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1、高级财务会计的学习与考试导论1. 下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ ）A 所得税B 企业清算C 融资租赁D 外币折算答案:B2. 下列各项业务中,可以归为特殊经营行业的特殊会计业务是A. 破产清算B. 企业合并C. 现代租赁经营D. 外币业务答案:C第一章 外币会计一、单项选择题1.按我国企业会计准则要求会计上是以（ ）作为记账本位币。A企业经营所处的主要经济环境中的货币B企业所使用的货币C本国所使用的货币D以上说法都不正确答案：A3. 资产负债表日，下列报表项目中不需要按照当日即期汇率进行调整的是（ ）A 应收账款B 银行存款C 应付账款D 实收资本答案:D4. 接受外币
2、投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,受到外币资产时其折算汇率应为( )A 合同约定汇率B 合同发生日的即期汇率C 即期汇率的近似汇率D 平均汇率答案:B二、多项选择题1.在下列情况下，企业将发生外币业务的有 （ ）A借入或解除以外币计算的资金B作为尚未履行的期汇外汇合同的一方C赊购或赊销以外币标价的商品或劳务D取得按外币计价的资产E清偿以外币表述的债务答案：ABCDE2.下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有 （ ）A从银行介入外币借款B将外币卖给银行C从银行买入外币D收回用外币结算的应收账款E支付用外币结算的应付账款答案：BC三、名词解释1.外币货币性资产答案：是指以外币形式存
3、在的现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收账款等。2.外币货币性负债答案：是指以外币形式存在的应付账款、其他应付账款、长期应付账款等。五、核算题2.甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。（1）该企业20#7年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）：应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。（2）该企业20#8年1月份发生如下外币业务：1月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。1月7日从银行介入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。1
4、月18日国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。1月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.3元人民币。1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。1月31日偿还1月7日介入的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。要求：（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；（2）计算1月份的汇兑损益进行账务处理。答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录：1月3日借：应收账款美元 USD800/RMB5 760 000 贷：主营业务收入 5 76
5、0 0001月7日 借：银行存款美元 USD600 000/RMB4 320 000 贷：短期借款美元 4 320 0001月18日 借：原材料 7 200 000 贷：银行存款美元 USD1 000 000/RMB7 200 000 1月20日 借：原材料 2 920 000 贷：应收账款美元 USD400 000/RMB2 920 0001月26日 借：银行存款美元 USD300 000/RMB2 190 000 贷：应收账款美元 2 190 000 1月31日 借：短期借款美元 USD600 000/RMB4 380 000 贷：银行存款美元 4 380 000 （2）计算1月份的汇兑损
6、益并进行账务处理： 应收账款账户的汇兑损益 =900 000*7.3-（400 000*7.35+5 760 000-2 190 000） =6 570 000-6 510 000=60 000（元）（为收益）应付账款账户的汇兑损益 =600 000*7.3-（200 000*7.35+2 920 000） =4 380 000-4 390 000=-10 000（元）（为收益）银行存款账户的汇兑损益 =100 000*7.3-（800 000*7.35+4 320 000-7 200 000+2 190 000-4 380 000） =730 000-810 000 =-80 000（元）（
7、为损失）短期借款账户的汇兑损益=600 000*7.3-600 000*7.2 =60 000（元）（为损失） 1月份汇兑损益=60 000+10 000-80 000-60 000 =-70 000（元）（为损失） 账务处理 借：应收账款 60 000 应付账款 10 000 财务费用 70 000 贷：银行存款 80 000 短期借款 60 000第二章 所得税会计一、 多项选择题1. 企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有 （ ）A “所得税费用递延所得税费用”B “资本公积其他资本公积”C “商誉”D “本年利润”E “管理费用”答案:ABC2.下列影响所得税费用的因素有 （ ）A利
8、润总额 B.递延所得税资产C.适用的所得税率D.纳税调整项目E.递延所得税负债答案:ABCD二、 简答题1. 如何确定资产和负责的计税基础？答案：（1）资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表示如下：资产的积水基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日资产的积水基础=该项资产的成本-该项资产以前期间已税前列支的金额（2）负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。以及某
9、项负债在未来支付时不能抵扣的税额。用公式表示如下：负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额2.暂时性差异是如何产生的？答案：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础两种情况；应纳税暂时性差异则通常产生于资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础两种情况。三、 核算
10、题1. 乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。答案：各年会计分录为(分录中的金额单位：万元)：20#4年 200借：所得税费用 190贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债 1020#5年借：所得税费用 200贷：应交税费应交所得税
11、 195 递延所得税负债 520#6年借：所得税费用 200贷：应交税费应交所得税 20020#7年借：所得税费用 200递延所得税负债 5贷：应交税费 20520#8年借：所得税费用 200递延所得税负债 10贷：应交税费应交所得税 2102. B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。20#8年有关所得税资料如下：（1） 年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30万元。（2） 本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收入65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联放接受的权益性投资的比例超过标准发生的利息支出为70万元，税收滞纳金指出20万元，款项均已收收付。（3） 年末计提产品保修费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（4） 年末计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；
