期间费用的账务处理

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1、俞常娥 南昌工学院会计学院 TEL：15170491804 QQ：619913272,2020/7/8,1,第三章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理,本章主要讲什么？ 本章主要讲解钱从哪来（筹资），往哪去（采购、生产），如何回来（实现销售）产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。,4,第一节 企业的主要经济业务 第二节 资金筹集业务的账务处理 第三节 固定资产业务的账务处理 第四节 材料采购业务的账务处理 第五节 生产业务的账务处理 第六节 销售业务的账务处理 第七节 期间费用的账务处理 第八节 利润形成与分配业务的账务处理,主要内容,借贷记账法下主要经济业务的账务处理,

2、销售业务账务处理知识点复习,（1）商品销售收入的确认与计量（5点） （2）销售业务的账户设置 （3）销售业务的账务处理,（1） 商品销售收入的确认与计量,商品销售收入的确认条件（同时满足）： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠的计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。,（2） 销售业务的账户设置,（1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）主营业务成本 （4）其他业务成本 （5）税金及附加 （6）应交税费

3、应交增值税（销项税额）,（3） 销售业务的账务处理,主营业务收入和主营业务成本的账务处理 其他业务收入和其他业务成本的账务处理 税金及附加的账务处理,主营业务收入和主营业务成本的账务处理,借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务） 应收票据（赊销业务商业汇票结算） 预收账款（预收款业务） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,根据结算情况,借： 主营业务成本 贷：库存商品,其他业务收入和其他业务成本的账务处理,借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,借：其他业务成本 贷：原材料（出售原材料） 累计折旧（出租固定资产）,借： 税金及附加 贷：应交税费应

4、交城市维护建设税 应交教育费附加 应交消费税,税金及附加的账务处理,1. 2017年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为16万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税16万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。,(1)借：银行存款16 应收票据100 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 16 借：主营业务成本60 贷：库存商品60,(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企

5、业管理部门领用原材料20万元。 (3)分配本年度工资180万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。 (4)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示),(2)借：生产成本300 制造费用60 管理费用20 贷：原材料380 (3)借：生产成本100 制造费用 40 管理费用 40 贷：应付职工薪酬 180 (4)借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100,2. 2017年5月，喜洋洋公司发生以下经济业务： (1)5月1

6、日，销售产品一批，其中甲产品1 200件，单价1 000元；乙产品1 000件，单价800元；丙产品900件，单价600元；增值税率16%，产品已经发出，款项尚未收到。(2)结转上述产品成本，其中甲产品单位成本850元；乙产品单位成本640元；丙产品单位成本450元。(3)5月5日，收到上述商品款，款项存入银行。,(4)5月7日，收到灰太狼公司预付的商品款60 000元。 (5)5月14日，发出灰太狼公司购买的丙产品100件，增值税专用发票上注明价款60 000元，增值税率16%。 (6)结转上述产品成本，丙产品单位成本450元。 (7)5月20日，收到灰太狼公司的商品余款，款项存入银行。,(

7、8)5月25日销售不需要用的材料一批，货款10 000元，增值税1 600元，款项存入银行。 (9)结转已售材料的实际成本8800元。 (10)月末，计提本月销售税金，其中城市维护建设税2648.46元，教育费附加1159.56元。 (11)上交上述税金。 要求：逐笔编制喜洋洋公司上述业务的会计分录。,第七节 期间费用的账务处理,7.1 期间费用的构成 7.2 期间费用的账户设置 7.3 期间费用的账务处理,7.1 期间费用的构成,期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。,管理费用、销售费用、财务费用,【单选题】下列各项中，不属于期

8、间费用的是()。 A管理费用 B制造费用 C销售费用 D财务费用,（1） 管理费用,管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。,企业筹建期间发生的开办费,董事会和行政管理部门在企 业经营管理中发生的，或者应 当由企业统一负担的公司经费、 董事会费,生产车间和行政管理部门等 固定资产的修理费用,【多选题】下列各项中，通过管理费用核算的有()。 A行政管理部门人员的工资 B筹建期间的开办费 C专设销售机构的折旧费 D行政管理部门计提的固定资产折旧,（2） 销售费用,销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。,在销售商品过程中发生的包装费、展览 费和广告费、

9、商品维修费、运输费、装卸 费等,与专设销售机构相关的固定资产修理费用,促成交易,为销售本企业商品而专设的销售机构的 职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用,【多选题】下列各项中，应该通过“销售费用”科目核算的有()。 A专设销售机构的职工薪酬 B销售商品发生的广告费 C与专设销售机构相关的固定资产修理费用 D短期借款利息,（3） 财务费用,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。,利息支出（减利息收入）、汇兑损益、 金融机构手续费等,企业发生的现金折扣或收到的现金折扣,【判断题】某企业销售商品，发生的现金折扣应该计入管理费用科目。(),7.2 期间费用的账户设置,（1）“管理费用”

10、账户 （2）“销售费用”账户 （3）“财务费用”账户,（1）“管理费用”账户,损益类,发生的各项管理费用,期末转入“本年利润”账户,用以核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。,期末无余额,【单选题】计提行政管理部门人员的职工薪酬，下列分录正确的有()。 A借：管理费用 贷：应付职工薪酬 B借：制造费用 贷：应付职工薪酬 C借：生产成本 贷：应付职工薪酬 D借：应付职工薪酬 贷：管理费用,（2）“销售费用”账户,损益类,发生的各项销售费用,期末转入“本年利润”账户,用以核算企业发生的各项销售费用。,期末无余额,（3）“财务费用”账户,损益类,利息支出、手续费、发生的现金折扣,利息

11、收入、收到的现金折扣 期末转入“本年利润”账户,用以核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。,期末无余额,注：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的 借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。,【多选题】某企业从银行借人短期借款20000元，第一个月计提利息1200元，下列账务处理程序正确的有()。 A借记“银行存款”1200元 B借记“财务费用”1200元 C贷记“短期借款”1200元 D贷记“应付利息”1200元,7.3 期间费用的账务处理,（1）管理费用的账务处理 在确定管理费用时，根据费用耗用源头可分别核算。,管理费用,【例1】以银行存款预付企业全年保险费

12、24 000元， 并摊销应由本月负担的2 000元。,借： 预付账款 24 000 贷：银行存款 24 000,借： 管理费用 2 000 贷：预付账款 2 000,【例2】月末，厂部办公楼计提折旧费5 000元。,借： 管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 000,【例3】企业管理部门发生业务招待费20 000元， 该笔费用通过银行存款支付。,借： 管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000,【例4】为了扩大生产，企业向相关专家进行了咨询， 并以现金支付费用 4 000 元。,借： 管理费用 4 000 贷：库存现金 4 000,【例5】月末，将本月发生的管理费用28 000元转入

13、 “本年利润”账户。,借： 本年利润 28 000 贷：管理费用 28 000,7.3 期间费用的账务处理,（2）销售费用的账务处理 在确定销售费用时，根据费用耗用源头可分别核算。,销售费用,【例6】12月15日，发生广告费50 000元，用银行 存款支付。,借： 销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000,【例7】12月份销售一批商品，销售过程中发生运输费 5 000元，发生装卸费2 000元，均用银行存款支付。,借： 销售费用 7 000 贷：银行存款 7 000,【例8】销售部门12月份共发生销售费用220 000元， 其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设 备折旧

14、费50 000元，广告费（已通过银行存款支付） 70 000元。,借： 销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000,【例9】12月份用银行存款支付所销产品保险费5 000元。,借： 销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000,【例10】12月31日，将本月销售费用282 000元结转 至“本年利润”账户。,借： 本年利润 282 000 贷：销售费用 282 000,7.3 期间费用的账务处理,（3）财务费用的账务处理 在确定财务费用时，根据费用耗用源头可分别核算。,财务费用,财务费用,银行存款,应付账款,支,收,直接支付的

15、手续费、利息,银行存款,应付利息（计提利息）,应收账款（发生现金折扣）,（收到利息）,（收到现金折扣）,【例11】以银行存款支付银行业务手续费400元。,借： 财务费用 400 贷：银行存款 400,【例12】企业计提短期借款利息1 500元。,借： 财务费用 1 500 贷：应付利息 1 500,【例13】收到银行存款利息260元。,借：银行存款 260 贷：财务费用 260,借： 本年利润 1 640 贷：财务费用 1 640,【例14】将本月财务费用1 640元结转至“本年利润” 账户。,判断题 1管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政人员的工资和福利费、办公费、折旧费、广告宣传费、借款利息等。() 2销售费用属于损益类账户，期末应该转入本年利润账户，结转后无余额。(),