《内部控制视角下海联讯公司会计信息失真问题研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制视角下海联讯公司会计信息失真问题研究（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内部控制视角下海联讯公司会计信息失真问题研究摘要:随着我国经济的不断发展和经济的多样化变革，企业会计越来越重要，由此带来的信息失真给国家和社会都带来了极大的损失。如何针对企业内部不断加强控制和预防，是有效治理和改进企业会计信息失真的方法。本文针对企业会计信息失真问题的背景、原因和解决方式提出了对应的策略和建议，并以海联讯公司为例进行分析。关键词:内部控制;海联讯公司;会计信息失真前言:会计信息是企业发展情况的真实体现，它反映着企业运营的健康程度，是企业未来发展决策的重要依据。我国社会经济和市场经济的变革，带来了很多的企业会计信息造假情况，威胁企业发展、影响企业运行。企业会计信息质量高低取决于内
2、部会计系统运行的规范程度和运营基础。因此，加强企业内部控制是保证会计信息准确规范的重要途径和方式。一、会计信息失真含义企业会计信息通常意义上，是指企业生产经营的财务整体表现和信息的结果，通常会通过财务报表、报告、附注等方式对其进行科学处理体现，以便于企业相关各方如投资人、债权人等查阅参考和使用。对企业而言，规范准确的会计信息是企业发展运营的重要依据，鉴于其重要程度，企业会计信息一定要真实有效。通俗的讲，会计信息失真就是指相关单位未依照会计规范对财务信息进行处理，而是进行了选择性的调整，从而导致内容不够真实准确完整，误导相关人员以达到会计信息造假者的不良目的。企业的会计制度不健全、企业会计人员人
3、为操作出现问题、部分企业的管理者和财务负责人对数据蓄意篡改等都是造成会计失真的原因。对于会计失真问题，企业应该予以高度重视并不断完善相关的机制，确保会计数据的准确性和企业的快速、良性发展。二、海联讯会计信息失真事件概述（一）海联讯公司概况海联讯公司筹备成立历经3年之久，是一家位于深圳的技术研发型的公司，公司正式营业是在2000年的1月份，为了迅速扩展公司的业务，在全国范围内进行业务的拓展和销售网点的布局。海联讯公司的主营业务为电力产业发展，并且发展的较为专业。因此，国内多个城市，都有海联讯公司的身影,由于在销售的同时还提供精湛的技术支持和辅助，公司在短时间内获得了大量的市场订单和支持，扩展了知
4、名度和公司的内容。而且，由于海联讯公司的电力技术方面取得了很大的创新和技术上的突破，因此在国内的电力、信息、技术的相关领域和行业中，尤其是电力行业中，获得了很大的知名度和同行业的认可。海联讯公司历经11年的发展，通过为顾客提供电力技术的解决方案和服务，收到了顾客的好评和信赖，也因此获得了巨大的收益和资金的沉淀。因此，海联讯公司也走上上市之路，首先是在2011年正式登陆创业版。但是在2013年，也就是在上市的两年后，海联讯就因违反有关证券规定法律法规的恶性事件。为此，海联讯公司于2014年开展了自检自查，并针对存在的问题和情况进行重新的梳理和全面的排查。（二）海联讯IPO历程及造假概述海联讯的I
5、PO之路非常坎坷，从2002年起经历了多次的尝试和上市工作的筹划，但始终没有能够顺利的上市。回顾起上市的历程，2002年，发起的三次上市申请中，就有2次被直接否定。海联讯公司在2002年到2011年之间，用将近10年的时间其中开始上市的工作。并曾经分别于2002年、2004年、2008年三次进行了上市的申请、准备和尝试。海联讯公司于2002年筹备上市，最开始想利用海外的优惠政策进行上市，并在2003年的9月份按照筹境外的上市要求和上市的模式开展对股权的进一步修正。为了能够实现离岸的控股结构，与TEAMWEALTH公司进行了合作，并由TEAMWEALTH持股100%。但是因为受到了SARS带来了
6、关联性影响，因此2004年的时候，海联讯被迫暂停了境外上市的计划。图1 海联讯上市前股东情况及自然人股东在发行人处担任的职务海联讯由于被迫停止了海外的上市计划，其后将方向调转，开始准备回归境内的A股，同时着手准备上市。由于TEAMWEALTH公司原先持有100%的股份，那么第一步要进行股份的转让，并改变原有的外商独资企业的性质，因此将股份转给了章锋、孔飙等海联讯公司的股东，企业的性质也完全进行了转变，变成了股份有限公司。在首次发行的股份上，海联讯公司原拟其发行量在1300万股左右，预计可以募集的资金将达到1亿元人民币。但因为海联讯公司，前期的企业性质转变和身份的不断变化，加之股份的来回转让，资
7、金来源的不清晰和税收问题的疑点。在市场金融危机环境下，上市政策的严格和企业排队非常多的客观条件下。海联讯首发申请，在2009年12月被证监会创业板发审委驳回。在2009年的第二次上会被拒绝后，海联讯公司又采取了其他的方式又进行上市的申请。在2011年海联讯公司通过将保荐机构进行变换的方式，取消原来的保荐机构华泰联合证券，而转为平安证券。最终在同年的11月14日于创业版终于成功上市，并发行1700万股。（三）海联讯事件的处理结果相关分审查机构，在发现海联讯公司的违法违规行为之后，马上对其相关的申请上市资料，上市申报文件进行了严格的审查，并发现存了其确实存在通过伪造相关的材料和不正当手段，进行虚假
8、上报的行为。而作为后更改的保荐机构平安证券，中国证监会怀疑其为了实现海联讯的上市，没有紧致职责和严格遵守行业法律规范规定。因此，中国证监会对海联讯公司、海联讯公司涉事的负责人、平安证券公司及涉事的负责人做出了严厉的处罚和通报。详情见下表。表1对海联讯及其相关负责人的处罚2014年11月6日及14日，证监会先后通过举行新闻发布会和发布行政处罚书的方式，针对海联讯公司对发行核准进行骗取和相关的会计失真违法问题进行通报。证监会在处罚决定书中对海联讯股份有限公司的行为进行了明确，海联讯的伪造申报记录和内容事实客观存在，且从第一次的上市准备和发行股票的相关文件中就已经存在。海联讯公司为了实现上市，置国家
9、相关的法律法规于不顾，在上市三年后的时间里，持续的对财务报告和相关文件进行作假，提供不真实的财务数据信息。中国证券会证券法针对海联讯公司的虚假信息骗取发行资质以及上市后虚构财务数据，除了给予相关负责人对应的财务资金处罚外，还发布市场禁入决定。章锋、邢文飚、杨德广被列为证券市场禁入者，从证监会宣布的决定之日开始，未来8年时间中，对涉及通报和处罚分人员，不再有资格担任证券业务或担任上市公司的高层领导级别岗位。表2对平安证券公司及相关负责人的处罚三、海联讯会计信息失真的表现（一）多确认营收虚增利润作为上市公司而言，必须有良好的财务数据、资金回笼和利润的盈利能力，这也是直观体现公司的经营水平、经营能力
10、的重要数据表现。利润，作为上市的重要的指标和要求之一，是必须要达成的指标，只有拥有足够的利润，才能够确保该公司上市后有着极强的经营能力，进而确保股市的稳定和股民资金的安全。所以，虚增利润成为了众多上市公司在财务上的舞弊方式。海联讯公司为了让整体的财务数据更有说服力和更好，同样也企业的利润和营收进行虚增和作假。由相关的报告和文件，不难发现海联讯公司不断的进行利润总额的虚增，2010年海联讯公司的虚增净利润甚至达到近2300万元人民币，虚增净利润的比例高达近60%。海联讯公司利用会计周期的循环性，把资金转出在次个会计周期的期初进行转出，持续纳入到应收账款内。并进行了虚假冲减应收账款的方式，进行违规
11、操作，违规确认合同收入等方法，分为在2011年和2012年对净利润进行了调减处理，2011年从6273万元人民币调减至3994万元人民币，2012年从4031万元人民币调减至3690.35万元人民币。对于以上的行为，海联讯公司将责任推卸到会计的计算错误上，但实际上，海联讯公司的众多问题并没有按照既定的财务制度和财务要求进行备案、处理和检查。仅2010年, 海联讯虚假冲减应收账款和其他应付款就高达近1.15亿元人民币；2011年,更是高达 1.35亿元人民币。如此数额之大的应收账款,海联讯并没有列明对方账户。账本上甚至没有涉案的相关交易，海联讯公司存在明显的会计舞弊问题，并非为会计的计算错误。表
12、3 海联讯2010-2012年调整净利润数（二）虚假冲减应收账款海联讯公司不仅虚增了应收的利润，伪造成公司拥有极高的营业能力。同时还在应收账款上进行虚假冲减营收账款的财务动作。海联讯公司的虚假冲减营收账款行为也主要集中在2010年和2011年，也就是说，在2010年和2011年，海联讯公司一方面在不断的增加利润，另一方面又在不断的减少应收账款，造成了公司利润高、收益高、回报高、运作良性化的假象。海联讯公司在其相关的财务公告和数据中，在2010年和2011年调整了将近达2.5亿元人民币（三）年终奖金和外包成本推迟计入海联讯公司为了能够将财务数据更加符合上市的要求，除了以上的行为之外，更是对年终将
13、近和外包成本等日常经营科目进行了整体的推迟计入和延期确认的方式，将利润进行违规的操作和分配。1、年终奖年终奖的发放，应当依据本年度的绩效情况进行综合的评议和实际发放金额的确定，并在本年度内发放完毕，并计入本年度的人力成本中，但海联讯公司为了将利润进行调配，在次年进行发放，并将成本费用计入了次年，与权责发生制的原则是相反的操作方式。通过这种方式，海联讯公司2010年就虚增了250万元收入；2011年虚增了300万元收入2、外包成本外包的成本，也属于企业经营的重要成本之一，根据相关的准则规定企业的成本必须要有清晰、明确的规范及操作。一般情况下，在年底时，因特殊原因企业的当期成本费用未取得发票的情，
14、企业应该进行暂估入库的处理，同时可以以结转的方式，计入为销售成本。但海联讯公司却没有按照相关的规定进行，并予以延时确认的方式处理。海联讯公司2010年，通过外包成本延时计入的方式，调增应付账款370万元；海联讯公司2010年，通过外包成本延时计入的方式，调增应付账款488万元。表4 年终奖金及外包成本调整数四、海联讯会计信息失真的原因分析（一）治理机制存在问题从下表中，2011年及2012年海联讯上市前股东情况可以明显的发现，海联讯公司持股份额上靠前的5名股东均为自然人股东。这5名股东的股份合计甚至达到了50%以上，这意味着，这5名股东拥有对公司的决定的经营权和决策权，但同时也造成公司的监管无
15、法有效落实和实施，治理机制存在着极大的问题。尤其是大股东章锋，在实际的工作和公司的决策中，拥有着绝地的领导地位和决策地位，更是造成了整个公司的管理机制和治理方式，个人主义化严重，不能做到公开、公平的管理制度和管理方式。对于公司的整体发展和决策，造成了极大的壁垒和障碍。图2海联讯2011年十大股东持股一览表图3海联讯2012年十大股东持股一览表（二）人力资源管理制度人力资源的管理制度，是企业赖以生存的重要的基层管理制度。合理的人力资源管理机制，可以使人尽其才、物尽其用，可以使所有的人员在既定的工作计划和工作内容中开展相关公祖。更是企业的管理层和会计人员严格实施工作内容和工作标准的重要的监管机构和
16、监管手段。海联讯公司在人力资源管理制度上，没有做到认真履行，会计人员不能够真正履行职责和义务，没有能够保证会计信息的真实性和有效性，保证会计信息可以真实体现出公司的经营状况和财务水平;而是完全听之任之，按照领导和管理人员的个人意愿和想法，违法会计人员职业道德，服从于商业利益或个人利益，提供虚假的财务信息和数据，造成了会计信息的失真。（三）内部监管作用微乎其微从下表可以看出，海联讯公司内部组织结构的具体情况。从图上不嫩看出，海联讯公司的内部属于职能性组织结构。各个部门的设置，要按照公司的发展要求和发展规划进行设置，而没有根据企业的监管机制和互相监督的维度进行设置。审计机构更是形同虚设，对各部门的业务了解不深如，监管不及时，力度不够。再加上，海联讯公司领导者的绝对权威性和管制性，更加失去了对会计信
