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1、毕 业 论 文论文题目： 注册会计师审计质量控制系统研究 学 生： 指导教师： 专 业： 会计学（注册会计师方向） 班 级： 08级-6班 2012年 5 月哈尔滨剑桥学院毕 业 论 文 任 务 书题目名称：注册会计师审计质量控制系统研究立题意义：注册会计师审计控制是实现审计质量目标的主要手段，注册会计师全面审计质量控制体系是根据提高审计质量这一目标建立起来的。整个体系都围绕这个目标，把各有关部门、各级的审计质量管理工作统一起来，有效地发挥各方面力量，按预定的期限和规定的进度，实施改善审计质量的各项目标和技术组织措施。因此，如果没有全面审计质量控制体系的建立，就难以实现审计质量目标。技术条件与
2、要求：1、选题适当，符合本专业的研究范围2、论文内容充实，论点论据充分、英文摘要准确3、逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语规范 、数学模型与图表运用适当任务内容：一、内容：本论文共分为四章，第一章是绪论，第二章是注册会计师审计质量相关理论，第三章是注册会计师审计质量存在问题，第四章是提高注册会计师审计质量对策。二、计划、时间安排2011年12月5日 搜集资料、选题与指导教师沟通，编写论文周志。2012年3月 1日 开题，查找资料。2012年3月 1日2012年4月15日 编写提纲、修改论文。2012年4月20日2012年5月15日 中期检查，修改论文。2012年5月20日2012年5月31
3、日 定稿、排版、打印、答辩 。三、完成工作量与水平具体要求：论文在写作过程中，及时与指导教师沟通，认真写作，按要求修改。按规定时间完成论文撰写工作，在符合学院撰写规范的基础上，使论文写作水平和综合业务能力逐步提高。专业负责人意见签名：年 月 日注册会计师审计质量问题及对策研究 摘 要 经济越发展，企业会计信息的质量越重要。对会计信息进行审计的注册会计师的重要性也越来越大。注册会计师作用的表现主要是通过对公司财务报告的审计，来判定会计信息的真实性、合法性和合规性。因此注册会计师出具的审计报告质量对处于信息不对称的投资者非常重要。然而随着“安然”“世通”和“天意”等公司的审计失败案例，可以看出，注
4、册会计师的审计质量还存在着问题，不能满足利益相关者的需求。由于审计质量的高低关系到资本市场的健康发展，关系到注册会计师行业的存续，甚至关系到整个国家的经济发展，因此寻找审计质量低下的原因，并提出相应的治理对策，是本文要研究的主要内容。文章从注册会计师审计质量的相关理论入手，剖析了注册会计师审计质量不高的原因，并且提出了完善审计质量的对策。 关键词：注册会计师；审计质量；执业能力Public Accountants Audit Quality Problems and Research the CountermeasuresAbstractEconomy grows, the quality o
5、f accounting information, the more importantfor this accounting information of the importance of certified public accountants audit and performancethe CPA role is primarily through to the company of the report of the audit and accounting information for the authenticity, lawfulness and compliancethe
6、refore, public accountants audit reports issued in the quality of information asymmetry investors is very importanthowever, as Safe and other companies Kelong the failure of the case, you can see that public accountants audit quality there are problems that cannot meet the needs of the stakeholderst
7、he audit quality of the relation to capital markets the healthy development of the CPA industry exist and even to the countrys economic development, and so the quality of the reasons for low and made correspondingPaper from the public accountants audit quality related theory , public accountants aud
8、it without high quality, and offered to improve quality audit planKey words：public accountants; the audit quality; professional capacity目 录摘 要IAbstractII1 绪 论11.1 研究目的和意义11.2 国内外研究现状12 注册会计师审计质量相关理论32.1 注册会计师审计质量的涵义32.1.1 注册会计师师审计质量的特征32.1.2 注册会计师职业道德42.2注册会计专业胜任能力43 注册会计师审计质量存在问题53.1 注册会计师执业素质尚待提高5
9、3.1.1 注册会计师职业道德风险高53.1.2 执业人员的专业胜任能力不强53.2 行业监管制度不完善63.2.1 审计违规行为的法律约束较低63.2.2 审计市场结构不完善73.3 会计师事务所聘任制度不合理73.4 会计师事务所组织体系缺陷84 提高注册会计师审计质量的对策104.1 提高注册会计师执业素质104.1.1 提高注册会计师职业道德104.1.2 加强执业人员专业胜任能力104.2 加强注册会计师行业监管制度的建设114.2.1 建立健全民事赔偿制度114.2.2 完善审计市场结构124.3 合理会计师事务所聘任制度134.4 积极发展有限合伙制135 案例分析155.1 华
10、美电器案例背景155.2 华美电器存在问题分析155.3 解决对策16结 论18致谢19参考文献20附录一21附录二25注册会计师审计质量控制系统研究1 绪论1.1 研究目的和意义新中国注册会计师制度，经历了80年代初期的恢复、注册会计师资格从考核到考试的转变。注册会计师与注册审计师从竞争到联合、会计师事务所的脱钩改制、三会联合组建新注册会计师协会等事件，注册会计师事业迅速发展。但是，在这表面繁荣的同时暴露出严重的质量问题。如从2009年开始，随着美国“安然”和“世通”等国际巨头公司的会计舞弊丑闻公诸于世，国内的蓝田股份、东方电子、银广夏、麦科特等数家公司披露虚假财务信息的案件不断曝光，使社会
11、公众对公司的财务信息真实性产生了很大的不信任感，同时也对注册会计师审计质量抱有极大的质疑，这对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了重大信任危机。因此，文章对注册会计师审计质量问题的原因进行了具体的分析，并提出了解决措施，旨在提高注册会计师的审计质量。古今中外，百年老店无一不是经过漫长的时间检验和市场考验形成的。但有些事务所自律水平和执业质量之差，令人担忧。面对注册会计师审计失败案例频频发生，客观地分析注册会计师审计的现状，从不同角度挖掘影响注册会计师审计质量的根本原因，寻求解决问题的途径或对策，并为进一步规范审计市场、提高注册会计师审计质量提供相应的参考依据，是具有重要的现实意
12、义的。1.2 国内外研究现状 王伟中（2009）提出：审计失败是指注册会计师在执行审计业务时发生的错误而签发了不适当的审计意见。审计失败典型表现在企业会计报表存在重大的错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见1。郭建（2009）提出：注册会计师本身专业素质不高是一个重要因素,而审计委托代理制度的缺陷、公司治理机制不健全、审计市场供求关系扭曲是深层次的原因2。逯颖（2010）从会计师事务所组织形式的演变、各国的选择、法律风险等方面进行研究，结果发现会计师事务所组织形式对审计质量有显著影响，合伙制会计师事务所更有动机去提供高质量审计服务3。关乔予（2009）提出：审计风险是指财务报表存在重大
13、错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性4。林双全，丘宝（2010）提出注册会计师审计失败是指注册会计师审计准则开展审计业务,并发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见5。熊善丽（2009）提出：审计制度自身的缺陷以及注册会计师的不恰当行为是导致审计失败的内部根源6。王华、姜虹（2010）指出，我国现行审计聘任制度严重扭曲，在这种扭曲的制度下，注册会计师被置于两难的境地7。在审计失败的原因上，L Dingell 在他的研究审计市场实证问题报告中，重点提出审计独立性和审计质量问题。他提出：审计服务的价值在于独立审计人员发现并报告已审计汇集报表中岑在的错报或舞弊的能力8。Krishnan（
14、2009）审计主体独立性和专业胜任能力方面发现专业能力强的审计师审计的财务报告更稳健9。2 注册会计师审计质量相关理论2.1 注册会计师审计质量的涵义审计质量是审计人员发现客户的会计报表存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率。具体来说，审计人员能否发现客户的违约行为主要体现在审计人员的质量、审计过程的质量，这很大程度上取决于审计师的执业能力和在审计方面投入的人力和物力；而能否愿意披露客户违约行为则表现在审计工作结果的质量，取决于审计人员相对于客户的独立性10。2.1.1 注册会计师审计质量的特征 （1）审计质量具有隐蔽性，又称为审计的滞后性。所谓的隐蔽性在于审计报告的使用者无法迅速鉴别出审计质量的高或者低。因为审计质量的优劣很难通过审计产品（审计报告）的外表观察与识别，也不能在用户使用过程中及时评判，所以会使一些审计质量缺陷被长期潜藏下来不会被发现。某份可能对投资者发生误导的审计报告，由于出自被审计单位与注册会计师的合谋，使处在信息极不对称位置上的外部投资者很难发现审计舞弊的问题，除非因
