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1、第五章 制造费用的核算,1. (1)借:生产成本基本生产成本 74550 制造费用基本生产车间 5964 管理费用 8946 贷:应付职工薪酬 89460 (2)借:制造费用基本生产车间 1896 管理费用 2400 贷:银行存款 4296 (3)借:制造费用基本生产车间 6000 管理费用 2000 贷:累计折旧 8000,第五章 制造费用的核算,(4)借:生产成本基本生产成本 72000 制造费用基本生产车间 5000 管理费用 3000 贷:原材料 80000 (5)借:制造费用基本生产车间 2000 贷:低值易耗品 2000 (6)借:制造费用基本生产车间 600 贷:其他应收款刘主任
2、 600 借:其他应收款刘主任 100 贷:库存现金 100,第五章 制造费用的核算,(7)借:制造费用基本生产车间 2000 贷:银行存款 2000 (8)借:制造费用基本生产车间 1000 贷:银行存款 1000 (9)借:制造费用基本生产车间 1600 贷:银行存款 1600 (10)借:生产成本基本生产成本 5000 制造费用基本生产车间 800 管理费用 1200 贷:银行存款 7000 表5-1(答案) 制造费用明细账 生产单位:基本生产车间 单位:元,第五章 制造费用的核算,第五章 制造费用的核算,注:凭证字号栏中数字为会计分录序号。 2. 表5-2(答案) 制造费用分配表(生产
3、工时分配法) 生产单位:基本生产车间 20年3月 金额单位:元,第五章 制造费用的核算,结转制造费用的会计分录如下: 借:生产成本甲产品 6715.5 乙产品 11191.5 丙产品 8953 贷:制造费用基本生产车间 26860 3. 表5-3(答案) 制造费用分配表(机器工时分配法) 生产单位:第一基本生产车间 20年3月 金额单位:元,第五章 制造费用的核算,第五章 制造费用的核算,结转制造费用的会计分录如下: 借:生产成本甲产品 262500 乙产品 180000 丙产品 157500 贷:制造费用第一基本生产车间 600000 4. (2)按计划费用分配率分配结转制造费用的会计分录如
4、下: 借:生产成本甲产品(400203) 24000 乙产品(500103) 15000 丙产品(300403) 36000 贷:制造费用基本生产车间 75000,第五章 制造费用的核算,(3)制造费用差额=20000+60000 -75000 =5000(元) 分配结转制造费用差额的会计分录如下: 借:生产成本甲产品(400200.2) 1600 乙产品(500100.2) 1000 丙产品(300400.2) 2400 贷:制造费用基本生产车间 5000 (4)登记基本生产车间制造费用明细账。 表5-4(答案) 制造费用明细账 生产单位:基本生产车间 单位:元,第五章 制造费用的核算,第六
5、章 生产损失的核算,1. 不可修复废品生产成本的计算如下: 不可修复废品生产成本=1296 +1008 +756=3060(元) 有关会计分录如下: 借:废品损失甲产品 3060 贷:生产成本甲产品 3060 借:库存现金 510 贷:废品损失甲产品 510,第六章 生产损失的核算,借:其他应收款个人 200 贷:废品损失甲产品 200 借:生产成本甲产品(废品损失) 2350 贷:废品损失甲产品 2350 借:库存商品甲产品 62134 贷:生产成本甲产品 62134,第六章 生产损失的核算,表6-1(答案) 废品损失明细账 单位:元 生产单位:第二车间 产品:甲产品,第六章 生产损失的核算
6、,表6-2(答案) 产品生产成本明细账(产品成本计算单) 单位:元 生产单位:第二车间 20年3月 产品:甲产品,第六章 生产损失的核算,2. (1)借:废品损失乙产品 20500 贷:原材料 4000 应付职工薪酬 13500 制造费用 3000 (2)借:其他应收款个人 600 贷:废品损失乙产品 600 (3)借:生产成本乙产品(废品损失) 19900 贷:废品损失乙产品 19900,第六章 生产损失的核算,3. (1)借:停工损失第一车间 5000 第二车间 3900 贷:应付职工薪酬 7980 制造费用第一车间 440 第二车间 480 (2)借:其他应收款厂商 2000 贷:停工损
7、失第一车间 2000 (3)借:生产成本甲产品(停工损失) 6900 贷:停工损失第一车间 3000 第二车间 3900,第六章 生产损失的核算,4. (1)用实际成本法编制废品损失计算表如图表题解6-3所示,并编制会计分录。,第六章 生产损失的核算,会计分录: 1)借:废品损失E产品 243400 贷:基本生产成本E产品直接材料 1470.00 基本生产成本-E产品直接人工 52000 基本生产成本-E产品资料及动力 12400 基本生产成本-E产品制造费用 320.00 2)借:原材料 120.00 贷:废品损失-E产品 120.00 3)借:基本生产成本-E产品废品损失 2314. 00
8、 贷:废品损失-E产品 231400,第六章 生产损失的核算,(2)用定额成本法编制废品损失计算表如图表题解6-4所示,并编制会计分录。 图表题解6-4废品损失计算表(定额成本法) 2010年7月31日 产品名称:E产品 车间:基本生产车间 金额单位:元,第六章 生产损失的核算,会计分录: 1)借:废品损失E产品 2395. 00 贷:基本生产成本E产品直接材料 148500 基本生产成本E产品直接人工 510. 00 基本生产成本E产品燃料及动力 10000 基本生产成本E产品制造费用 300.00 2)借:原材料 120.00 贷:废品损失-E产品 120. 00 3)借:基本生产成本E产
9、品废品损失 2275. 00 贷:废品损失E产品 227500,第六章 生产损失的核算,编制会计分录如图表题解6-5所示。 (3)会计分录,第六章 生产损失的核算,第六章 生产损失的核算,5. 会计分录: 1)入库前发现可修复废品的会计分录。 (1)发生修复费用时: 借:废品损失甲产品 800. 00 贷:原材料 200. 00 应付职工薪酬 600. 00 (2)应收过失人赔款冲减废品损失时: 借:其他应收款 300. 00 贷:废品损失 300. 00,第六章 生产损失的核算,(3)废品损失计人成本时: 借:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 500. 00 贷:废品损失甲产品 500
10、. 00 (4)结转产品成本时: 借:产成品甲产品 50500.00 贷:生产成本基本生产成本甲产品 50500. 00 2)入库后发现可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时: 借:生产成本基本生产成本甲产品 2000. 00 贷:产成品甲产品 2000. 00,第六章 生产损失的核算,(2)修复废品时: 借:废品损失甲产品 800. 00 贷:原材料 200. 00 应付职工薪酬 600. 00 (3)应收赔款冲减废品损失时: 借:其他应收款 300. 00 贷:废品损失甲产品 300. 00 (4)废品损失计入成本时: 借:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 500. 00 贷:
11、废品损失甲产品 500. 00 (5)废品修复入库时: 借:产成品甲产品 2500. 00 贷:生产成本基本生产成本甲产品 2500. 00,第六章 生产损失的核算,6会计分录: 1)入库前发现不可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时: 借:废品损失 甲产品 2720. 00 贷:生产成本 基本生产成本甲产品 2720. 00 (2)废品残值入库时: 借:原材料废料 500. 00 贷:废品损失甲产品 500. 00 (3)应收过失人赔偿款,冲减废品损失时: 借:其他应收款 1000. 00 贷:废品损失甲产品 1000. 00,第六章 生产损失的核算,(4)废品损失计入成本时: 借:生
12、产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 1220. 00 贷:废品损失 甲产品 1220. 00 2)入库后发现不可修复废品的会计分录。 (1)结转废品成本时: 借:废品损失甲产品 272000 贷:产成品甲产品 2720. 00 (2)废品残料入库时: 借:原材料 废料 500. 00 贷:废品损失甲产品 500. 00 (3)应收过失人赔款冲减废品损失时: 借:其他应收款 1000.00 贷:废品损失甲产品 1000. 00 (4)废品损失计入当月成本时: 借:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 1220. 00 贷:废品损失甲产品 1220. 00,第六章 生产损失的核算,7(1)编制
13、不可修复废品损失计算表如图表题解6-6所示: 不可修复废品损失计算表 产品名称:甲产品 基本生产车间 20年月 金额单位:元,第六章 生产损失的核算,(2)编制产品成本计算单如图表题解6-7所示: 说明:图表题解6-7中: 10470-7970+560+729.6+1210.40 20一380001900(其他成本项目单位成本计算同理),第六章 生产损失的核算,(3)会计分录: 不可修复废品损失账务处理: 借:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 8240. 00 贷:生产成本基本生产成本甲产品(原材料) 2000. 00 甲产品(职工薪酬) 4800. 00 甲产品(制造费用) 1440.
14、 00 借:原材料废料 270. 00 贷:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 270. 00 可修复废品损失账务处理: 借:生产成本基本生产成本甲产品(废品损失) 2500. 00 贷:原材料 560. 00 应付职工薪酬 729. 60 制造费用 1210. 40,第六章 生产损失的核算,8不可修复废品定额成本及净损失的计算: 原材料: 525 =125(元) 燃料和动力: 1500.70 =112.50(元) 职工薪酬: 15009 =135(元) 制造费用: 15006= 90(元) 不可修复废品的定额成本125+112. 5+135+90=462. 50(元) 不可修复废品的净损失462. 5-40-20=402. 50(元) 会计分录: (1)结转废品定额成本: 借:废品损失B产品 462. 50 贷:生产成本基本生产成本B产品 462. 50,第六章 生产损失的核算,(2)废品残料入库: 借:原材料辅助材料 40. 00 贷:废品损失B产品 40. 00 (3)应收过失人赔款: 借:其他应收款 20. 00 贷:废品损失B产品 20. 00 (4)废品净损失计人成本: 借:生产成本基本生产成本-B产品(废品损失)402. 50 贷:废品损失-B产品 402.50,