《财产清查课件知识课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财产清查课件知识课件（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、杨玉国考证培训公共邮箱 YYG8868 密码：123456,祝你： 沉着 、 冷静、 细致， 顺利过关！,主讲：杨玉国,第 九 章 财 产 清 查,本 章 预 览,【内容提示】 财产清查是会计核算的一种方法。本章概括地阐明了财产清查的一般基础知识。通过学习，要求： 1、了解财产清查的意义和种类， 2、明确财产清查前的准备工作和财产物资盘存制度， 3、掌握各项财产物资和往来款项的清查方法以及财产清查结果的处理等方面的知识和技能。,第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念 1、财产清查（财产检查） 指通过对实
2、物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法 2、会计法规定： 各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数相符。,（二）重要意义,1保护财产的安全和完整 2保证会计核算资料的真实性 3挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 4保证财经纪律和结算纪律的执行,三、财产清查的种类,(一)按其清查范围分类 l、全面清查 对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。 2局部清查（重点清查） 根据需要只对财产中某些重点部分进行的清查。 流动资金：变化较频繁的原材料、库存商品
3、等，除年度全面清查外，还应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。 贵重物资：要每月至少清查一次，库存现金要天天核对，银行存(借)款要按银行对账单逐笔核对。,(二)按其清查时间分类,1定期清查 指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进行。 2不定期清查（临时清查） 指根据实际需要临时进行的财产清查。 在更换财产物资保管人员， 企业撤销或合并或发生财产损失等情况,第二节 财产清查的方法,一、财产清查的准备工作 1、清查小组 厂长(经理) 、领导干部、 专业人员、职工群众 2、准备工作： (1)制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。 (2)会计部门要将总账
4、、明细账等有关资料登记齐全，核对正确，结出余额。保管部门对所保管的各种财产物资以及账簿、账卡挂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。 (3)对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 (4)对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确。 (5)对应用的所有表册，都要准备妥当。,二、财产物资盘存制度和清查方法,(一)财产物资盘存制度 1永续盘存制 永续盘存制，亦称“账面盘存制” ： 平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 特点 及时反映出企业各项财产、物资的结存数额。 及时掌握企业单位财产增减变动情况和余额提
5、供可靠依据，以便加强单位财产物资的管理。,2实地盘存制,实地盘存制 平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期，可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额 公式： “期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数” 特点：倒算出本期减少数额 “以存计耗”“以存计销” 缺点： 工作比较简单， 手续不够严密 ， 不易发现管理中存在的问题。,(二)财产物资清查方法,1实物的清查 实物的清查 指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查。 方法 逐一过数： 可按其实物特点，如体积、形态、数量、重量及堆垛方式不同，逐一进行点数或量尺、过秤。 清点抽查： 在对于包装
6、完整的商品、物资，可按大件清点，必要时可抽查细点。 技术测算： 有些堆垛笨重的商品，点数、过秤确有困难的，也可采用技术测算的方法，以确保检查质量。,清查结果,登记“盘存单” ：签字或盖章 盘存单 单位名称： 编号： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章- 实物保管人签章-,编制“实存账存对比表”： 根据： “盘存单”和账簿记录 作用：进一步查明盘点结果同账簿余额是否一致， 调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，查明责任的依据。 实存账存对比表 单位名称； 年 月 日 主管人员: 会计: 制表：,2库存现金的清查 要求：经常进行现金盘点并与现金账的现有余额核对。 方法： 清查前：出纳员
7、应将现金收、付凭证全部登记入账。 清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金的问题。 编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存账存对比表。 库存现金查点报告表 单位名称： 200年月目 盘点人（签章） 出纳员（签章） 有价证券主要包括： 国库券、其他金融债券、公司债券、股票等。 其清查方法和现金相同。,3银行存款的清查 方法：与开户银行核对账目 将单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。 查找原因 “未达账项” ：即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账项； A、有些账项，企
8、业已经入账，但银行尚未入账。 a、企业存入的款项，企业已经作存款增加入账，但银行尚未入账； b、企业开出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但银行尚未入账 B、有些账项，银行已经入账，但企业尚未入账。 a、委托银行代收的款项，银行已作企业存款的增加入账，但企业尚未入账； b、银行直接代付的款项，银行已作企业存款的减少入账，但企业尚未入账。 双方账目错账漏账。,步骤 检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整， 与银行送来的对账单逐笔核对 发现错账、漏账，应及时查明更正。 编制“银行存款余额调节表”以检查双方的账目是否相符。 银行存款余额调节表 200年9月30日 A、将企业的账面余额和银行
9、对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账的余额(包括增加金额和减少金额)， B、验证经过调节后的存款是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。 【 说明】： 经过调节后重新求得的余额，既不等于本 单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是银行存款的真正实有数。,4往来账项的清查 往来账项：应收款、应付款、暂收款等款项。 方法：同对方单位核对账目 步骤： 核对本单位往来账目，确认准确无误， 向对方填发对账单： A、对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退回。 B、如发现数字不符，应将不符
10、情况在回单上注明或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。 在收到对方回单后，应填制往来账项清查表。 往来账项清查表 总分类账户名称： 200年月日,第三节 财产清查结果的处理,一、查明差异，分析原因 二、认真总结。加强管理 三、调整账目、账实相符 第一步：应将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证(如财产物资盘存单等)编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一致。 第二步：按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。,四、设置和运用“待处理财产损溢”账户 1、用途： 核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的
11、价值。 2、性质：双重性质 清查时：权益类 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数， 借方：登记待处理财产物资的盘亏和毁损数， 贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数 权益类 借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 资产类 批准时：资产类 贷方：经批准后的盘亏转销数。 借方：经批准后的盘盈转销数。 余额：无,五、 财产清查结果账务处理方法例：,【例l】某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 1、 在审批之前，编制会计分录如下： 借：固定资产 3 00000 贷：待处理财产损溢 1 00000 累计折旧 2 000.00 2、 经批准，该机器由企业留用，作
12、为增加营业外收入处理。根据批准文件，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 1 00000 贷：营业外收入 1 00000,【例2】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 1、 报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会计分录如下： 借：原材料 18 00000 贷：待处理财产损溢 18 00000 2、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份管理费用，用红字编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000.00 贷：待处理财产损溢 18 000.00,【例3】在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 1、 报经
13、批准前，先调整账面余额，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 80000 贷：原材料 80000 2、经批淮： 如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益，编制会计分录如下： 借：管理费用 80000 贷：待处理财产损溢 80000 如属于管理人员过失造成，则应由过失人赔偿。编制会计分录如下： 借：其他应收款人 8000.00 贷：待处理财产损溢 80000 如属于非常损失，则应经批准列作营业外支出。编制会计分录如下： 借：营业外支出 80000 贷：待处理财产损溢 80000,【说明】增值税会计处理的规定,1、企业购进的材料、产成品等发生非正常损失以及因改变用途等原因发生的
14、损溢，其进项税额应相应转入有关科目。 借： “待处理财产损溢” 贷： “应交税金应交增值税” 2、属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受损失的购进材料、产成品成本一并处理。 借： “待处理财产损溢” 贷：“管理费用” “其他应收款” “营业外支出” 如本例进项税额为136元(80017) 。,【例4】在财产清查中，查明确实无法收回的账款300元，经批准作为坏账损失。 1、 对于这笔确属无法收回的债权，应按照规定的手续审批后，以批准的文件为原始凭证，以坏账损失处理冲减坏账准备。编制会计分录如下： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款(或其他应收款) 30000 2、 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，按照上述会计分录直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。,Thank You!,
