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1、ERP责任会计 成本流管理 看不见的 手 量化责任 根据部门和成本流的不同性质 区别考核方法 分解经营成果 用看不见的手指挥整个企业 可灵活使用的内部调节手段 主旨 手段 正文 特殊问题解释 8000 8000 A KLM公司 市场平台 8000 A1 销售部 8000 A101 北京平台 8000 32744 赵东 8000 47743 钱方 8000 A102 上海平台 8000 59485 孙通 8000 95645 李信 8000 8000 8000 A1 8000 A1010 北京公共 8000 A1020 上海公共 8000 A2 8000 A3 市场部 8000 A4 客户服务部
2、 其他销售 成本中心结构 一 图一 成本中心 8000 C 物流平台 8000 C1 采购部 8000 C2 物资管理部 8000 C2001 生产基地仓库 8000 C2002 北京配送仓库 8000 C2000 物资部公共 8000 C2 8000 B 生产平台 8000 B1 生产部一 8000 B1 01 生产中心 8000 B1 02 管理费用中心 8000 B2 生产部二 8000 D 研发平台 8000 D1 研究所二 8000 D2 研究所一 成本中心结构 二 8000 B1 03 OEM销售中心 图一 成本中心 8000 E 支撑平台 8000 E01 董事长办公室 8000
3、 E02 总裁办公室 8000 E03 内部审计部 8000 E04 人力资源部 8000 E05 财务部 8000 E06 战略规划部 8000 E07 信息技术部 8000 E08 投资管理部 8000 E09 技术质量部 8000 E10 股份党总支 8000 X 待分配差异 成本中心结构 三 图一 成本中心 产品库存 生产 材料库存 采购 图二 直接成本流 上游只将标准成本或费用传递到下游 主要规则 相对独立的考核 从而实现 采购部 生产平台 研发平台 支撑平台 间接费用 存在间接费用的部门 下游不存在间接费用 间接费用用计划考核 主要规则 不分摊到其他部门 上游 以标准成本和差异分析
4、为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 直接成本流 间接成本流 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接成本流 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 图三考核规则 标准成本和差异分析 ERP 主营业务收入 主营业务成本 实际毛利 2 500 2 470 100 98 8 30 1 2 毛利报告 旧 为什么 为什么 为什么 单位 百万元 图四传统毛利报告 主营业务收入 2 500 100 毛利报告 新 单位 百万元 图五新毛利报告 生产备料区 8000 B 01生产中心 1 生产定单差异 图六生产定单差异 生产定单差异 普通定单 返工定单
5、 试生产定单 材料量差 作业量差 批量差异 元器件 芯片 印制电路板 贴片 安装 生产差异 计划差异 明细和责任 图七定单差异的明细和责任 8000 B 01生产中心 2 产能差异 3 生产中心投入差异 图八产能差异和生产中心投入差异 固定的生产资源有没有充分利用 产能差异是什么 图九产能差异是什么 产能差异 贴片 安装 包装 配件 折旧 人工 能源 产能差异明细 图十产能差异明细 投入差异 实际成本 目标成本 投入差异 实际成本 计划成本 车间成本是否合理 投入差异是什么 图十一投入差异是什么 投入差异 贴片 安装 包装 配件 折旧 人工 能源 投入差异明细 图十二投入差异明细 开工率 实际
6、作业量 计划作业量 产能差异 计划固定成本 1 开工率 分离产能差异和投入差异 图十三分离产能差异和投入差异 输入领料单 4 生产中心材料量差 图十四生产中心材料量差 采购定单 5 材料价差 采购定单 图十五材料价差 产品库存 生产 材料库存 采购 8000 X 待分配差异中心 8000 B 01 生产中心 差异 差异 上游的差异 图十六上游的差异 产能差异采购部 20 销售部 55 生产计划 15 生产执行 10 总计 100 差异分配 生产定单差异 推荐的处理方法 图十七差异分配 推荐的处理方法 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为
7、主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 8000 B 02生产部管理中心 实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX XX 差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他XXXXXX XX 本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊XX XX材料价差分摊XX XX生产定单差异分摊XX XX费用总计XXXXXXXX 8000 C1采购部 以计划考核间接费用 图十八以计划考核间接成本流 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用
8、 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 下游物流和成本流 内部储运费用 内部费率 供货数量 图十九下游物流和成本流 销售平台利润考核 图二十销售平台利润考核 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 销售平台计划考核 图二十一销售平台计划考核 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 成本
9、 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 产能差异 折旧 人工 能源 物流中间环节差异考核 投入差异 折旧 人工 能源 总差异 图二十二物流中间环节差异考核 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 8000 E02总裁办公室 实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX XX 差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他
10、XXXXXX XX 本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊XX XX材料价差分摊XX XX生产定单差异分摊XX XX费用总计XXXXXXXX 8000 E01董事长办公室 以计划考核研发和支撑的间接费用 图二十三以计划考核研发和支撑平台 上游 以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游 以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主 物流中间环节 实际计划差异销售平台利润XXXXXXXX储运中间环节差异 XX XX 下游利润XXXXXXXX采购间接费用 XX XX XX生产间接费用
11、 XX XX XX上游间接费用 XX XX XX利润一XXXXXX研发间接费用 XX XX XX支撑间接费用 XX XX XX 间接费用 XX XX XX净利润XXXXXX 公司责任利润表 各种分部门报表 图二十四公司责任利润表 正文 特殊问题解释 1 计划和预算的区别 预算具有可用性检查功能 2 内部利润和补贴 举例 8000 32744赵佳 8000 F01产品补贴 8000 F特殊成本中心 产品补贴 1 根据促销产品的销量报告计算补贴金额 2 用次级成本要素完成补贴 3 补贴费用在公司责任报告中单独列示 图二十五内部利润和补贴 3 平台销售模式的影响 1零库存 正文部分采用 零库存 模式
12、 8000 32744赵佳 KLM北京库存地 生产基地成品库 8000KLM公司 两步法移库 销售定单开票 销售定单 销售定单交货 8010KLM北京分公司 上海 北京 图二十六网点零库存 地区 客户 图例 公司代码 成本中心 库存地点 3 平台销售模式的影响 2买断零库存 我卖了再从你那儿买 货物我代管 在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心 两个成本中心统一考核 8000 32744赵佳 KLM北京库存地 生产基地成品库 8000KLM公司 两步法移库 销售定单开票 销售定单 销售定单交货 8010KLM北京分公司 上海 北京 图二十七网点零库存买断 地区 客户 图例 公司代码 成本中
13、心 库存地点 8010 32744赵佳 3 平台销售模式的影响 3买断 在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心 两个成本中心统一考核 但需扣除未外销部分 扣除部分 期末库存 期初库存 毛利率 先买再卖 8010 32744赵佳 KLM北京库存地 8000KLM公司 销售定单开票 销售定单 销售定单交货 8010KLM北京分公司 上海 北京 图二十八网点买断 地区 客户 图例 公司代码 成本中心 库存地点 内 公司间采购定单 8000 A1010北京公共 生产基地成品库 公司间交货 公司间开票 收货和发票校验 内 公司间采购定单 4 OEM销售 OEM销售中心 视同销售平台 以利润考核为主 以计划考核为辅 5 项目成本 内部定单 定单有生命周期 状态管理 定单可以做计划 系统有各种定单费用报表 2002 08系统产品 6 产品标准成本 XXX XX XXX XX BOM单 工艺路线 正文 特殊问题解释 看不见的 手 天下熙熙皆为利来天下攘攘皆为利往
