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1、第八章财务处理程序 目的 了解财务处理的基本程序 明确各种账务处理程序的步骤 使用范围和基本方法 重点内容 掌握各种账务处理程序的基础知识和操作技能 方法 理论讲解 第一节账务处理程序的含义与要求 指对会计数据的记录 归类 汇总 呈报的步骤和方法 一 会计核算组织程序的含义 二 组织账务处理程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 账务处理基本形式 三 组织账务处理程序的要求 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本四 账务处理程序的种类 1 记账凭证账务处理程序 2 汇总记账凭证账务处理程序 3
2、 科目汇总表账务处理程序 4 多栏式日记账账务处理程序 5 日记总账账务处理程序 第二节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证 直接登记总分类账的一种核算组织程序 二 记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证 不经过汇总 逐笔登记总分类账 三 记账凭证账务处理程序的基本步骤1 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 2 根据收 付款凭证登记现金及银行存款日记账 4 根据记账凭证登记总分类账 5 月末 将日记账 明细账与总分类账定期核对 6 月末 将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿 编制调整分录 并进行试算平衡 7 月末 根据总分类账和明细分类账的记录编制
3、会计报表 3 根据记账凭证和原始凭证 汇总原始凭证登记各种明细账 四 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证 编制汇总记账凭证 据以登记总账 二 核算要求 汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 库存现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 汇总记账凭证的编制方法 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 2 汇总付款凭证
4、的编制方法 基本方法 按贷方科目 库库存现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制转账凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 三 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 五 优缺点及适用范围 第四节科目汇总表账务处理程序 一 概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序 二 科目汇总表核算组织程序的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 然后再根据科目汇总表登记总分类账 科目汇总表的编制方法 三 科目汇总表账务处理程序的核算步骤 四 优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序图
