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1、2005 2012 年度部门决算编审问答汇编 一 编报范围 1 问 财政部门拨到企业 集团 等单位的款项 是 否与以往一样编制经费差额表进行反映 如单位收到非本 级拨款后向拨款的财政部门报送经费差额表 那么这与财政 部门不能编制经费差额表的要求如何衔接 答 2007 年起 经费差额表由一级预算单位使用 财政 部门不再使用经费差额表 单位收到非本级财政拨款 如果 拨款的财政部门已经将这类单位纳入本级部门预算编报范 围 则单位应使用经费差额表向其编报有关经费报表 如果 拨款的财政部门未将这类单位纳入本级部门预算编报范围 则单位不向其报送部门决算报表 财政部门也不应将其纳入 部门决算编报范围 二 填
2、报口径 一 基本建设资金 2 问 如果单位基本建设财政拨款未按 国有建设单 位会计制度 单独核算 如何在部门决算中反映 答 2007 年起 部门决算中基本建设资金填报口径明确 为按照 国有建设单位会计制度 核算的资金 但单位如有 基本建设预算财政拨款收支而未按 国有建设单位会计制 度 核算的 部门决算中也应按基本建设资金填报相关报表 各建设单位应根据 基本建设财务管理规定 加强基 本建设财务管理 对各项基本建设拨款 严格按照 国有建 设单位会计制度 核算 做好账务设置和账务管理等基础工 作 3 问 预算单位本年如使用以前年度非财政拨款资金 结余安排基本建设项目支出 决算报表中怎样反映 答 按照
3、部门决算编报口径 单位结转自筹基建资金按 照基本建设项目实际收支数反映 不反映内部转账过程 对 单位使用行政事业类资金上年结余结转基本建设项目支出 的 应将该部分上年结余调整至基本建设项目年初结余 并 据实列支 4 问 基本建设项目的财政贴息资金 国债专项资金如 何反映 答 财政贴息资金应作为财政拨款列收列支 国债专项 资金按财政拨款收支据实反映 5 问 行政事业单位如发生结转自筹基建支出 在决算 报表中如何反映 答 按照部门决算编报口径 单位应对行政 事业 账 和基本建设账内部转账业务进行抵销后 按两套账的实际发 生数进行填报 同时调整相关支出功能分类科目 例 某事业单位事业账中全年发生 事
4、业收入 200 万 元 结转自筹基建 100 万元 基本建设账中 基建拨款 本年自筹资金拨款 100 万元 该笔资金实际支出80 万元 假定该单位日常经费在支出功能分类科目的 事业运行 科 目反映 基本建设资金在 其他XXXX支出 科目反映 填 报决算报表时 1 抵销内部转账 先对事业账中 结转自筹基建 100 万元和基本建设账中 基建拨款 本年自筹资金拨款 100 万元进行对冲 对冲后本单位 事业收入 反映200 万元 基本建设资金支出80 万元 2 调整支出功能分类科目 将 事业收入 中用于结 转自筹基建的100 万元从 事业运行 科目调整至 其他 XXXX 支出 科目反映 相应的基本建设
5、资金支出80 万元以及结 余 20 万元均在 其他XXXX支出 填列 6 问 本级发改委安排的基本建设项目财政拨款 单位 未分账核算的 应如何填报 答 根据部门决算编报口径 单位未单独设账核算的基 本建设拨款应比照分账核算的基本建设资金填报有关收支 报表 但资产负债简表 财决12 表 中基本建设资金占用 和来源可不填列 对此 单位应在填报说明中予以说明 7 问 单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款 在决算中如何反映 答 单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款 在向 主管部门报送决算报表时 收入在 收入决算表 财决03 表 其他收入 非本级财政拨款 反映 支出按基本建设 项目资金在相关报表中反
6、映 支出明细应按具体用途填列在 项目支出决算明细表 财决05 2 表 的 其他资本性 支出 对应款下 不填列在 基本建设支出 类下 8 问 单位行政事业账和基本建设账都存在 财政应 返还额度 年初 年末余额时 在 资产负债简表 财决 12 表 中应如何填报 答 行政事业账中的 财政应返还额度 应填报在财决 12 表 行政单位 或 事业单位 的 财政应返还额度 行 行政单位基本建设账中的 财政应返还额度 应包含在财决 12 表 行政单位 的 基本建设资金占用 项内 9 问 通过国管局分配到各中央部门的基本建设项目 资金 在决算报表中如何反映 答 列入国管局和中直管理局部门预算管理的各中央部 门基
7、本建设资金和办公与业务用房维修经费 由国管局和中 直管理局统一编报项目决算 承办项目的有关中央部门 向 拨出款项的国管局或中直管理局报送项目资金使用情况 但 在本部门的决算中不反映该部分资金收支 10 问 部门决算 资产负债简表 中基本建设资金有关 指标与财政部另行布置的固定资产投资决算报表是否需要 核对一致 答 根据部门决算编制要求 资产负债简表 中 基本 建设资金占用 和 基本建设资金来源 分别填列按照 国 有建设单位会计制度 核算的基本建设类资金占用和来源情 况 根据单位 资金平衡表 会建 01 表 的 资金占用 和 资金来源 有关栏目填列 而固定资产投资决算报表要 求单位填报各项固定资
8、产投资项目 即包括基建投资项目和 购置固定资产类的项目 与部门决算编制口径存在差异 二者无直接对应衔接关系 二 民间非营利组织 11 问 民间非营利组织会计制度 以权责发生制为 会计核算基础 执行该制度的单位如何填报决算收支表 答 执行 民间非营利组织会计制度 的单位应根据经 审核无误的会计账簿数据 分析填报本套决算报表 12 问 执行 民间非营利组织会计制度 的事业单位 在选择单位基本性质时如何反映 答 单位基本性质应首先依据政府编制管理部门确定的 单位性质和经费管理方式 在 行政单位 参照公务员法 管理事业单位 财政补助事业单位 经费自理事业单位 中选择填列 如执行 民间非营利组织会计制度
9、 的单位基 本性质不在上述范围内 则选择 其他单位 填列 三 本级横向财政拨款 13 问 单位收到人力资源和社会保障部门拨入的 政 府特殊津贴 在决算中如何反映 答 收到 政府特殊津贴 的单位在编报部门决算时 该项收入反映在 收入决算表 财决03 表 其他收入 本级横向财政拨款 栏 支出反映在 支出决算表 财决 04 表 项目支出 栏 支出明细反映在 项目支出决算明 细表 财决 05 2 表 工资福利支出 津贴补贴 栏 四 上年结转和结余的调整 14 问 主管部门本年度转拨上年未及拨付下属单位的 经费 在决算报表中如何反映 答 主管部门转拨上年未及拨付下属单位的经费 可通 过调减主管部门年初结
10、转和结余 相应调增收款单位年初结 转和结余的方式处理 并在填报说明中予以说明 15 问 在哪些情况下单位可以调整上年结转和结余 数 答 上年结转和结余原则上应与上年年末结转和结余一 致 如有审计部门调整意见 财政部门重新核定结余 主管 部门拨付上年未及拨付所属单位款项等情况 可以调整上年 结转和结余 并需将调整的原因 依据和金额等 在单位填 报说明中详细说明 16 问 中央预算单位如对上年财政拨款结余资金进行 调剂使用 应如何处理和反映 答 中央预算单位财政拨款结余资金在所属单位间或单 位内部项目间调剂使用的账务处理 可按照 财政部关于中 央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算等事项 的
11、通知 财库 2008 78号 有关规定执行 在编报部门决 算报表时 按照预 决算口径一致的原则 中央预算单位统 筹使用财政拨款结余资金维持以往做法 即通过调整年初结 余进行反映 并在填报说明中予以说明 主管部门需附分单 位年初结余调整情况表 表样另发 具体如下 1 不同预算单位间统筹使用财政拨款结余资金 调减结余的处理 预算单位上交结余资金 注销结余 资金额度或直接调整账务导致财政拨款结余资金减少时 相 应调减财决02 06 1 06 2 07 表 财决附02 表 上年结 转和结余 以及财决附01 表 上年结转预算指标 调增调剂收入的处理 预算单位收到主管部门调剂拨 付的财政拨款结余资金时 相
12、应调增财决02 06 1 06 2 07 表 财决附 02 表 上年结转和结余 以及财决附01 表 上 年结转预算指标 2 同一预算单位内部统筹使用财政拨款结余资金 对同一预算单位内部不同项目之间调整使用财政拨款 结余资金的 预算单位应将财决02 06 1 06 2 07 表 财决附02 表中原科目或项目的 上年结转和结余 以及财 决附 01 表 上年结转预算指标 直接调整至新科目或项目 五 结余出现负数的问题 17 问 如果单位出现负结余 在部门决算中如何反映 答 财政拨款收支报表 财决07 09 表 中结转和结 余应严格控制不能为负数 财决02 表和财决附01 表中一般 不应有负结余 如发
13、生 则应具体情况具体分析 如果是单 位会计核算问题 如用偿还性资金列支出等 单位应进行账 务调整 如果是因为历史原因或其他原因 则单位应详细说 明负结余形成情况 六 其他 18 问 监狱系统单位编制部门决算支出决算明细表时 将保障罪犯基本生活所需的伙食费 药费等罪犯生活费统一 列入了支出经济分类 其他支出 因此出现审核公式报错 如何处理 答 在现行的政府收支分类科目中 犯人伙食费和药费 等支出在支出经济分类中 对个人和家庭的补助 生活补 助 科目反映 编制部门决算时 预算单位应严格按照政府 收支分类科目规定口径填列收支 预算单位原则上不应使用 支出经济分类 其他支出 类及其下款级科目 19 问
14、 一些地方省市反映 本地区对事业单位已实施 基本养老保险制度改革 单位离退休人员由社会保险经办机 构统一发放基本养老金 在编报部门决算时这部分人员应如 何反映 答 本地区实施基本养老保险制度改革后 事业单位离 退休人员由社会保险经办机构从社会保险基金中统一发放 基本养老金的 其支出和离退休人数均应在社会保险基金决 算中反映 不在部门决算中反映 同时 已转制为企业的科研机构的离退休人员 在社会 保险经办机构领取离退休费但财政仍有经费补助的 财政补 助经费数额和人数应统一在 2069903 转制科研机构 科 目中反映 三 录入方式 20 问 在部门决算审核中发现 一些单位编报了单户 表 但未填报机
15、构人员情况 对此应如何把握 答 根据部门决算编制要求 单户表由独立核算单位录入本 单位数据时使用 应完整反映单位财务收支 资产负债和机 构人员等信息 对于未填机构人员情况的单户表 目前主要 有两种情况 1 行政主管部门内部行政经费和事业经费分别管理 执 行两种会计制度 决算分别编报 对此 根据行政事业单位 财务 会计制度的有关规定 行政事业单位的各类资金和财 产都应实行统一的财务管理和会计核算 因此 各预算单位 原则上应执行一种会计制度 编报一套单户报表 不能同时 编报两套单户报表 对于暂时无法合并报表的行政单位 可 暂按 行政单位会计制度 编报一套单户报表 单位固定资 产 机构人员等在此反映
16、 按 事业单位会计制度 编报 一套经费差额表 封面 单位基本性质 选择 行政单位 单位执行会计制度 选择 事业单位会计制度 并在填 报说明中说明原因 2 主管部门代编决算 对此 应由主管部门根据用款单 位经费使用情况 编制经费差额表 而不应编报单户表 综上 行政事业单位不应编报无机构人员的单户表 各地区 各部门在编审中需对此予以规范和纠正 21 问 一些行政主管部门内部行政经费和事业经费今 年仍分别管理 执行两种会计制度 如何反映 答 根据行政事业单位财务 会计制度的有关规定 行 政事业单位的各类资金和财产都应实行统一的财务管理和 会计核算 因此 各预算单位原则上应执行一种会计制度 编报一套单户报表 不能同时编报两套单户报表 对于暂时无法合并报表的行政单位 可暂按 行政单位 会计制度 编报一套单户报表 单位固定资产 机构人员等 在此反映 按 事业单位会计制度 编报一套经费差额表 然后对两套报表做节点汇总 以完整反映单位的财务情况 此外 地方各级财政部门应按照会计制度核算要求 加 强对同级各部门财务主管单位的管理 规范会计核算 原则 上要求依据单位基本性质执行相应的会计制度 编报一套决
