《精编》会计核算与会计循环

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1、会计循环 对第一阶段非实时BBS中提问较多的问题予以总结和讲解 对积极的同学予以表扬说明市电大网上记分作业完成情况 对前四章的内容进行串讲 强调本章重要性 请思考 我们在前几章的内容当中 是否已经涉及到 会计循环 这个概念 学习目标 参见市电大网上课堂中的要点内容 简而言之 通过本章的学习 你应该了解各种会计核算形式的特点 使用的会计科目和账簿 及其账务处理过程 掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法 第一节会计循环的含义 会计循环的含义 P184文字表述按一定的步骤反复运行的会计程序 就称为会计循环 图式描述 见下页 会计循环简图P185 日常会计核算 第九章 原始凭证分录计帐凭证过账会计帐

2、簿试算试算平衡表 期未会计核算 第十章 试算平衡表调整会计帐簿对账会计帐簿结账会计帐簿编表编制会计报表 明确会计循环的基本步骤 填制和审核原始凭证 编制记账凭证 登记账簿和试算平衡 调整账户记录 结清账户记录 编制会计报表 第二节会计核算的基本前提 会计核算的基本前提就是对会计核算的存在条件 如空间 时间 计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设 并以此为会计核算的前提和基础 会计主体持续经营会计分期货币计量 会计主体 会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围 这个特定单位就称为会计主体 也叫做会计实体 会计主体的存在 来源市电大网上 使得会计核算的范围从空间上予以界定 可以将企业财

3、产与其他单位区别开来 持续经营 也称继续经营 是企业在可以预见的将来既不会停业 也不会被兼并或破产 并以现有的经营规模和经营范围 或扩大的经营规模和扩大的经营范围 持续不断地进行经营运作 具备这一条件 会计核算才能以历史成本计价 网上记分作业中的选择题 会计分期 是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间 货币计量 是指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合反映 市电大网上记分作业货币计量还包括币值稳定的前提 第三节会计确认和计量的基本原则 划分收益性支出与资本性支出的原则配比原则权责发生制原则历史成本原则谨慎性原则 权责发生制原则 亦称之为应收应付制原则 是指在会计

4、核算中 按照收入已经实现 费用已经发生 并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用 收付实现制 亦称实收实付制 是指在会计核算中 以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准 为了更好地掌握权责发生制和收付实现制 请大家做 形成性考核册p9页习题一 配比原则 是指企业应将某一会计期间的收入和为取得这些收入而支出的费用相互配比 并在该会计期间内确认 实际成本原则 亦称之为历史成本原则 它是指企业对所发生的经济活动进行计量时 都要以经济业务事项实际发生时的取得成本或实际成本作为登记入账的依据 划分收益性支出与资本性支出原则 是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限 划分的

5、目的是为了正确核算企业各个会计期间的损益 谨慎性原则 亦称之为稳健性原则 是指企业在处理含有不确定因素的经济业务时 必须谨慎从事 即只确认可以预见的损失利费用 重要性原则 是指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度 采用不同的核算方式 链接市电大网上记分作业如把资产划分为固定资产和低值易耗品就是根据重要性原则进行划分的 第四节企业日常经济业务事顶的会计分录 过账和试算平衡 本章中 主要涉及以下几方面的会计分录资金投入与退出业务 P192 195材料采购业务 P195 199产品生产业务 P200 205试算平衡 P213 资金投入与退出业务 理论角度接受投资 1 货币资金投资借 银行存

6、款贷 实收资本 2 实物投资借 材料 库存商品贷 实收资本 3 新的固定资产投资借 固定资产贷 实收资本 4 旧的固定资产投资借 固定资产 原值贷 累计折旧 二者之间差额实收资本 评估价 接受捐赠 1 接受货币资金借 银行存款贷 资本公积 2 接受实物捐赠借 材料 库存商品 固定资产贷 资本公积 实践操作1 企业收到投资款300000元借 银行存款300000贷 实收资本3000002 企业收到投资材料5000元借 原材料5000贷 实收资本50003 企业收到投资的固定资产原值1600000元评估值1200000元 借 固定资产1600000贷 实收资本1200000累计折旧400000 4

7、 企业收到投资的无形资产 专有技术100000元借 无形资产100000贷 实收资本1000005 资本公积转增资本20000元借 资本公积200000贷 实收资本2000006 流动资金借款200000元借 银行存款200000贷 短期借款2000007 建设公程借款600000元借 银行存款600000贷 长期借款600000 练习形成性考核册p10 习题三 作业一 及时完成市电大网上记分作业一 作业二 课本P215页习题一 应交税金 应交增值税 进项税 销项税 按购货价的17 计算按运费价的10 计算 按销售价的17 计算 应交增值税 1 购入甲材料 货款1500元 另加增值税率17 应

8、交税金 应交增值税进项税 1500 17 255元 2 销售甲产品 货款2300元 另加增值税率17 应交税金 应交增值税销项税 2300 17 391元 应交增值税 391 255 136元 应交税金 价内税 采用会计科目 主营业务税金及附加 p207 营业税 消费税 城建税 教育费附加 主营业务税金及附加核算 损益类会计科目 Eg 按销售额27000元的6 计算甲产品的营业税 20 计算消费税 按应税额的 3计算教育费附加 按应税额的 7计算城市建设维护税 若增值税额5000元 营业税 27000 6 1620元消费税 27000 20 5400元教育费附加 5000 1620 5400

9、3 360 6元城建税 5000 1620 5400 7 841 4元 8282元 主营业务税金及附加 8282元应交税金 8282元 二 材料采购业务 P195 199 8 购入甲材料 货款1500元 增值税率17 装卸费现金支付50元 借物资采购 甲材料1500应交税金 应交增值税进项税255贷银行存款1755借物资采购50贷现金50 9 购入乙材料 货款2000元 税率17 款暂欠 借物资采购 乙材料2000应交税金 应交增值税进项税340贷应付帐款2340 10 购入丙材料150吨 货款55800元 丁材料30吨货款14160元 税率17 外地运杂费1800元 银行存款支付 分配运杂费

10、 分配率 分配额 分配标准 1800 150 30 10丙材料运杂费 分配率 分配标准 10 150 1500元丁材料运杂费 分配率 分配标准 10 30 300元借物资采购 丙材料57300 丁材料14460应交税金 应交增值税进项税11893 20贷银行存款83653 20 11 以银行存款支付前乙材料货款2340元 借应付帐款2340贷银行存款234012 月末将甲 乙 丙 丁材料结转入库 借原材料 甲材料1550 乙材料2000 丙材料57300 丁材料14460贷物资采购 甲材料1550 乙材料2000 丙材料57300 丁材料14460 三 产品生产业务 P200 205 核算举例

11、1 生产过程领用材料借 生产成本制造费用管理费用营业费用贷 原材料 13 本月生产耗用材料 甲产品15000元 乙产品7500元 丙产品5000元 车间耗用6000元 管理部门耗用2000元 借生产成本 甲产品15000 乙产品75000 丙产品5000制造费用6000管理费用2000贷原材料35500 应付工资 应付福利费 本期结算的应付职工工资 实际支付 期末 尚未支付的工资 按期提取形成的应付福利费 支付 使用的应付福利费 期末 结余的福利费 2 人工费用核算 结算本期应付职工工资借 生产成本制造费用管理费用营业费用贷 应付工资 计提本期职工应付福利费借 生产成本制造费用管理费用营业费用

12、贷 应付福利费使用时 借 应付福利费贷 现金 14 16 从银行提取现金45700元发放工资 生产工人工资 甲产品10500元 乙产品9500元 丙产品11000元 车间管理人员工资1950元 厂部管理人员工资4900元 福利部门人员工资3450元 基建工程人员工资4400元 45700元 14 借现金45700贷银行存款4570015 借应付工资45700贷现金45700 16 借生产成本 甲产品10500 乙产品9500 丙产品11000制造费用1950管理费用4900应付福利费3450在建工程4400贷应付工资45700 17 按本月工资总额的14 提取职工福利费 借生产成本 甲产品14

13、70 乙产品1330 丙产品1540制造费用273管理费用1169在建工程616贷应付福利费6398 福利人员工资3450 14 483 福利部门人员的工资计入 应付福利费 福利部门人员的福利计入 管理费用 18 现金支付医药费 困难补助1800元 借应付福利费1800贷现金180019 生产车间领用一批工具200元 借制造费用200贷低值易耗品20020 现金支付车间技术人员差旅费110元 借制造费用110贷现金110 21 以银行存款支付行政管理部门的办公用品费300元 邮电费500元 贷款手续费250元 借管理费用800财务费用250贷现金1050 四 产品销售业务 P206 209 2

14、2 销售甲产品27000元 增值税率17 款已收 借银行存款31590贷主营业务收入27000应交税金 应交增值税销项税4590 23 销售给外地乙产品96000元 丙产品16000元 代垫运杂费5000元 增值税率17 款未收 借应收帐款 136040贷主营业务收入 乙产品96000 丙产品16000应交税金 应交增值税销项税19040银行存款5000 24 以现金支付为销售乙产品而发生的费用360元 借营业费用360贷现金36025 以银行存款支付广告费8500元 借营业费用8500贷银行存款8500 26 应计甲产品消费税 按其销售额的6 计算 借主营业务税金及附加1620贷应交税金 1

15、620主营业务税金及附加 核算营业税 消费税 城建税 教育费附加 27 以银行存款交纳消费税6620元 增值税10740 61元 借应交税金 消费税6620 增值税10740 61贷银行存款17360 61 帐簿的试算平衡 帐簿试算平衡是将总帐借方帐户余额合计与贷方余额合计相互核对 检查双方数额是否相等的工作 对总帐进行帐簿试算平衡所采用的方法一般有两种 即直接计算试算平衡和编表试算平衡 1 直接计算试算平衡 直接计算试算平衡是会计人员根据试算平衡公式 利用计算工具 直接加计双方金额合计数 检查两者是否相等的方法 2 编表试算平衡 编表试算平衡是会计人员根据试算平衡公式 编制试算表 利用试算表加计双方金额合计数 检查两者是否相等的方法 因根据的平衡公式亦即检查总帐记录的内容不同 设计使用的试算表的格式亦不同 包括余额试算表 发生额试算表和发生额余额试算表三种形式 掌握试算表的编制方法