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1、生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位： 索引号： SCL 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括：1了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行 。4记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1SCL - 1：了解内部控制汇总表2SCL 2：了解
2、内部控制设计控制流程3SCL 3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4SCL 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明： 1在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行
3、测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位： 索引号： SCL-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本 注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的
4、货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解材料验收和仓储是计划和安排生产是生产与发运是存货管理是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。）3了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的业
5、务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4、信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维
6、护及其影响5初步结论 注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6沟通事项是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？生产与仓储循环：了解内部控制设计控制流程被审计单位： 索引号： SCL-2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵
7、盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两 种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、己实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记
8、录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至生产与仓储循环控制测试（GXC）的审计工作度底稿。3如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。生产与仓储业务涉及的主要人员职 务姓 名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流
9、程，并己与、等确认下列所述内容1有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）2主要业务活动介绍（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位生产成本的归集及分配方法、相关文件记录、库存材料/商品管理制度和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）（1）员工聘用与离职注：1.此处记录对被审计单位材料验收和仓储管理流程的了解。例如，与采购订单的核对、签发验收单据、材料入库、单据流转及核对等。（2）记录应付账款（注：此处记录对被审计单位计划和安排流程的了解。例如，生产计划的审批、生产通知单的签发、单据流转及
10、核对等。）（3）生产与发运（注：此处记录对被审计单位生产成本归集和分配的流程的了解。例如，材料领用出库、产成品的验收与出库、单据流转及核对，以及材料、人工和间接费用的分配与归集等。）（4）存货管理注：此处记录对被审计单位对存货管理流程的了解。例如，存货跌价准备的计提、存货盘点控制、单据在不同部门之间的传递、处理和审批程序、账实核对及差异的调查和处理等。）控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以生产与仓储业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可以一概
11、照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。S公司现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。其中，原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料，产品主要为通讯电子设备等。其生产由两个生产车间完成：（1）第一车间对原材料进行焊接和装配，形成半成品；（2）第二车间对半成品进行调试和包装，最
12、终形成产成品。S公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。材料发出时，按加权平均法确定其实际成本。S公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录，自动记录原材料耗用及流转的情况，以及自制半成品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时，Y系统还对生成成本中各项组成部分进行归集和分摊（其中：直接材料按订单号予以归集，不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按各订单的材料耗用量在不同订单之间分配），生成记账凭证并过至生产成本及原材料明细账和总分类账。生产与仓储业务涉及的主要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管生产成本记账员应付职工薪酬记账员应收账款记账员质检经理质量检验员生产经理生产计划经理第一车间主任第二车间主任仓储经理仓库管理员我们采用询问、观察 和检查等方法，了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程，并己与财务经理、生产经理确认下列所述
