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1、单位 个人存款业务 第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄业务的核算 第一节存款业务概述 一 存款业务的意义和种类二 存款账户的开立和管理三 存款业务的核算要求四 存款业务核算账户的设置五 存款业务会计核算的有关规定 一 存款业务的意义和种类 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金的经济活动 是商业银行负债的组成部分 意义 满足资金需要 调节货币流通 发挥金融杠杆的作用 存款业务 按照期限 定期存款活期存款通知存款 按照存款的性质 一般存款财政性存款 经济组织存款储蓄存款 按照存款产生的来源 原始存款派生存款 按照币种 人民币存款外币存款 按照存款成本的
2、高低 低成本存款高成本存款 按存款对象 经济组织存款储蓄存款 一 存款账户的种类 存款账户 人民币银行结算账户 单位银行结算账户 基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户 个人银行结算账户 按管理要求 外币存款账户个人储蓄存款账户单位定期存款账户 按存取款方式 存折户支票户 二 存款账户的开立和管理 二 单位银行结算账户1 单位银行结算账户的分类 1 基本存款账户是指各单位 包括个体工商业户 在商业银行开立的 用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户 企业法人 法人内部核算单位 行政事业单位 财政部门 军队武警单位 外国住华机构 私企 个体户 持央行开户许可证均可申请此账户 通过该帐户
3、可以办理转帐结算和现金收付 2 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户 单位不得在同一家金融企业的几个分支机构开立一般存款账户 单位可通过以上账户办理转账结算和现金的缴存 但是不能提取现金 3 临时存款账户是指单位因为临时经营活动的需要 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 并在规定的期限内使用而开立的账户 4 专用存款账户是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的账户 2 单位银行结算账户的开立和管理要求 1 单位银行结算帐户的开立基本存款帐户的开立一般存款帐户的开立专用存款帐户的开立临时存款帐户的开
4、立 2 单位银行结算帐户的管理 单位自主选择开立银行结算帐户 单一基本存款账户原则 帐户的开立和使用必须遵守法律和行政法规 专户专用的原则 建立健全开销户登记制度 实行帐户年检制度 按规定的办理销户手续 基本存款帐户 临时存款帐户 预算单位专用存款帐户实行核准制度 三 存款业务的核算要求 为了使银行存款业务能够正确地开展 必须在核算上遵守一定的规则 1 正确 及时的办理存款业务2 维护存款人的合法权益是开展存款业务的必要保证3 不予垫款是金融企业必须遵守的基本原则 四 存款业务核算账户的设置 收到的现金 支出的现金 库存现金实有数 一 库存现金 科目核算商业银行库存现金的增减变动情况 属于资产
5、类科目 库存现金 二 吸收存款 科目核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减变动情况 包括单位存款 个人存款 信用卡存款 特种存款 转贷款资金和财政性存款 属于负债类科目 本科目按存款的类别和存款的单位分别 本金 利息调整 等进行明细核算 存入数额及计付的利息 吸收的除同业存放款项以外各种存款数额 支取数额 吸收存款 应付利息 科目核算商业银行按照合同约定应支付的利息 包括吸收存款和发行债券等应支付的利息 属于负债类科目 到期实际支付的利息 应付利息 按合同利率计算确定的应付未付利息 应付未付利息 利息支出 科目核算商业银行吸收的各种存款以及与其他金融机构发生资金往来业务 卖出
6、回购证券等产生的利息支出 属于损益类科目 按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额 期末转入 本年利润 科目的数额 实际利率与合同利率差异较小的也可采用合同利率计算确定的利息费用 利息支出 五 存款业务会计核算的有关规定P48 一 吸收存款的确认与计量 二 吸收存款利息费用的确认与计量 第二节单位存款业务的核算 一 单位活期存款业务的核算二 单位定期存款业务的核算 一 单位活期存款业务的核算 一 单位活期存款存取现金的核算 1 存入现金的核算 存折户支票户相同 借 库存现金贷 吸收存款 活期存款 单位户 本金 2 支取现金的核算借 吸收存款 活期存款 单位户 本金 贷 库存现金3 结计利息的
7、核算资产负债表日计提利息 借 利息支出贷 应付利息结息日次日转入本金 借 应付利息贷 吸收存款 活期存款 单位户 本金 二 单位活期存款利息的计算 一般规定 单位活期存款按日计息 按季结息 计息期间遇利率调整分段计息 每季度末月的20日为结息日 从上季末月 日至本季末2 日 次日转帐付息 对活期存款的天数按照实际天数计算 日历天数 单位存款利息不需交纳利息税 活期 定期 利息 本金 利率 存期本金计至元位利率为结息日挂牌利率 季末月20日为结息日 存期 算头不算尾 存入日至支取或付息前一日 但若遇结息日 存期的计算 算头又算尾 利率与存期保持一致 年利率 12 月利率月利率 30 日利率计息方
8、法 余额表计息法 余额经常变动的账户 金融企业每日营业终了时 将各计息分户账的最后余额填入余额表内 求得累计计息积数 并据此计算利息的一种方法 应付利息 应计息日余额积数 日利率 累计日余额积数 错帐少记金额 错帐日数 错帐多记金额 错帐日数 日利率分户账页计息法 余额不经常变动的账户 在营业终了时 将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数 并据此计算利息的一种方法应付利息 应计息日余额积数 日利率 变动前存款余额 该余额实存天数 日利率目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算 分户账页计息法 9520000 0 8 30 253 87 三 单位活期
9、存款账户的账务核对 存款账户的账务核对简称对账 是指商业银行和单位为了保持账务的一致性 二者将各自的存款账相互进行核对的一种活动 1 随时对账 支票户 存折户 2 定期对账 支票户 年终对账季终对账 二 单位定期存款业务的核算 单位定期存款的起存金额为1万元 多存不限 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年 五年六个档次 一 单位定期存款存入的核算单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入 其会计分录为 现金存入时 借 库存现金贷 吸收存款 定期存款 单位户 本金 转账存入时 借 吸收存款 活期存款 单位户 本金 贷 吸收存款 定期存款 单位户 本金 二 单位定期存款支取的核算存款单位支取单
10、位定期存款时 只能以转账方式将存款转入其基本存款账户 不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金 1 到期支取的处理 借 吸收存款 定期存款 单位户 本金 应付利息贷 吸收存款 一活期存款 单位户 本金 2 提前支取的处理单位定期存款可以全部或部分提前支取 但若办理部分提前支取 则以一次为限 部分提前支取时 若剩余定期存款不低于起存金额 银行按支取日挂牌公告的活期利率计息 并为定期存款剩余金额开具新存单 采取 满付实收 更换新证实书 的做法 若剩余定期存款低于起存金额 银行按支取日挂牌公告的活期利率计息 并对该项定期存款予以清户 借 吸收存款 定期存款 单位户 本金 全部本金 应付利息
11、提前支取部分利息 货 吸收存款一一活期存款 单位户 本金 借 吸收存款一一活期存款 单位户 本金 贷 吸收存款一一定期存款 单位户 本金 未支取本金 3 逾期支取的处理单位定期存款若逾期支取 银行除计算到期利息外 对逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息 不分段计息 三 单位定期存款利息的核算1 利息计算的公式单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法 即在支取时 按预先确定的计息公式逐笔计算利息 利随本清 1 计息期为整年或整月时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 2 计息期有整年或整月 又有零头天数时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利
12、率 3 将计息期全部化为实际天数计算利息时 计息公式为 利息 本金 实际天数 日利率上述 1 和 2 公式中的年 月 数 按对年 对月 对日计算 2 公式中的零头天数 按 算头不算尾 的方法计算实际天数 3 公式中的实际天数 即每年为365天 闰年366天 每月为当月公历实际天数 2 利息计算的有关规定 1 单位定期存款在原定存期内的利息 按存入日 开户日 挂牌公告的利率计算 存期内遇利率调整 不分段计息 2 单位定期存款全部提前支取时 按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息 不分段计息 3 单位定期存款部分提前支取时 若剩余定期存款不低于起存金额 提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计
13、算利息 不分段计息 未支取部分按原定存期及到期日另开新存单 到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息 部分提前支取时 若剩余定期存款低于起存金额 则对该项定期存款予以清户 按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息 不分段计息 4 单位定期存款逾期支取时 逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息 不分段计息 5 单位定期存款的到期日若为节假日 可于节假日前最后一个营业日办理支取手续 银行扣除提前支取天数后 按存入日挂牌公告的利率计算利息 节假日后支取的 按逾期支取计算利息 3 利息的计提与支付资产负债表日 应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用 借记 利息支出 科目 按合同利率
14、计算确定的应付未付利息 贷记 应付利息 科目 按其差额 借记或贷记 吸收存款 利息调整 科目 实际利率与合同利率差异较小的 也可以采用合同利率计算确定利息费用 借 利息支出贷 应付利息 第三节个人储蓄业务的核算 一 个人储蓄业务的原则和分类二 个人活期储蓄存款的核算三 个人定期储蓄存款的核算 一 储蓄业务的原则和分类 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 储蓄业务 活期储蓄 定期储蓄 整存整取零存整取整存零取存本取息 定活两便储蓄 个人通知存款 教育储蓄 二 活期储蓄存款的核算 1 存入的核算 开户 续存 实名制借 库存现金贷 吸收存款 活期储蓄存款 人户2 支取的核算 取款 销户 借 吸
15、收存款 活期储蓄存款 人户贷 库存现金借 吸收存款 活期储蓄存款 本金 人户应付利息贷 应交税费 应交利息税库存现金 本利和 利息税 3 结计利息的核算资产负债表日 计提利息 借 利息支出贷 应付利息季末月20日为结息日次日转入本金 借 应付利息贷 应交税费 应交利息税吸收存款 活期储蓄存款 人户 活期储蓄存款利息的计算 活期储蓄存款按季结息 每季度末月的20日为结息日 按照结息日挂牌活期存款利率结算出利息 计息期间遇利率调整不分段计息 并将利息转存本金 存期按照对年360天对月30天计算 如果天数有零头则按实际天数计算 并采用 算头不算尾 的方法 活期储蓄存款计息天数也可按实际天数 个人储蓄
16、存款利息需交纳利息税 应付利息 累计日余额计息积数 日利率 开户金额 开户日至计息日天数 续存金额 续存日至计息日天数 支取金额 支取日至计息日天数 日利率 例 某个人2006年4月1日在某商业银行存入活期存款2000元 5月12日支取500元 现行活期存款利率为0 72 计算6月1日银行支付给储户的利息 对月计算 4月1日 6月1日 不算 的天数为60天 其开户积数为120000 2000 60 5月12日 6月1日 不算 的天数为20天 其支取积数为10000元 500 20 应付利息 120000 10000 0 72 360 2 2元借 应付利息2 2贷 应交税费 应交利息税0 44库存现金1 76 三 个人定期储蓄存款的核算 整存整取整存整取储蓄存款50元起 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年 五年六个档次 在原定存期内的利息 一律按存入日银行挂牌利率计付利息 存期内遇利率调整 不分段计息 1 存入的核算借 库存现金贷 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取 人户2 计提利息的核算借 利息支出贷 应付利息 3 支取本息的核算 1 到期支取本息的核算借 吸收存款 定期储蓄存款 整
