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1、清产核资专项财务审计报告天职京专字200第号XXX公司：我们接受委托，对XXXX公司（以下简称“XX公司”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。XX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则及国务院国有资产监督管理委员颁布的国有企业清产核资办法及相关规定的要求进行的。在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序
2、，情况说明如下：一、清产核资工作范围指南：主要应包括以下要点：（一）企业简况包括XX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况（二）清产核资范围1.列入清产核资工作范围的子企业的户数、名称、执行的原会计制度序号企业名称执行的原会计制度2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果的子公司情况序号企业名称执行的会计制度不列入清产核资工作范围的原因二、清产核资依据（一）法规政策依据指南：XX公司进行清产核资工作的法规政策依据为：1国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的国有企业清产核资办法（国资委令第1号）。220
3、03年9月13日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知（国资评价200372号）；32003年9月13日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知（国资评价200372号）；42003年9月18日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知（国资评价200372号）；（二）企业工作依据指南：XX公司依据以上法规要求，结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准，安排执行清产核资的具体工作：1XXX公司清产核资工作操作办法/工作规程2XXX公司清产核资资产损失认定标准
4、具体标准：3XXX公司清产核资预计损失认定标准具体标准：三、清产核资过程及实施情况 （一）工作基准日XX公司清产核资工作基准日是200X年12月31日（二）工作起止日期XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作（三）企业清产核资工作具体实施情况指南：应包括以下方面1清产核资的组织工作（1）XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”/XX制度。（3）建立清产核资分工协作制度。XX公司各级清产核资单位由财务
5、部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。2清产核资工作程序（1）前期准备阶段XX公司在该阶段的主要工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段XX公司在该阶段的主要工作是：XX清产核资范围内各企业根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。
6、在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，协助企业的清产核资工作，并对清产核资的结果进行核实。（3）清产核资结果汇总XX公司在该阶段的主要工作是：汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重大遗漏，并根据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。四、清产核资专项审计情况（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任： 指南：1企业的会计责任：对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任； 2中介机构的审计责任：对所出具的清产核资专项财务
7、审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。（二）企业清查出的资产损失挂账情况指南：截止200X年12月31日，XX公司资产总额为XXXXX元，此次清产核资中共清查出资产损失XXXX元，清查出的资产损失占资产总额XXX%。其中按原制度清查出资产损失XXXX元，主要包括流动资产损失、固定资产损失、长期投资损失、无形及递延资产损失、其他资产损失及资金挂账等；按企业会计制度清查出预计损失XXXX元，主要包括对应收款项、存货、长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产与委托贷款项目预计的损失。各项清查出的资产损失金额及项目请见附表企业损失挂账情况表（按原会计制度）“清查出有问题资
8、产”栏及附表企业预计损失情况表（按企业会计制度）“企业预计损失数”栏。（三）企业申报处理的资产损失 ： 指南：截止200X年12月31日，XX公司在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理的资产损失占资产总额XXX%。其中按原制度清查申报损失XXXX元，；按企业会计制度清查申报预计损失XXXX元。各项申报的资产损失金额及项目请见附表企业损失挂账情况表（按原会计制度）“企业申报净损失”栏及附表企业预计损失情况表（按企业会计制度）“企业申报数”栏。（四）经会计师事务所审核确认的按原制度清查出的资产损失指南：应说明确认各项资产损失的金额、笔数、主要损失项目、损失发生的主要原因、确认的依据
9、：经审核，我所确认XX公司申报的按原制度清查出的资产损失共计XXXX元。具体为： 1确认流动资产损失XXX元，其中：项目笔数确认内容主要原因确认依据(1）确认流动资产盘盈XXX元共XXX笔盘盈资产主要是 ，其中账外资产入账XXX元盘盈的主要原因是(2）确认流动资产盘亏XXX元共XXX笔盘亏资产主要是盘亏的主要原因是(3）确认流动资产毁损XXX元共XXX笔毁损资产主要是 毁损的主要原因是 (4）确认流动资产报废XXX元共XXX笔报废资产主要是 报废的主要原因是（长期积压报废/生产不合格报废/技术淘汰报废）确认的依据是（企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复
10、的财产清查资产报废申请表、存货盘点表等文件）确认坏账损失XXXX元共XXX笔坏账账款损失主要是 损失发生的主要原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济因素造成的应收款损失/三年以上应收款）确认的依据为（公安机关/村委会出具的个人走死逃亡证明，法院的判决、裁定书，工商、税务部门的注销证明文件、企业出具的说明文件等）(6）确认贪污、盗窃、诈骗损失XXX元共XXX笔主要是 -(7）确认司法败诉强制执行损失XXX元共XXX笔损失资产主要是 -(8）确认因其他原因造成的流动资产损失XXX元共XXX笔损失资产主要是损失发生的主要原因是 2确认固定资产损失XXX元，其中：项目笔数确认
11、内容主要原因确认依据(1）确认固定资产盘盈XXX元共XXX笔盘盈资产主要是 ，其中账外资产入账XXX元盘盈的主要原因是(2）确认固定资产盘亏XXX元共XXX笔盘亏资产主要是盘亏的主要原因是(3）确认固定资产毁损XXX元共XXX笔毁损资产主要是 毁损的主要原因是 (4）确认固定资产报废XXX元共XXX笔报废资产主要是 报废的主要原因是（逾期报废/质量报废/技术淘汰提前报废/结构调整或列入搬迁造成报废）确认的依据是（企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的清产核资资产报废申请表、固定资产盘点表等文件）。确认坏账损失XXXX元共XXX笔坏账账款损失主要是 损失
12、发生的主要原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济因素造成的应收款损失/三年以上应收款）确认的依据为（公安机关/村委会出具的个人走死逃亡证明，法院的判决、裁定书，工商、税务部门的注销证明文件、企业出具的说明文件等）(6）确认贪污、盗窃、诈骗损失XXX元共XXX笔主要是 -(7）确认司法败诉强制执行损失XXX元共XXX笔损失资产主要是 -(8）确认因其他原因造成的固定资产损失XXX元共XXX笔损失资产主要是损失发生的主要原因是 3确认长期投资损失XXXX元，其中：项目笔数被投资单位名称主要原因确认依据(1）确认账外长期投资入账XXX元共XXX笔被投资单位主要是 形成账外长
13、期投资的主要原因是 (2）确认被投资单位破产、倒闭、清算等造成的损失XXX元共XXX笔被投资单位主要是 -(3）确认被投资单位长期亏损或已资不抵债造成的损失XXX元共XXX笔被投资单位主要是 -(4)确认因其他原因造成的长期投资损失XXX元共XXX笔被投资单位主要是 4确认无形资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是 ；损失发生的主要原因为（技术淘汰/计算机软件已报废或由新软件代替/住房使用权所对应的职工住房已被出售），确认的主要依据为（企业技术部门出具的鉴定、技术合同、被出售房屋的房产证等）；5确认其他资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是 ；损失发生的主要原因为（固定资产清理损失、工
14、程物资损失、在待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失科目中核算的待处理资产已经报废或处理完毕），确认的主要依据（为企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的财产清查资产报废申请表等文件）。（五）经会计师事务所审核确认的按企业会计制度预计的资产损失指南：说明各项目预计损失的金额、依据,如：经审核，我所确认XX公司申报的按企业会计制度预计的资产损失共计XXXX元。具体为：1应收款项预计损失XXXX元，预计的依据和方法是根据企业会计制度及国家相关政策，制订了本次清产核资应收款项预计损失的计提政策，对清产核资基准日XX各项应收款项的可收回性予以判断，预计可能发生的坏账损失。我所根据XX公司提供的应收款项明细资料、账龄分析资料等对预计损失的计提进行了审核认定，符合企业会计制度的规定。2短期投资预计损失XXXX元。XX公司对清产核资基准日各项短期投资进行了全面检查，运用成本与市价孰低法，根据具体情况，按单项投资预计损失，符合企业会计制度的规定。3存货预计损失XXXX元。XX公司对清产核资基准日各类存货进行全面清查，按照企业会计制度的规定，运用存货成本与可变现净值孰低法，根据具体情况，计提存货预计损失。我所根据XX提供的存货盘点表、存
