《注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案解析(2009年_原)1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案解析(2009年_原)1（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2009200920092009年注册会计师原制度考试审计试题及参考答案年注册会计师原制度考试审计试题及参考答案年注册会计师原制度考试审计试题及参考答案年注册会计师原制度考试审计试题及参考答案 一、单项选择题(本题型共 4 大题，18 小题，每小题 1 分，本题型共 18 分。每小题只有一 个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案， 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A 注册会计师负责对甲公司 20X 8 年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1在本期审计业务开始时，
2、A 注册会计师应当开展的初步业务活动是()。 A就审计范围与甲公司管理层沟通B获取甲公司管理层声明书 C就审计责任与甲公司治理层沟通D评价项目组成员的独立性 2在制定总体审计策略的初始阶段，A 注册会计师应当做的工作是()。 A识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B评价甲公司会计估计的合理性 C与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3在制定总体审计策略时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C潜在的重大错报风险 D推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4在
3、制定具体审计计划时，A 注册会计师应当考虑包括的内容是()。 A计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B计划与管理层和治理层沟通的日期 C计划向高风险领域分派的项目组成员 D计划召开项目组会议的时间 5在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A 注册会计师应当考虑 的主要因素是()。 A针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B重大错报风险 C独立性要求D审计时间预算 (二)A 注册会计师负责对甲公司 20X8 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A 注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 6在了解甲公司内部控制时，A 注册会计师最应当关注的是()
4、。 A内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C内部控制是否明确区分控制要素 D内部控制是否没有因串通而失效 7甲公司存在的下列事项中，最可能导致 A 注册会计师解除业务约定的是()。 A甲公司没有书面的内部控制B管理层诚信存在严重问题 C管理层凌驾于内部控制之上D管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 8在了解内部控制时，A 注册会计师通常不实施的审计程序是()。 A了解控制活动是否得到执行B了解内部控制的设计 C记录了解的内部控制D寻找内部控制运行中的缺陷 9在下列因素中，最不影响 A 注册会计师考虑内部控制范围的是()。 A完成审计业务的
5、时间预算B甲公司的业务规模和复杂性 C特定内部控制的性质D以前获得的审计甲公司的经验 (三)A 注册会计师负责对甲公司 20X8 年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10A 注册会计师的下列做法中，正确的是()。 A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险 B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围 C如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果， 则不实施实质性程序 D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序 11A 注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常
6、能获取最可靠审计证据的是()。 A询问B检查控制执行留下的书面证据 C观察D重新执行 12A 注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据 的是()。 A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值 C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司 13A 注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()。 A甲公司战略目标的可实现性 B管理层对财务报表的责任 C甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 14A 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关 审计证据的是()。 A分析律师费用
7、的异常变动B检查董事会会议纪要 C向往来银行进行询证D从预计负债明细账追查至记账凭证 (四)A 注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司(以下简称甲公司)的注册资本进行 审验。甲公司注册资本为 5 000 万元，拟分三次出资。在审验过程中，A 注册会计师遇到下 列事项，请代为做出正确的专业判断。 15A 注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()。 A验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务 B自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险 C执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求 DA 注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验
8、，出具验资报告 16甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A 注册会计师认为正确的 做法是()。 A货币出资 1000 万元，房产出资 3 200 万元，专利权出资 800 万元 B首次出资额 800 万元，其余部分自甲公司成立之日起 2 年内缴足 C出资的房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起 6 个月内办妥财 产权转移手续 D出资的专利权按国家有关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续 17在完成验资业务前，A 注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验 资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是()。 A出资者的责任B甲公司的责任 C出
9、资者的财务状况D验资报告的使用 18在编制验资报告过程中，A 注册会计师下列做法中正确的是()。 A注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件 B验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其 他重要事项 C如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A 注 册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由 D致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事 项说明和会计师事务所营业执照复印件 二、多项选择题（本题型共 4 大题，12 小题，每小题 1 分，本题型共 12 分。每小题均有
10、多 个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案， 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） （一）A 注册会计师负责对甲公司 20年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1A 注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。 A强调遵守职业道德的必要性 B按照时间预算完成审计工作 C分享对甲公司及其环境了解所形成的见解 D考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性 2A 注册会计师组织项目组讨论的主要内容有() A管理层是否倾向于高估或
11、低估收入B管理层是否存在严重诚信问题 C会计政策是否发生重大变化D甲公司是否面临重大的经营风险 3A 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()。 A项目负责人B关键审计人员 C聘请的特定领域专家D项目质量控制复核人员 (二)A 注册会计师负责对甲公司208 年度财务报表进行审计。 在实施风险评估程序时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4在了解被审计单位及其环境时，A 注册会计师可能实施的风险评估程序有()。 A询问甲公司管理层和内部其他人员B实地查看甲公司生产经营场所和设备 C检查文件、记录和内部控制手册D重新执行内部控制 5在识别和评估重大错报风险时，A 注册会
12、计师可能实施的审计程序有()。 A识别甲公司的所有经营风险 B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C考虑识别的错报风险是否重大 D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 6在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A 注册会计师应当考虑的主要因 素有()。 A甲公司是否针对这些风险设计了控制B相关控制是否可以信赖 C相关交易是否采用高度自动化的处理D会计政策是否发生变更 (三)A 注册会计师负责对甲公司 208 年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A 注
13、册会计师应当考虑的主要因素 有()。 A控制是否存在反映运行有效性的文件 B控制是否与认定直接相关 C控制是否属于自动化应用控制D控制是否与认定间接相关 8在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A 注册丢计师应当考虑的主要因素有( ) A对控制运行的拟信赖程度B控制的预期偏差率 C信息技术的应用程度D拟信赖控制运行有效性的时间长度 9在确定控制测试的范围时，A 注册会计师通常考虑的主要因素有()。 A对控制运行的拟信赖程度B控制的预期偏差率 C信息技术的应用程序D拟信赖控制运行有效性的时间长度 （四）A 注册会计师负责对甲公司编制的 209 年度盈利预测报告进行审核。在审核过 程中，A 注册
14、会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A 注册会计师认为正确的有()。 A对管理层采用假设的合理性提供有限保证 B对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证 C对盈利预测结果的实现程度提供有限保证 D盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保 证 11在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A 注册会计师应当重点关注的有()。 A对盈利预测信息具有重大影响的假设 B存在重大不确定性的假设 C与历史模式或趋势不相符的假设 D对内外部因素的变化特别敏感的假设 12在获取管理层书面声明时，A 注册会计师认为应当包
15、括的事项有()。 A盈利预掣报告的预定用途B盈利预测结果的可实现程度 C管理层做出的重大假设的完整性D管理层认可对盈利预测报告的责任 三、判断题(本题型共 5 题，每题 l 分，本题型共 5 分。你认为正确的，在答题卡相应位置 上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分 为止。答案写在试题卷上无效。) 1在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告 中直接对鉴证对象提出结论。() 2在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风
16、险将增加。( ) 3在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实， 注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。() 4实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制 所采用的审计程序中通常不包括重新执行。() 5注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。() 四、简答题(本题型共 5 题，其中第 1 题 5 分，第 2 题 6 分，第 3 题 8 分，第 4 题 5 分，第 5 题 6 分，本题型共 30 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 20X8 年度财务报表进行审计。A 注册会计师 作为项目
