他产业；对企业扩大投资、设备更新和技术进步有一定的抑制作用。 2、现行税制结构不能充分适应经济社会的变化需要，个别税种对部分应税经济活动的调控仍未到位，调节收入分配的力度不足，在一定程度上影响了税收调控功能的有效发挥。,税收制度存在的问题,3税权过于集中，影响了税收的政策效应和征收效率。 4现行减免税种类较多，
7、规模较大。减免税政策目标过多，减免方式主要以直接减免方式为主，间接优惠方式运用较少，在一定程度上影响了税制的规范和优惠政策实施效果。 5“跑、冒、滴、漏”问题仍然存在，个别地区还存在买税的现象，税收征管需要进一步加强。,4.财政转移支付不规范。,财政转移支付制度尚未立法 目标不明确 形式过多，结构不合理 转移支付资金的拨付和使用缺乏有效的监督和制约机制， 层层截留挪用的现象比较普遍，使用效果差。,5.县乡财政困难重重。,据统计，目前全国大约有一半左右的县乡财政是赤字财政，入不敷出，债务负担重，提供的公共产品和服务严重不足。 造成这种现象的主要原因，首先是县乡政府的财权与事权不匹配。 一方面，各
8、级政府之间事权层层下放，财权层层上收，县乡财政的财政支出责任不断增加。 另一方面，从财权来看，县乡基层政府没有税收立法权、举债权，也没有独立的主体税种，收入主要依靠共享税，因此可掌控的收入非常有限。据统计，目前拥有占全国人口70%以上的县乡财政组织的收入仅占全国财政收入的20%左右。,6.非税收入（预算外收入）问题突出,非税收入主要集中在地方，并且越往下越大，一般占到地方财政收入的60%以上，有的地方甚至超过了财政收入。,7.财政监督乏力,财政收支的监督又称预算监督，中国目前已初步形成了人大监督、审计监督和财政内部监督的财政监督体系， 监督不力的症结：预算权力过分集中于政府手中，人大对政府监督
9、乏力，而政府内部的监督体制又很难取得实效。,8.财政风险需要高度重视,1、地方债务负担沉重，不仅制约了地方经济社会可持续发展，而且也成为国家财政经济安全运行的重大隐患。 2、社会保障体制存在着很大的财政风险。,推进公共财政改革的思考,（一）进一步规范政府间财政关系。 （二）推进税制改革，为各类市场主体营造公平的竞争环境。 （三）推进预算管理制度改革，提高财政管理水平。 （四）调整财政支出结构，加快公共财政体系建设。 （五）防范和化解财政风险。,（一）进一步规范政府间财政关系,1、按照公共性、市场化和引导性原则，进一步研究明确政府支出范围。 2、根据支出受益范围等原则，进一步研究划分各级政府支出
10、责任。 3、按照财力与事权相匹配的原则，进一步研究调整和规范中央与地方的收入划分。 4、完善财政转移支付等制度，努力促进地区间基本公共服务均等化。 5、推进省以下财政管理体制的调整和完善。,（二）推进税制改革,1、推动生产型增值税向消费型增值税转型。 2、统一各类企业的税收制度。 3、实行综合与分类相结合的个人所得税制。 4、进一步完善消费税税制。 5、条件具备时对不动产开征统一规范的物业税。,（三）推进预算管理制度改革,1、继续推进部门预算改革。 2、继续深化财政国库管理制度改革。 3、完善政府采购制度。 4、建立国有资本经营预算制度。 5、完善相关办法，规范土地出让收入管理。,（四）调整财
11、政支出结构，加快公共财政体系建设,1、继续加大对“三农”投入，支持建设社会主义新农村。 2、加大对教育、科技、社会保障等重点社会事业投入，促进经济社会协调发展。 3、认真落实区域发展总体战略明确的各项财税政策措施，促进促进区域协调发展。,（四）调整财政支出结构，加快公共财政体系建设,4、支持经济发展方式转变，促进循环经济发展。 5、强化对生态建设和环境保护的激励，支持建设环境友好型社会。 6、规范政府支出行为，努力控制有关支出增长。,（四）调整财政支出结构，加快公共财政体系建设,近期社会各界对我国公款消费的议论较多。有文章称公车消费、公款吃喝、公费出国三者一年达到9000亿元。 近几年财政部门已经采取了一系列措施，今后还将进一步采取措施控制公款消费。,再 见,
