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1、第五章 制造费用的核算,1. (1)借：生产成本基本生产成本 74550 制造费用基本生产车间 5964 管理费用 8946 贷：应付职工薪酬 89460 (2)借：制造费用基本生产车间 1896 管理费用 2400 贷：银行存款 4296 (3)借：制造费用基本生产车间 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000,第五章 制造费用的核算,(4)借：生产成本基本生产成本 72000 制造费用基本生产车间 5000 管理费用 3000 贷：原材料 80000 (5)借：制造费用基本生产车间 2000 贷：低值易耗品 2000 (6)借：制造费用基本生产车间 600 贷：其他应收款刘主任
2、 600 借：其他应收款刘主任 100 贷：库存现金 100,第五章 制造费用的核算,(7)借：制造费用基本生产车间 2000 贷：银行存款 2000 (8)借：制造费用基本生产车间 1000 贷：银行存款 1000 (9)借：制造费用基本生产车间 1600 贷：银行存款 1600 (10)借：生产成本基本生产成本 5000 制造费用基本生产车间 800 管理费用 1200 贷：银行存款 7000 表5-1（答案） 制造费用明细账 生产单位：基本生产车间 单位：元,第五章 制造费用的核算,第五章 制造费用的核算,注：凭证字号栏中数字为会计分录序号。 2. 表5-2（答案） 制造费用分配表（生产
3、工时分配法） 生产单位：基本生产车间 20年3月 金额单位：元,第五章 制造费用的核算,结转制造费用的会计分录如下： 借：生产成本甲产品 6715.5 乙产品 11191.5 丙产品 8953 贷：制造费用基本生产车间 26860 3. 表5-3（答案） 制造费用分配表（机器工时分配法） 生产单位：第一基本生产车间 20年3月 金额单位：元,第五章 制造费用的核算,第五章 制造费用的核算,结转制造费用的会计分录如下： 借：生产成本甲产品 262500 乙产品 180000 丙产品 157500 贷：制造费用第一基本生产车间 600000 4. (2)按计划费用分配率分配结转制造费用的会计分录如
4、下： 借：生产成本甲产品(400203) 24000 乙产品(500103) 15000 丙产品(300403) 36000 贷：制造费用基本生产车间 75000,第五章 制造费用的核算,(3)制造费用差额=20000+60000 -75000 =5000（元） 分配结转制造费用差额的会计分录如下： 借：生产成本甲产品(400200.2) 1600 乙产品(500100.2) 1000 丙产品(300400.2) 2400 贷：制造费用基本生产车间 5000 (4)登记基本生产车间制造费用明细账。 表5-4（答案） 制造费用明细账 生产单位：基本生产车间 单位：元,第五章 制造费用的核算,第六
5、章 生产损失的核算,1. 不可修复废品生产成本的计算如下： 不可修复废品生产成本=1296 +1008 +756=3060（元） 有关会计分录如下： 借：废品损失甲产品 3060 贷：生产成本甲产品 3060 借：库存现金 510 贷：废品损失甲产品 510,第六章 生产损失的核算,借：其他应收款个人 200 贷：废品损失甲产品 200 借：生产成本甲产品（废品损失） 2350 贷：废品损失甲产品 2350 借：库存商品甲产品 62134 贷：生产成本甲产品 62134,第六章 生产损失的核算,表6-1（答案） 废品损失明细账 单位：元 生产单位：第二车间 产品：甲产品,第六章 生产损失的核算
6、,表6-2（答案） 产品生产成本明细账（产品成本计算单） 单位：元 生产单位：第二车间 20年3月 产品：甲产品,第六章 生产损失的核算,2. (1)借：废品损失乙产品 20500 贷：原材料 4000 应付职工薪酬 13500 制造费用 3000 (2)借：其他应收款个人 600 贷：废品损失乙产品 600 (3)借：生产成本乙产品（废品损失） 19900 贷：废品损失乙产品 19900,第六章 生产损失的核算,3. (1)借：停工损失第一车间 5000 第二车间 3900 贷：应付职工薪酬 7980 制造费用第一车间 440 第二车间 480 (2)借：其他应收款厂商 2000 贷：停工损
7、失第一车间 2000 (3)借：生产成本甲产品（停工损失） 6900 贷：停工损失第一车间 3000 第二车间 3900,第六章 生产损失的核算,4. (1)用实际成本法编制废品损失计算表如图表题解6-3所示，并编制会计分录。,第六章 生产损失的核算,会计分录： 1)借：废品损失E产品 243400 贷：基本生产成本E产品直接材料 1470.00 基本生产成本-E产品直接人工 52000 基本生产成本-E产品资料及动力 12400 基本生产成本-E产品制造费用 320.00 2)借：原材料 120.00 贷：废品损失-E产品 120.00 3)借：基本生产成本-E产品废品损失 2314. 00
8、 贷：废品损失-E产品 231400,第六章 生产损失的核算,(2)用定额成本法编制废品损失计算表如图表题解6-4所示，并编制会计分录。 图表题解6-4废品损失计算表（定额成本法） 2010年7月31日 产品名称：E产品 车间：基本生产车间 金额单位：元,第六章 生产损失的核算,会计分录： 1)借：废品损失E产品 2395. 00 贷：基本生产成本E产品直接材料 148500 基本生产成本E产品直接人工 510. 00 基本生产成本E产品燃料及动力 10000 基本生产成本E产品制造费用 300.00 2)借：原材料 120.00 贷：废品损失-E产品 120. 00 3)借：基本生产成本E产
9、品废品损失 2275. 00 贷：废品损失E产品 227500,第六章 生产损失的核算,编制会计分录如图表题解6-5所示。 (3)会计分录,第六章 生产损失的核算,第六章 生产损失的核算,5. 会计分录： 1)入库前发现可修复废品的会计分录。 (1)发生修复费用时： 借：废品损失甲产品 800. 00 贷：原材料 200. 00 应付职工薪酬 600. 00 (2)应收过失人赔款冲减废品损失时： 借：其他应收款 300. 00 贷：废品损失 300. 00,第六章 生产损失的核算,(3)废品损失计人成本时： 借：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 500. 00 贷：废品损失甲产品 500
10、. 00 (4)结转产品成本时： 借：产成品甲产品 50500.00 贷：生产成本基本生产成本甲产品 50500. 00 2)入库后发现可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时： 借：生产成本基本生产成本甲产品 2000. 00 贷：产成品甲产品 2000. 00,第六章 生产损失的核算,(2)修复废品时： 借：废品损失甲产品 800. 00 贷：原材料 200. 00 应付职工薪酬 600. 00 (3)应收赔款冲减废品损失时： 借：其他应收款 300. 00 贷：废品损失甲产品 300. 00 (4)废品损失计入成本时： 借：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 500. 00 贷：
11、废品损失甲产品 500. 00 (5)废品修复入库时： 借：产成品甲产品 2500. 00 贷：生产成本基本生产成本甲产品 2500. 00,第六章 生产损失的核算,6会计分录： 1)入库前发现不可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时： 借：废品损失 甲产品 2720. 00 贷：生产成本 基本生产成本甲产品 2720. 00 (2)废品残值入库时： 借：原材料废料 500. 00 贷：废品损失甲产品 500. 00 (3)应收过失人赔偿款，冲减废品损失时： 借：其他应收款 1000. 00 贷：废品损失甲产品 1000. 00,第六章 生产损失的核算,(4)废品损失计入成本时： 借：生
12、产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 1220. 00 贷：废品损失 甲产品 1220. 00 2)入库后发现不可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时： 借：废品损失甲产品 272000 贷：产成品甲产品 2720. 00 (2)废品残料入库时： 借：原材料 废料 500. 00 贷：废品损失甲产品 500. 00 (3)应收过失人赔款冲减废品损失时： 借：其他应收款 1000.00 贷：废品损失甲产品 1000. 00 (4)废品损失计入当月成本时： 借：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 1220. 00 贷：废品损失甲产品 1220. 00,第六章 生产损失的核算,7(1)编制
13、不可修复废品损失计算表如图表题解6-6所示： 不可修复废品损失计算表 产品名称：甲产品 基本生产车间 20年月 金额单位：元,第六章 生产损失的核算,(2)编制产品成本计算单如图表题解6-7所示： 说明：图表题解6-7中： 10470-7970+560+729.6+1210.40 20一380001900(其他成本项目单位成本计算同理),第六章 生产损失的核算,(3)会计分录： 不可修复废品损失账务处理： 借：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 8240. 00 贷：生产成本基本生产成本甲产品（原材料） 2000. 00 甲产品（职工薪酬） 4800. 00 甲产品（制造费用） 1440.
14、 00 借：原材料废料 270. 00 贷：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 270. 00 可修复废品损失账务处理： 借：生产成本基本生产成本甲产品（废品损失） 2500. 00 贷：原材料 560. 00 应付职工薪酬 729. 60 制造费用 1210. 40,第六章 生产损失的核算,8不可修复废品定额成本及净损失的计算： 原材料： 525 =125（元） 燃料和动力： 1500.70 =112.50（元） 职工薪酬： 15009 =135（元） 制造费用： 15006= 90（元） 不可修复废品的定额成本125+112. 5+135+90=462. 50（元） 不可修复废品的净损失462. 5-40-20=402. 50(元) 会计分录： (1)结转废品定额成本： 借：废品损失B产品 462. 50 贷：生产成本基本生产成本B产品 462. 50,第六章 生产损失的核算,(2)废品残料入库： 借：原材料辅助材料 40. 00 贷：废品损失B产品 40. 00 (3)应收过失人赔款： 借：其他应收款 20. 00 贷：废品损失B产品 20. 00 (4)废品净损失计人成本： 借：生产成本基本生产成本-B产品（废品损失）402. 50 贷：废品损失-B产品 402.50,
