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1、第二章规划 预算编制与预测2 1战略规划2 2预算编制的相关概念2 3预测技术2 4预算编制方法2 5年度利润计划与相关报表 2 1 战略规划 一 基本概念I 定义 一些列用于决定长期业绩的管理决策和举措II 优点a 将组织的战略 结构和流程与其所在环境匹配起来b 识别新的增长机会c 对于组织的长期成功有决定性意义二 战略管理的模式I 环境扫描 SWOT分析II 制定战略a 愿景与使命 目标 战略 公司战略 业务战略 职能战略 政策III 执行战略IV 评估与控制 三 环境扫描与行业分析 识别机会与威胁I 环境分析 PSET分析 四 内部扫描 识别优势与劣势I 资源a 资源的层级 资源 能力
2、使用资源的方式 竞争力 能力跨职能的整合与协作 核心竞争力 一些列优于竞争对手的竞争力b VRIO分析框架 价值 增加消费者价值 稀缺性 竞争对手无法拥有 不可模仿性 竞争对手的模仿在成本上不可行 组织 有组织地开发资源 II 结构a 简单结构 无职能或产品的划分 初创企业b 职能结构 按照职能或产品线划分 中型企业c 分部结构 在相关行业内具有多条产品线 大型企业III 企业文化a 优点 员工的认同感 组织的稳定性 员工合理行为的指南b 文化与战略相匹配 竞争优势 五 制定战略I SWOT矩阵内部因素外部因素机会 O 优势 S 利用优势 开发机会SO战略克服劣势 开发机会WO战略威胁 T 利
3、用优势 避免威胁ST战略弱化劣势 避免威胁WT战略 II 业务层战略a 竞争战略成本领先战略 通过降低成本来设定低于竞争对手的价格差异化战略 通过更高品质来设定高于竞争对手的价格集中战略 针对于某一目标群体或市场b 合作战略合谋 行业内企业合作 产生垄断的效应战略联盟 独立企业之间长期的合作 产生经济互惠的效应 III 公司层战略a 组合分析波士顿矩阵 2 1 从潜在竞争对手的角度来看 以下哪个行业面临的威胁最小 A 汽车业B 服装业C 餐饮连锁业D 在线购物业题解 波特5力模型中潜在竞争对手威胁的判断 选A 在上述行业中 汽车行业面临的潜在竞争对手的威胁最小 因为其对资本的需求最高 2 2
4、ABC公司是一家领先的汽车制造厂商 目前有2条生产线 小型家用汽车和豪华型汽车 根据波士顿矩阵 小型家用车应划分为A 现金牛B 瘦狗C 明星D 问号题解 波士顿矩阵中事业部类型的判断 选A 波士顿矩阵通过市场增长率和市场占有率来判断事业部的类别高增长 高份额 明星高增长 低份额 问题低增长 高份额 现金牛低增长 低份额 瘦狗 小型家用车的市场份额大于豪华型汽车 小型家用车的市场属于成熟行业 所以市场增速较慢 因此 小型家用车属于现金牛 2 3 以下哪项最好地描述了SWOT分析的作用 A SWOT分析可以确定企业该如何竞争 并设定了实现目标应遵循的基本方向B 就组织对于社会的贡献而言 SWOT分
5、析显示了企业未来成功和成就的愿景C SWOT分析提供了一个框架 该框架展现了影响组织发展的各项因素D SWOT分析识别了所有能影响组织的技术题解 判断SWOT分析的作业 选C SWOT分析通过对于组织的外部环境和内部环境的分析 识别了组织面临的机会和威胁 及其组织所拥有的优势和劣势 2 2 预测技术 一 回归分析I 类型a 单一回归分析是用来预测应变量与一个自变量之间的关系 Y a bXY 自变量X 应变量a 预测回归方程的截距 固定成本b 预测回归方程的斜率 单位变动成本b 多元回归分析是用来预测应变量与两个或两个以上自变量之间的关系 II 相关系数a 相关系数是用来衡量自变量和应变量之间线
6、性关系的程度 相关系数的范围r 1 X和Y之间为绝对负相关的线性关系 1 r 0 X和Y之间为负相关的线性关系r 0 X和Y之间没有线性关系0 r 1 X和Y之间为正相关的线性关系r 1 X和Y之间为绝对正相关的线性关系 确定系数 R平方 Y a bX中 有多少百分比Y的变化可以通过X自变量的变化来解释 R平方 III 回归分析的优点a 一种客观的量化方法b 可以计算出成本中固定和变动的部分IV 回归分析的缺陷a 需要历史数据b 外部条件发生重大变化可能使得该技术在预测时出现问题c X和Y数量上的线性关系并不等同于它们之际有因果关系d 统计关系有效性只适用于一部分样本数据 二 学习曲线I 在累
7、积模式中 当产量翻翻时 累计总产量的平均耗时a 累积到n个产品 平均每个产品的耗时b 区间 X Y 的平均耗时 在递增模式中 当产量翻翻时 最后一个产品的耗时 三 期望值决策I 一般公式 四 敏感性分析I 敏感性分析能够协助决策者理解那些因素对最优选项是至关重要的II 计算方式a 设某种自然状态发生的概率为p 求p为多少时 两个方案对决策者无差别 2 4 ABC公司有机会竞标生产20单位产品 该公司已经生产了2批产品 每批10单位 生产经理相信生产前两批时经历的学习会至少在后2批的生产过程中持续 前2批所需的直接人工如下所示 第1批10单位产品的直接人工工时为5 000 第2批10单位产品的直
8、接人工工时为3 000该产品的最初两个批次所经历的学习率A 60 B 40 C 80 D 20 题解 累计模式百分比的计算 选C 在累计平均模式下 2批的总耗时 5 000 3 000 8 000 平均每批的人工耗时 8 000 2 4 000 累计平均学习曲线的百分比 4 000 5 000 80 2 5ABC公司使用累计平均时间学习曲线模型来检测劳动力成本 最近完工的两批产品数据如下 批次数量单位累计平均小时1502025016如果相同的学习率会对接下来的几批次产品产生影响 那么下列哪项最好地描述了 1 该企业学习曲线的类型 度 和 2 当产量在201到400之间的单位平均耗时 学习曲线的
9、产量在201到400之间的类型 度 单位平均耗时A20 10 24B80 10 24C80 7 68D20 3 84 题解 累计模式百分比的计算 选C 累计平均学习曲线的百分比 16 20 80 在区间201到400之间200个产品的累计总耗时的 20 0 8 0 8 200 2 560小时400个产品的累计总耗时的 20 0 8 0 8 0 8 400 4 096小时200 201 400 个增量的总耗时 4 096 2 560 1 536增量产品的平均耗时 1 536 200 7 68小时 2 5 下列哪项概率分布能提供最大的货币期望值 A 方案3 B 方案2 C 方案1 D 方案4 题解
10、 期望值的计算 选C 方案1的期望现金流 50k 0 1 75k 0 2 100k 0 4 150k 0 3 105k 方案2的期望现金流 50k 0 1 75k 0 2 100k 0 45 150k 0 25 102 5k 方案3的期望现金流 50k 0 1 75k 0 2 100k 0 4 125k 0 3 97 5k 方案4的期望现金流 150k 0 1 10k 0 2 75k 0 4 50k 0 3 80k 方案1的期望现金流最高 2 6 ABC公司正在考虑是否要对装配部门的人工效率差异进行检查 检查的费用为 6 000 而且如果发现该部门运行有问题的话 还需要增加 18 000的整改
11、费用 如果该部门运行不佳 而ABC又没有开展检查的话 由此产生的营运成本将会是 33 000 那么装配部门运行出现问题的概率为多少时 ABC对人工效率差异检查会采取无所谓的态度 A 0 29 B 0 40 C 0 60 D 0 71 题解 敏感性的计算 选C 设运行出现问题的概率为P 检查的期望成本 6k P 6k 18k 1 P 不检查的期望成本 0 P 33k 1 P 无所谓意味着两个方案的期望成本相对 即6k P 6k 18k 1 P 0 P 33k 1 P P 40 2 3 预算 一 预算的作用I 促使管理者计划II 促进部门间协调III 促进管理者与预算执行者的沟通IV 激励预算执行
12、者V 为期末绩效评估提供判断的基础 二 成功预算的共同要素I 高层管理者的认同和支持II 预算执行者的认同III 提高业绩的手段IV 激励机制V 成功的预算必须基于企业的战略和预测三 预算的类型I 权威式预算a 由上至下 由管理高层为整个企业编制预算b 考虑战略目标c 更好地控制决策d 缺乏那些执行预算的低级别管理者和员工的投入e 适用于小企业或所处行业相对较稳定的企业 II 参与式预算a 由下至上 由部门编制预算b 不考虑战略目标c 可能会产生预算松弛并无法有效地实现目标一致d 是一项很好的沟通工具 能让员工积极投入来实现企业的目标e 适用于分权制企业或所处环境波动幅度较大的企业III 混合
13、式预算a 综合了至上而下和之下而上这两种方法b 各部门根据企业预算委员会所颁布的预算原则来编制初步的预算c 管理高层对所提交的预算进行评审并给出建议 然后交回相关部门进行调整d 在经过几轮协商之后形成最终的预算 四 预算的方式I 作业基础预算a 基于作业和成本动因b 能更精确地预测成本 实现更加严格的成本控制c 促进持续改进 减少或消除低附加值的作业d 适用于在产品数量多 部门数量多 生产流程复杂 间接费用高的企业II 增量预算a 以上一年度的预算为起点 以经营环境的变化为基础 对上一年度预算中的项目进行调整b 适用于前期业绩较平稳并希望在之后有较大业绩提升的企业 III 零基预算a 以零为基
14、础编制预算的过程b 剔除前期预算中无效的因素 关注当期预算中成本的合理性c 在政府和非盈利组织中使用 在新管理层上任时d 费时费力 诱发部门在期末突击花钱或实行预算松弛e 前期的经验教训无法在当期的预算中得到反映IV滚动预算a 对一个固定的时间段进行预算b 强调预算的相关性 反映当前发生的事项和变化 从一种更长远的视角而非年度的视角来审视决策c 资源投入大d 适用于不能投入大量时间进行年度预算编制的企业 五 预算的计算一 总预算的分类和顺序a 总预算分解为营运预算和财务预算b 营运预算包括 销售预算 生产预算 料工费预算 生产成本预算 销货成本预算 销售和管理费用预算 利润表预算c 财务预算包
15、括 资本预算 现金预算 资产负债表预算 预算现金流量表 二 制造成本预算a 当期预算制造成本 当期预算直接材料成本 当期预算直接人工成本 当期预算间接成本b 当期预算制造成本 期末在产品金额 期初在产品金额 当期预算直接材料成本 当期预算直接人工成本 当期预算间接成本 三 当期销货成本预算a 当期销货成本预算 期初存货金额 期末存货金额 当期预算制造成本 四 现金预算五 应收账款预算 2 7 ABC公司采用一种预算方式 该方式从分析当前的实际情况着手 通过寻找改进空间来决定实现改进所需要的调整 然后 基于改进措施或流程的预算形成了低于前期的预算数字 公司预期以更低的成本制造产品和提供服务 预算
16、数字的削减是高效率和高品质作业的结果 而不是由主随意削减产生的 上述的这种预算被称为A 作业预算B 改善预算C 标准成本预算D 零基预算题解 对预算类型的判断 B 改善预算是一种包括持续改进的预算方式 它根据目标效率和生产效率对所需要的资源进行调整 是传统预算系统和ABC预算系统的有效补充 在改善预算中 降低成本是通过以 相同作业 更高效率 更高品质 的方式来实现的 它并不是随意地削减作业 2 8 以下哪一个群体最可能导致预算松弛 A 董事会B 最高管理层C 预算委员会D 中低层经理题解 对于参与式预算的判断 D 在参与式预算中 预算的执行者会参与到预算的编制过程中 为了降低预算执行过程的不确定性 所以会植入预算松弛 2 9 ABC公司从若干家供应商处采购原材料 并根据以下的计划来支付货款采购当月25 采购后一个月60 采购后两个月15 在编制本年第四季度的总预算时 Werner假定该季度的采购在三个月之内是平均发生的 在预计资产负债表中 Werner预期12月31日的应付账款余额为 207 000 Werner预期第四季度的采购金额为A 496 800 B 558 900 C 621
