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1、天汇科技股份公司货币资金内部控制存在的问题及对策分析目录摘要1Abstract21 绪论31.1 选题背景31.2 选题意义32 货币资金内部控制理论概述42.1 货币资金内部控制内涵42.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点42.2.1 库存现金的核算和管理42.2.2 银行存款的核算和管理62.2.3 其他货币资金的核算和管理73 天汇科技股份公司货币资金内控现状73.1 公司背景介绍73.2 货币资金内部控制现状概述73.2.1库存现金的现状分析83.2.2银行存款的现状分析93.2.3其他货币资金的现状分析104 天汇科技股份公司货币资金内控存在的问题104.1 公司货币资金内控基于
2、业务流程所存在的问题104.1.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题104.1.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题114.1.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题114.2 基于内部控制体系的货币资金内控存在的问题124.2.1 制度缺乏系统性124.2.2 管控模式缺乏控制流程124.2.3 尚未建立完善的信息生成和传递系统134.2.4 内部监督机制力量薄弱135 天汇科技股份公司货币资金内部控制的改进建议145.1 具体措施145.1.1 针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策14其一，加强库存现金限额的核定管理14其二，重点管理该企业坐支现金现象14其三，建立完
3、整的内控制度，完善现金的管理制度155.1.2 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策155.1.3 针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策155.2 天汇科技股份基于COSO框架下的改进建议155.2.1 不相容职务的分离设计155.2.2 库存现金以及银行存款控制155.2.3 财务印鉴以及票据的控制165.2.4 及时核对往来账目165.2.5 强化企业审计控制165.3 建立和完善天汇科技股份公司货币资金内部控制的保障体系175.3.1 构建完善的内部控制制度175.3.2 完善货币资金内控体系175.3.3 加强货币资金内部控制制度的执行监督175.3.4 提升会计人
4、员综合素质18结语18参考文献20致谢22摘要货币资金是企业经营活动的基本要素。近年来，随着经济的的高速发展，企业经营活动中产生的货币资金问题日益突出。一个企业能否良好的运转，货币资金的健康与否起着决定性的作用，不管是货币资金的运行环节，还是管理环节，只要出现的差错都会导致企业的资金运营出现问题，甚至在很严重的情况下会导致企业的破产。所以，研究企业在经营活动中产生的货币资金来保证企业的资金能良好的运营是当前多数企业的一个及其重要的环节。文章通过对天汇科技股份公司的货币资金现状进行研究，分析该企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的状况，从而了解企业在经营活动中的货币资金容易出现的一系列问题以及
5、该企业在对货币资金的核算和管理方面存在的问题，进而提出解决这些问题的对策和今后在管理过程中实施的具体方法。关键词：货币资金；资金运营；核算和管理25AbstractMonetary funds are the basic elements of business operations. In recent years, with the rapid development of the economy, the problem of monetary funds arising from business activities has become increasingly prominent
6、. Whether a company can operate well or not, the health of monetary funds plays a decisive role. Whether it is the operation of monetary funds or management, as long as errors occur, it will cause problems in the operation of the funds, even in serious cases. In this case, the bankruptcy of the comp
7、any will result. Therefore, it is an important part of most current enterprises to study the monetary funds generated by enterprises in their business activities to ensure that the funds of enterprises can operate well.The article analyzes the status of monetary funds of Tianhui Technology Co., Ltd.
8、, analyzes the status of cash, bank deposits and other monetary funds of the company, so as to understand a series of problems that the companys monetary funds in business activities are easy to appear and the company. In the problems of accounting and management of monetary funds, the countermeasur
9、es to solve these problems and the specific methods to be implemented in the management process in the future are proposed.Keywords: monetary funds; capital operation; accounting and management1 绪论1.1 选题背景货币资金是企业经营活动的基本要素，对企业的经营发展极为重要。企业中的货币资金的来源大部分是在投资和捐赠等等时以现金的形式进行的；在使用货币资金时主要是企业以现金方式购买原材料、支付的工资奖金
10、和其他职工福利等费用、借款的归还以及向税务局缴纳的各种税费等。在进行平常的经济活动的账目中，在货币资金的收入和流出时是有一定的时间差的，所以货币资金的来往计算就这么产生了。企业进行日常运营活动的基本就是货币资金，在进行日常的运营活动的时候一定需要货币资金的支撑，只有拥有了足够的货币资金在可以进行企业的日常正常运转，如果公司中没有充足的资金，拥有优质的项目资源也无法正常运行，严重情况下甚至会导致企业面临倒闭。企业能良好的运作，完全取决于企业内部的资金是否在不停的流动，在资金不充足的情况下，会导致企业的部分管理者无法根据现行市场经济情况的变化及时做出积极的应对措施，并且不能采用实际有效的方法来解决
11、企业所面临的各种问题。因此，如何正确的核算和管理企业经营活动中的货币资金，已成为财务人员在当前环境下面临的一个重要问题。近些年来，企业在经营活动中货币资金所体现出来的问题越来越严重，财务风险也随之暴露出来。由此看来，增强对企业的资本管理是企业在正常运营的时候非常必要的环节，有着至关重要的影响作用，增加对于货币资金的深入研究也是非常有实际的意义的。本论文决定通过货币资金容易出现的一系列问题进行深入研究。总之，一个企业进行经营活动中最基本的要素是该企业的货币资金，具有重要意义。因此，本论文对天汇科技股份公司经营活动中货币资金的核算和管理领域开展全方位的研究分析。1.2 选题意义理论意义与价值基于现
12、在的社会经济成长态势来分析，大多数的中小企业对其商业活动中货币资金的核算和管理了解不深入，从而由此所带来的风险认识不足。有些企业只停留在货币资金核算的表面，未深入认识到货币资金管理方面潜在的风险，严重制约了企业的发展前景。另一方面，本论文选题的范围较小，而且能发现天汇科技股份公司中货币资金核算和管理方面普遍存在的一些问题，重要的是可以提出与之对应的、合理有效的建议和对策。实践意义与价值近年来货币资金现在中国的经济水平以很高的速度在增长，所以现在的公司中货币资金的地位也越来越高，质量对其使用时的安全和效率有直接影响。只有高效率的使用货币资金，才可以保证企业货币资金的安全，从而实现企业每个经营活动
13、的环节中货币资金都会保持良好的供求平衡关系，实现企业价值的最大化。由此看来，可以通过在天汇科技股份公司中具体的实践，找出该企业在货币资金各个方面存在的问题，提出解决这些问题的对策，在实践中对该企业实现资金收支的平衡、提升对于资金的使用比率是非常有必要的。2 货币资金内部控制理论概述2.1 货币资金内部控制内涵货币资金是企业各项资产的综合，是企业资产的初始点以及结束点，决定着企业经营活动能否顺利的进行。企业形成货币资金的收入的途径有：取得其他企业的现金投资、接受其他企业的现金捐赠、从银行取得贷款、取得的劳务费用等；同样的，公司将日常经营时所使用的货币资金的活动主要是在购入相关需求材料的资金支出、
14、给员工的工资、归还银行的贷款、给国家缴纳税费等。另外，在一个企业的日常经营的往来活动中，货币资金的收付之间会有一定的时间差，所以才会有企业中的货币资金的来往的核算活动。2.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点2.2.1 库存现金的核算和管理其一，库存现金的核算（1）库存现金收入和支出的核算 “库存现金”借记库存现金加入的数额，贷记其减少的数额，这个类型的账户的借主要反映着库存现金在会计周期结尾的剩余金额，也就是该笔资产在这个周期尾的预留数目。企业出纳员工保留的资产资金就是库存现金，并且库存现金是公司中所有资产中流动性及其强的，所以企业应当根据国家财政部门的相关现金的收支管理制度来保存库存现金
15、，并且监控现金的使用是否符合法律的规定。其次，企业在收取或者支出现金的时候，都必须通过该企业出纳岗位的员工来专门负责，出纳在收取或者支出现金时，每笔业务都必须填写的完整的凭证，保证有完整得票据来证明该笔收入或者支出的真实性。（2）库存现金清查的核算库存现金盘盈的账务处理若企业库存现金盈余，需将这笔盈余数目记近账本里，同时调整库存现金的账面数额，具体的有关库存现金盘盈的账务处理如下：借方需要计入“库存现金”的会计科目，贷方计入“待处理”的会计科目。库存现金发生亏损的时候，必须尽快的查明库存现金亏损的原因，并且对库存现金的账本金额进行及时的调整，主要操作是：借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目，按照规定如果有需要退还给他人的部分，所退还部分的金额应计入“其他应付款”会计科目的贷方； 基于规则明确有在产生因素不清楚时，需要计入“营业外时候入”科目的贷方。库存现金盘亏的账务处理如果库存现金出现亏损，就要马上确认亏损的账目，对库存现金的账户进行及时准确处理，也就是将盘亏的数目借方记入“待处理”，贷方记入“库存现金”。若公司存在盘亏的库存现金，便需要立即对这些情况进行调查，在允许权限范围之内，将这些赔偿在“其他应收款”上记入借方，如果是因为管理金额
