《注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(2009年_新1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(2009年_新1（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、20092009年注册会计师新制度考试税法真题及参考答案年注册会计师新制度考试税法真题及参考答案 一、单项选择题(本题型共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选 答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷 上无效。) 1下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。 A中华人民共和国宪法 B中华人民共和国民法通则 C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法 【参考答案】A 【解析】出自宪法 56 条。教材第 10 页。 基础班第一章第二讲 7 分 0
2、3 秒起专门用 20 秒的讲解强调和解释过这个法条。 2位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环 节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为()。 A14 万元 B182 万元 C322 万元 D3934 万元 【参考答案】A 【解析】（562-102-260）7%=14（万元）；教材 183、184 页。轻松一 135 页 1 涵盖这一知识点。 3甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 l00 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得 税实行超额累进税率，年所得 6
3、0 万元以下的部分，税率为 25；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为 35；超过 l20 万元的部分，税率为 45。乙国所得税实行 30的比例税率。假定甲国采用累进免税法， 则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。 A29 万元 B33 万元 C345 万元 D495 万元 【参考答案】B 【解析】境内外所得合计 150 万元， 合计纳税=6025%+（120-60）35%+（150-120）45%100/150=49.5100/150=33（万元） 教材 477 页。轻松一 324 页例 4 和 325 页 8、轻松六 223 页例 3 都完全涵盖这一知识点。 4某供热企业 2008
4、 年度拥有生产用房原值 3 000 万元，当年取得供热总收入 2 000 万元，其中直接向居 民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2008 年应缴纳的房产 税为()。 A72 万元 B216 万元 C27 万元 D288 万元 【参考答案】B 【解析】3000（1-20%）1.2%（2000-500）/2000=21.6（万元） 教材 249 页，2008 年考过这一知识点，轻松一 185 页例 6 涉及这一知识点。 5某盐场 2008 年度占地 200 000 平方米，其中办公楼占地 20 000 平方米，盐场内部绿化占地 50 000 平 方米
5、，盐场附属幼儿园占地 10 000 平方米，盐滩占地 l20 000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税 额每平方米 07 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为()。 A14 000 元 B49 000 元 C56 000 元 D140 000 元 【答案】B 【解析】(200000-10000-120000) 0.7=700000.7=49000(元) 教材 255、256 页。轻松一 190 页 5 涉及这一知识点。 6下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。 A供电部门占用耕地新建变电站 B农村居民占用耕地新建住宅 C市政部门占用耕地新建自来水厂 D国
6、家机关占用耕地新建办公楼 【参考答案】B 【解析】农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材 262 页。 轻松一 188 页例 17.完全涵盖了这一知识点。 7王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 l6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175 500 元， 其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为()。 A7 500 元 B14 52991 元 C15 000 元 D17 550 元 【参考答案】A 【解析】175500/（1+17%）5%=7500（元） 教材 269 页。轻松一 211 页 3 和模考一计算 2 中的减税计算步骤，一并涵盖了这一题目的
7、知识点。 8某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 l0 艘，每艘净吨位 1 500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2 000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 201-2 000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为()。 A61 000 元 B71 66667 元 C74 33333 元 D75 33333 元 【参考答案】C 【解析】1015004+250050%450%+4200045/12 =60000+1000+13333.33=74333.33(万元) 教材 274、275 页。轻松一
8、212 页 13.14.完全涵盖了该题知识点。 9居民甲 2008 年购置了一套价值 l00 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民 乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契 税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契 税为()。 A4 万元 B6 万元 C72 万元 D92 万元 【参考答案】A 【解析】1004%=4（万元） 教材 297、298 页。轻松一 232 页单选 25 完全涵盖了这一知识点。 10下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。 A税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B作为家庭
9、唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 【参考答案】C 【解析】税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以 A 选项错误；轿车不属于生活必须用品， 在强制执行 范畴，所以 B 选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务 人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以 D 错误。教材 522526 页。 轻松一 333 页表格和 344 页 14.涵盖了本题知识点。 11下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。
10、A省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 【参考答案】B 【解析】教材 551 页。轻松一 352 页表格和说明、358 页多选 3.涵盖了此知识点。 12甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运 回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应 向甲县税务机关缴纳的资源税为()。 A12 万元 B15 万
11、元 C32 万元 D40 万元 【答案】A 【解析】扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。380% 5=12(万元) 教材 218 页、221 页。轻松一 161 页单选 12、162 页多选 5 完全涵盖了该题目知识点。 13税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售， 但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。 A要求李某补缴税款 B要求张某补缴税款 C应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款 D应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款 . 【
12、参考答案】B 【解析】委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务 机关应向张某追缴税款。教材 138 页。轻松一 76 页表格和 77 页例题完全涵盖该题知识点。 14下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是()。 A收购货物出口的外贸企业 B受托代理出口货物的外贸企业 C自营出口自产货物的生产企业 D委托出口自产货物的生产企业 【参考答案】A 【解析】收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。教材 73 页。 轻松一 40 页例 41、54 页单选 27、模考题多选 3 均反复强调了这一知识点。 1 5张先生 2009 年 6 月份销售一套普通
13、住房取得销售收入 l20 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份 购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()。 A15 万元 B27 万元 C45 万元 D6 万元 【参考答案】A 【解析】不足 2 年的普通标准住房转让， 差价计税。（120-90）5%=1.5（万元） 教材 162 页。轻松一 107 页上方表格明确了这一知识点。 16某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运 进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30，则该
14、企业应 缴纳的关税为()。 A18 万元 B3 万元 C165 万元 D195 万元 【参考答案】B 【解析】（4+6）30%=3（万元）。教材 203 页。 轻松一 143 页例题 14、148 页单选 7 都完全涵盖了该题考点。 17清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以 扣除的情形是()。 A建成后开发企业转为自用的 B建成后开发企业用于出租的 C建成后直接赠与其他企业的 D建成后产权属于全体业主的 【参考答案】D 【解析】教材 237 页。 轻松一 178 页判断 10 涵盖了此知识点。 18依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法
15、规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应 纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。 A.业务招待费用产生的差异 B职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D职工教育费用产生的差异 【参考答案】D 【解析】教材没有对该知识点的明确表述，属于税法与会计结合的所得税会计规则运用。 轻松一 252 页左下方相关链接中明确提炼、表述和涵盖了这个知识点；轻松六 196 页。 19.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。 A.企业之间支付的管理费用 B企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D企业内机构之间支付的租
16、金 【参考答案】B 【解析】教材 318 页。 轻松一 270 页判断 10，轻松四 59 页多选 14，均涵盖了该题知识点。 20.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管 税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应 税所得率为 9，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为()。 A5.10 万元 B563 万元 C5.81 万元 D638 万元 【参考答案】D 【解析】258/(1-9%)9%25%=6.38(万元) 教材 327 页。 轻松一 258 页例 47、轻松五 200 页例 47
