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1、第9章企业偿债能力分析 第一节企业偿债能力分析的目的与内容第二节企业短期偿债能力分析第三节企业长期偿债能力分析 第一节企业偿债能力分析的目的与内容 偿债能力的内涵偿债能力分析的目的偿债能力分析的内容 偿债能力的内涵 偿债能力是指企业偿还本身所欠债务的能力 企业债务或负债 是指企业所承担的能以货币计量 将以资产或劳务偿付的债务 偿债能力分析的目的 有利于投资者进行正确的投资决策有利于企业经营者进行正确的经营决策有利于债权者进行正确的借贷决策有利于正确评价企业的财务状况 偿债能力分析的内容 短期偿债能力分析长期偿债能力分析 第二节企业短期偿债能力分析 影响短期偿债能力的因素流动负债规模与结构流动资
2、产规模与结构企业经营现金流量短期偿债能力指标的计算与分析 流动比率的计算与分析 流动比率是指流动资产与流动负债之间的比率 其计算公式为 流动资产流动比率 100 流动负债 流动比率评价 评价标准 经验标准行业标准评价方法 静态评价动态评价评价角度 所有者经营者债权人应注意的问题 速动比率的计算与分析 速动比率是指速动资产与流动负债之间的比率 其计算公式为 速动资产速动比率 100 流动负债速动资产 余额法 流动资产 存货速动资产 直接法 速动比率评价 评价标准 经验标准 行业标准评价方法 静态评价动态评价评价角度 所有者 经营者 债权人优点与缺点 现金比率的计算与分析 现金比率是指货币资金 或
3、现金 与流动负债之间的比率 其计算公式为 货币资金 或现金 现金比率 100 流动负债 现金比率评价 评价标准 经验标准 历史标准评价方法 静态评价动态评价评价角度 所有者 经营者 债权人优点与缺点 企业支付能力系数计算与分析 期末支付能力系数是指期末货币资金额与急需支付款项之比 其计算公式为 货币资金期末支付能力系数 100 急需支付款项其中急需支付款项包括逾期未缴预算款项 逾期银行借款 逾期应付款项等 期末支付能力系数评价 评价标准 评价方法 静态评价评价角度 应注意的问题 近期支付能力系数计算与分析 近期支付能力系数是指企业在近期可用于支付的资金与近期需要支付的资金之间的比率 其计算公式
4、为 近期可用于支付资金近末支付能力系数 100 近期需要支付款项 近期末支付能力系数评价 计算中应注意问题评价标准 评价方法 静态评价评价角度 第三节长期偿债能力分析 影响长期偿债能力的因素长期负债规模与结构盈利能力流动资产规模与结构盈利能力对长期偿债能力的影响分析资产规模对长期偿债能力的影响分析 盈利能力对长期偿债能力的影响分析 利息赚取倍数的计算与分析债务本息偿付保障倍数的计算与分析固定费用保障倍数的计算与分析 利息赚取倍数的计算与分析 息税前正常营业利润利息赚取倍数 利息支出总额息税前正常营业利润是指扣除利息和所得税前的正常营业利润 它不包括非正常的项目 中断营业和特别项目等 按照我国的
5、利润表项目看 息税前正常营业利润是指营业利润加利息支出和投资收益 利息支出总额包括财务费用中的利息支出和资本化利息 利息赚取倍数评价 评价标准评价方法评价角度 债务本息偿付保障倍数的计算与分析 债务本息偿付保障倍数息税前正常营业利润 折旧 利息额 偿还本金额 1 所得税率 评价 固定费用保障倍数的计算与分析 固定费用保障倍数息税前正常营业利润 折旧 租赁费用 利息总额 租赁费用 本金额 1 所得税率 评价 资产规模对长期偿债能力的影响分析 资产负债率净资产负债率有形净资产负债率长期资产负债率 资产负债率计算与评价 负债总额资产负债率 资产总额评价 评价标准评价角度评价方法 净资产负债率计算与评价 负债总额资产负债率 净资产总额评价 评价标准评价角度评价方法 有形净资产负债率计算与评价 负债总额资产负债率 净资产 无形资产评价 评价标准评价角度评价方法 长期资产负债率计算与评价 长期负债资产负债率 非流动资产评价 评价标准评价角度评价方法 思考题 反映短期偿债能力指标的优点与缺点 如何评价资产负债率 盈利能力与偿债能力的关系 作业题与练习题 分析资料 根据某上市公司年度报告分析要求 1 计算反映该公司短期偿债能力的指标2 计算反映该公司长期偿债能力的指标3 评价该公司的偿债能力状况
