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1、2013年秋季学期,第一章 税法概述,1,税 法 讲课教师：郭兰英 经济管理学院会计系,2013年秋季学期,第一章 税法概述,2,联系电话： 办公室：88801917 手机：13520065523 答疑： 地点：二教204 周四：7-8节课,2013年秋季学期,第一章 税法概述,3, CPA考试用教材 2013年版 教学日历、平时成绩评定、课件从多模式教学网上下载 期末闭卷考试，平时成绩占40%,2013年秋季学期,第一章 税法概述,4,第一章 税法概述,2013年秋季学期,第一章 税法概述,5,本章主要内容,一 税法与税收 二 税法的原则 三 税法的分类 四 税收实体法的要素 五 税种设置
2、六 税收管理体制 七 税收收入划分,2013年秋季学期,第一章 税法概述,6,一、税法与税收,（一）税法及其作用 税法：是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间征纳税方面权利与义 务关系的法律规范的总称。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,7,税法的作用：,1 组织财政收入 2 宏观调控经济 3 维护经济秩序 4 保证纳税人的合法权益 5 维护国家权益，促进国际经济交往。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,8,（二）税收的概念、特征,是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。,特征：强制性、无偿性、固定性,概念：,2013年秋季学期,第一章 税法概述,9
3、,财政收入的其他方式： 国家机关的各项收费。例如工商管理费, 各级财政部门有“非税收收入管理局”这一机构负责这项收入。 国有企业的利润。例如：烟草、电力等垄断行业的利润, 由各级“国资委”负责此块收入。 发行国库券。 其他收入。例如企业、个人的捐款，国际组织和别国政府的援助。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,10,2013年秋季学期,第一章 税法概述,11,（三）税法与税收的关系,税法是国家意志的体现，属于上层建筑， 但应依照税收的内在规律来制定； 税收是取得财政收入的一种形式， 属于经济基础，但应按税法规定进行。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,12,1 征税主体的权利与义务,权
4、利：税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时解缴税款；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,13,2 纳税主体的权利与义务,权利：知情，保密，赔偿，减免税，多缴税款退还，延期申报，延期纳税，复议，诉讼，委托税务代理等。 义务：办理税务登记，正确使用账簿、凭证，按时纳税申报，及时、足额缴纳税款，接受税务检查，如实提供税务信息等。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,14,（四）税法与其他法律的关系,1宪法(2004年修订)是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。 第56条 公民有依法纳税的义务 第13条
5、 国家要保护公民合法的私有财产权 第33条 公民在法律面前一律平等,2013年秋季学期,第一章 税法概述,15,宪法,第一章 总纲（1-32条） 第二章 公民的基本权利和义务（33-56条） 第三章 国家机构（57-135条） 第一节 全国人民代表大会 第二节 中华人民共和国主席 第三节 国务院 第四节 中央军事委员会 第五节 地方各级人民代表大会和地方各级人民政府 第六节 民族自治地方的自治机关 第七节 人民法院和人民检察院 第四章 国旗、国歌、国徽、首都（136-138条）,2013年秋季学期,第一章 税法概述,16,2 税法与民法的关系,民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范
6、，调整方法的特点是平等、有偿。 税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿。 税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,17,第一章 基本原则 第二章 公民（自然人） 第一节 民事权利能力和民事行为能力 第二节 监护 第三节 宣告失踪和宣告死亡 第四节 个体工商户、农村承包经营户 第五节 个人合伙,中华人民共和国民法通则,2013年秋季学期,第一章 税法概述,18,第三章 法人 第一节 一般规定 第二节 企业法人 第三节 机关、事业单位和社会团体法人 第四节 联营 第四章 民事法律行为和代理
7、 第一节 民事法律行为 第二节 代理,2013年秋季学期,第一章 税法概述,19,第五章 民事权利 第一节 财产所有权和与财产所有权有关的财产权 第二节 债权 第三节 知识产权 第四节 人身权 第六章 民事责任 第一节 一般规定 第二节 违反合同的民事责任 第三节 侵权的民事责任 第四节 承担民事责任的方式,2013年秋季学期,第一章 税法概述,20,第七章 诉讼时效 第八章 涉外民事关系的法律适用 第九章 附则 （共156条）,2013年秋季学期,第一章 税法概述,21,3 税法与刑法的关系,刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定（轻微违反税法不构成犯罪，会受到
8、行政处罚）。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,22,中华人民共和国刑法,1979年7月1日通过，1980年1月1日起施行 2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过修正（第八次）。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,23,目录,第一编 总则 第一章 刑法的任务、基本原则和 适用范围 第二章 犯罪 第一节 犯罪和刑事责任 第二节 犯罪的预备、未遂和中止 第三节 共同犯罪 第四节 单位犯罪,2013年秋季学期,第一章 税法概述,24,第三章 刑罚 第一节 刑罚的种类 第二节 管制 第三节 拘役 第四节 有期徒刑、无期徒刑 第五节 死刑 第六节 罚金 第七节
9、剥夺政治权利 第八节 没收财产,2013年秋季学期,第一章 税法概述,25,第四章 刑罚的具体运用 第一节 量刑 第二节 累犯 第三节 自首和立功 第四节 数罪并罚 第五节 缓刑 第六节 减刑 第七节 假释 第八节 时效 第五章 其他规定,2013年秋季学期,第一章 税法概述,26,第二编 分则 第一章 危害国家安全罪 第二章 危害公共安全罪,2013年秋季学期,第一章 税法概述,27,第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪,第一节 生产、销售伪劣商品罪 第二节 走私罪 第三节 妨害对公司、企业的管理秩序罪 第四节 破坏金融管理秩序罪 第五节 金融诈骗罪 第六节 危害税收征管罪 第七节 侵犯知识产
10、权罪 第八节 扰乱市场秩序罪,2013年秋季学期,第一章 税法概述,28,第四章 侵犯公民人身权利、民主权利罪 第五章 侵犯财产罪 第六章 妨害社会管理秩序罪 第一节 扰乱公共秩序罪 第二节 妨害司法罪 第三节 妨害国（边）境管理罪 第四节 妨害文物管理罪 第五节 危害公共卫生罪,2013年秋季学期,第一章 税法概述,29,第六节 破坏环境资源保护罪 第七节 走私、贩卖、运输、制造毒品罪 第八节 组织、强迫、引诱、容留、介绍卖淫罪 第九节 制作、贩卖、传播淫秽物品罪 第七章 危害国防利益罪 第八章 贪污贿赂罪 第九章 渎职罪 第十章 军人违反职责罪 附则,2013年秋季学期,第一章 税法概述,
11、30,4 税法与行政法的关系,行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。如审计法、食品安全法。 税法具有行政法的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,31,行政法体系：,国务院组织法国务院机构 地方政府组织法地方政府机构 公务员法公务员的进出、回避和救济, 行政组织法,2013年秋季学期,第一章 税法概述,32,抽象行政行为行政立法制定主体、 程序、监督、效力 具体行政行为行政处罚与行政许可 (种类与设定、管辖与适用、决定 与执行程序)、行政公开, 行政行为法,2013年秋季
12、学期,第一章 税法概述,33, 行政救济法,行政复议法 行政诉讼法 国家赔偿法,2013年秋季学期,第一章 税法概述,34,5 税法的地位,是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法，以维护公共利益为目的 有国必有税，有税必有法 立宪征税、依法管税、遵法纳税,2013年秋季学期,第一章 税法概述,35,二、税法的原则,税法的基本原则： 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则,2013年秋季学期,第一章 税法概述,36,税法的适用原则：,法律优位原则 法律不溯及既往原则 特别法优于普通法的原则 新法优于旧法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则,2013年秋季学期,第一章
13、 税法概述,37,三、税法的分类,1 按内容和效力分类 税收基本法（母法，尚未制定） 税收普通法(分为实体法、程序法等) 2 按职能作用分类 税收实体法（各税种法） 税收程序法（税收征管类法）,2013年秋季学期,第一章 税法概述,38,3 按征收对象分类 流转税法 所得税法 财产、行为税法 资源税法 4 按管辖权分类 国内税法 国际税法 外国税法,2013年秋季学期,第一章 税法概述,39,四、税收实体法的要素（9个）,（一）纳税主体（纳税人） 比较纳税人与扣缴义务人 比较纳税人与负税人,2013年秋季学期,第一章 税法概述,40,（二）征税对象（区分不同税种） （三）税目（征税对象的具体化
14、， 设置不同税率）,2013年秋季学期,第一章 税法概述,41,（四）税率（四种形式）,1 比例税率（又有单一、差别、幅度等形式） 2 定额税率（按计税数量计算） 3 超额累进税率（按征税对象数额大小，规定等级递增的税率） 应交税额 =各等级的计税金额各等级适用税率 4 超率累进税率（按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率）,2013年秋季学期,第一章 税法概述,42,（五）纳税环节,生产、流通、分配、消费,2013年秋季学期,第一章 税法概述,43,（六）纳税期限,纳税义务发生时点 按期计算应缴税额 申报缴纳税款,2013年秋季学期,第一章 税法概述,44,（七）纳税地点,机构所在地、生
15、产地、销售地等,2013年秋季学期,第一章 税法概述,45,（八）减税免税（四种方式）,1 减税 2 免税 3 起征点 4 免征额,比较两者的差异,2013年秋季学期,第一章 税法概述,46,（九）其他要素 如该税法的总则、罚则、附则。,2013年秋季学期,第一章 税法概述,47,五、我国征收的税种（17个）,1 流转税类（4个） 增值税、消费税、营业税、关税 2 资源税类（3个） 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 3 所得税类（2个） 企业所得税、个人所得税,2013年秋季学期,第一章 税法概述,48,4 特定目的税（4个） 城建税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税 5 财产、行为税（4个
16、） 房产税、车船税、印花税、契税,2013年秋季学期,第一章 税法概述,49,各税收占总税收比例：,增值税与消费税：约50% 营业税：约13% 企业所得税：约20% 个人所得税：约7% 其他税收：约10%,2013年秋季学期,第一章 税法概述,50,国税与地税：约7:3 国内增值税(不含进出口): 约1/3 内、外资企业所得税：约8:2 企业所得税与个人所得税：约3:1 出口退税：约10%,2013年秋季学期,第一章 税法概述,51,六、我国税收管理体制,纵向：划分中央与地方的税权 横向：划分立法、行政与司法的税权,2013年秋季学期,第一章 税法概述,52,（一）税收立法权,1.税种开征、停征全国人大及其常委会 国务院经授权对全国人大制定的税收法律，有解释权、制定实施细则、增减税目、调整税率的权力。,2013年秋季学期,第一
