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1、行政 事业单位会计基础培训 R9产品市场部张丽英2009年5月 精品资料网 目录 精品资料网 精品资料网 预算会计的构成 精品资料网 事业单位会计准则 事业单位会计制度 及补充规定 分行业会计制度 基金类相关会计制度 其他事业单位会计制度 事业单位会计制度 财政部关于修改事业单位支出核算内容的通知 事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知 科学事业单位会计制度 高等学校会计制度 中小学会计制度 医院会计制度 测绘事业单位会计制度 住房公积金会计核算办法 住房公积金会计核算办法补充规定 社会保险基金会计制度 社会保险基金会计核算若干问题补充规定 公务员医疗补助资金和离休干部医药费会计处理规定 彩票
2、发行与销售机构执行 事业单位会计制度 通知 行政事业单位会计决算报告制度 政府收支分类改革后会计核算补充规定 规范津补贴会计核算规定 民间非营利组织会计 企业会计 事业单位会计准则 精品资料网 定义 分解法 精品资料网 会计对象 行政单位资金运动 会计的对象是指会计所核算 反映和监督的内容 会计的一般对象 资金运动 能用货币表现的经济活动 精品资料网 适用组织 精品资料网 预算单位会计分级 精品资料网 精品资料网 一 会计核算基础不同 预算会计与企业会计的差异 精品资料网 二 会计要素构成不同 三 会计等式不同 预算会计与企业会计的差异 精品资料网 四 会计核算内容及方法有其特殊性 预算会计与
3、企业会计的差异 精品资料网 精品资料网 15 1 资产 A 定义 指预算会计主体拥有或控制的 能以货币计量的经济资源 包括各种财产 债权和其他权利 B 特点 实质是经济资源 由特定会计主体拥有或控制的 能以货币计量的 C 内容 事业单位资产 流动资产固定资产无形资产对外投资等 行政单位资产 流动资产固定资产各级财政资产 财政性存款有价证券财政周转金存款等 预算会计要素 精品资料网 16 2 负债 A 定义 指预算会计主体所承担的能以货币计量 需要以资产或劳务偿付的债务 B 特点 a 已发生的 在未来一定时期内须偿付经济责任 b 实质是未来的经济利益的丧失或牺牲 c 能以货币进行确切计量或可合理
4、预计 d 一般都有确切的债权人和到期日 C 内容 行政单位负债 应缴预算款暂存款应缴财政专户款事业单位负债 借入款项应付款项预收帐款等各级财政负债 应收及暂付款项借入财政周转金等 预算会计要素 精品资料网 17 3 净资产 A 定义 指资产减去负债的差额 是属于一级政府 一个单位所有的资产净值 B 内容 事业单位净资产 事业基金固定基金专用基金结余行政单位净资产 固定基金结余等各级财政净资产 各项结余财政周转基金等 预算会计要素 精品资料网 18 4 收入 A 定义 指国家或单位依法取得的非偿还性资金 B 内容 事业单位收入 事业收入财政补助收入其他收入等行政单位收入 拨入经费预算外资金收入等
5、各级财政收入 一般预算收入基金预算收入等 预算会计要素 精品资料网 19 5 支出 A 定义 指一级政府或单位按照批准的预算报发生的资金耗费和损失 B 内容 事业单位支出 事业支出经营支出上缴上级支出等行政单位支出 经费支出拨出经费等各级财政支出 一般预算支出基金预算支出等 预算会计要素 精品资料网 一 定义 指资产 负债和净资产之间的关系等式 二 等式 1 资产 负债 净资产 静态等式 2 收入 支出 结余 动态等式 3 资产 负债 净资产 4 动态等式 资产部类负债部类等式4 资产负债表编制的依据 收入 支出 资产 支出 负债 净资产 收入 预算会计等式 精品资料网 精品资料网 事业单位会
6、计调整 修订主要内容 一 财政国库集中支付改革与会计核算1 财政国库集中支付概念以国库单位一账户体系为基础 将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系 收入直接缴入国库和财政专户 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度 原则 3不变 会计主体 财务管理 会计核算及决算 只代管 出纳 责任 即支付管理改变 资金流转变化2 国库单一账户体系财政部门国库单一账户 财政部门零余额账户 预算单位零余额账户 预算单位预算外资金专户 预算单位特设专户 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 续 二 财政国库集中支付改革与会计核算3 增设的会计科目
7、资产类 零余额账户用款额度 财政应返还额度 收入类 财政补助收入 基建拨款 本年基建基金拨款 财政直接支付或财政授权支付等4 会计核算 财政直接支付收到 财政直接支付入账通知书 时 确认收入 借 事业支出 材料贷记 财政补助收入涉及固定资产时 同时 借 固定资产贷 固定基金 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 二 财政国库集中支付改革与会计核算4 会计核算 财政直接支付年终时 指标数与实际支出数差额借 财政应返还额度 财政直接支付贷 财政补助收入 基建拨款 本年基建基金拨款 财政直接支付下年度恢复额度后借 事业支出等科目贷 财政应返还额度 财政直接支付 事业单
8、位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 一 财政国库集中支付改革与会计核算 财政授权支付收到 授权支付到账通知书 时 确认收入借 零余额账户用款额度贷 财政补助收入购买物品 服务等支用额度时借 事业支出 材料等贷 零余额账户用款额度属于购入固定资产的 同时借 固定资产货 固定基金提现时借 现金贷 零余额用款额度 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 一 财政国库集中支付改革与会计核算 财政授权支付年度终了 注销额度时借 财政应返还额度 财政授权支付贷 零余额账户用款额度如年度指标数大于额度下达数 其差额借 财政应返还额度 财政授权支付贷
9、财政补助收入 基建拨款 本年基建基金拨款 财政授权支付下年初恢复额度时借 零余额账户用款额度贷 财政应返还额度 财政授权支付如下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户账用款额度时借 零余额账户用款额度贷 财政应返还额度 授权支付正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数 作调减结余资金和已提取基金的账务处理 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 二 政府收支分类改革与会计改革1 政府收支分类改革主要内容 1 政付收支分类的范围政府收支分类改革方案 2007年政府收支分类科目从2007年1月1日起执行 2 政府收支分类体系收入分类 主要反映政府收入的来源和性质收
10、入分类设类 款 项 目四级科目 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 二 政府收支分类改革与会计改革1 政府收支分类改革主要内容 2 政府收支分类体系支出功能分类 主要反映政府活动的不同功能和政策目标 以综合反映政府职能活动 支出的内容和方向 改变了以往按照经费性质设置基本建设费 行政费 事业费的做法支出功能设类 款 项三级科目如 支出功能类级 205教育 的款级 02普通教育 下设 01学前教育 02小学教育 03初中教育 04高中教育 05高等教育 99其他普通教育支出等6项 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 二 政府收支
11、分类改革与会计改革1 政府收支分类改革主要内容 2 政府收支分类体系支出经济分类 主要反映政府支出的经济性质和具体用途支出经济分类设类 款两级科目 类 级科目 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 赠与 基本建设支出 其他资本性支出等工资福利支出 款 级科目 基本工资 津贴补贴 奖金 伙食费 伙食补助费 其他工资福利支出商品和服务支出 款 级科目 办公费 印刷费 咨询费 水电费 邮电费 取暖费 差旅费 交通费 维修 护 费 会议费 培训费 招待费 劳务费 工会经费 福利费等 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计改革有关问题 事业单位会计调整 修订主
12、要内容 二 政府收支分类改革与会计核算2 收入类科目调整内容 财政补助收入 科目下 设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 在二级科目下按照 2007年政府收支分类科目 中 支出功能分类科目 的 项 级科目设置明细科目 进行明细核算 精品资料网 财政补助收入基本支出项目支出高高 高高 中等 中等 教教 教教 育育 育育 精品资料网 事业单位会计改革有关部问题 事业单位会计调整 修订主要内容 二 政府收支分类改革与会计核算3 支出类科目调整内容 事业支出 科目下 设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 并在二级明细科目下按照 2007年政府收支分类科目 中 支出经济分类科目 的 款 级科
13、目设置明细科目 进行明细核算 事业单位应设置 财政拨款支出备查簿 逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况 并反映每个会计期末的财政拨款结余情况 精品资料网 事业支出财政拨款支出备查簿基本支出项目支出基津 差印 本贴 旅刷 工补 费费 资贴 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 三 工资 津补贴改革与会计核算1 规范单位工资 津补贴主要内容 1 单位发放给职工的工资 离退体费 地方 部门 津贴补贴及其他个人收入按规定设立专门账簿 进行会计核算 2006年6月15日 财库 2006 28号 2 工资 津补贴范围工资 离退休费 地方 部门 津贴补贴其他个人收入 使用工会经费发放给职工的相关收入应
14、当由单位工会单独记账 另行反映 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整 修订主要内容 三 工资 津补贴改革与会计核算2 工资 津补贴会计核算 1 增设负债类科目 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入 并按在职人员 离休人员 退休人员设二级明细科目 2 会计核算发放工资 津补贴时借 事业支出 基本支出 基本工资 津贴补贴等 项目支出 咨询费 交通费等贷 应付工资 离退休费 在职人员 离休人员 退休人员应付地方 部门 津贴补贴 在职人员 离休人员 退休人员应付其他个人收入 在职人员 离休人员 退休人员 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 事业单位会计调整
15、 修订主要内容 三 工资 津补贴改革与会计核算2 工资 津补贴会计核算同时 或支付时借 应付工资 离退休费 在职人员 离休人员 退休人员应付地方 部门 津贴补贴 在职人员 离休人员 退休人员应付其他个人收入 在职人员 离休人员 退休人员贷 银行存款 财政补助收入 财政直接支付 拨入经费 财政直接支付 零余额账户用款额度 现金等其他应付款 事业单位 暂存款 行政单位 科目不同核算相关内容 事业单位会计改革有关问题 精品资料网 精品资料网 预算会计报表 精品资料网 报表分类 按照不同标准进行分类 1 按反映的经济内容分 静态报表 反映行政单位特定日期资产 负债和净资产构成情况的报表 如 资产负债表
16、 动态报表 反映行政单位在一定时期内收入和支出情况的报表 如 收入支出总表 2 按照会计报表的编报的层次分 本级报表 指行政单位编制的自身的会计报表汇总报表 行政单位主管部门或上级机关 根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的 反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表 预算会计报表编制 精品资料网 报表分类 按照不同标准进行分类 3 按会计报表的编报时间分 月报 月报要求简明扼要季报 季报介于月报和年报之间年报 年报要求全面 完整地反映行政单位的财务状况 预算会计报表编制 精品资料网 会计报表的编制要求1 各单位应当加强日常会计核算工作 会计报表的数字要根据经审核无误的会计帐簿记录汇总 切实做到帐表相符 有根有据 不得估列代编 2 会计报表要层层汇总 上级单位要在编制本级会计报表的基础上 根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表 编制汇总会计报表 井将上下级之间的对应科目数字冲销后 逐级汇总上报 上报上级单位和同级财政部门会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章 预算会计报表编制 精品资料网 会计报表的编制要求3 行政单位应按制度规定的格式 内容和
