《精编》会计凭证详细概述

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1、第四章会计凭证第一节会计凭证概述 一 会计凭证的概念和种类 一 会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明 也是登记账簿的依据 二 会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同一般可以分为 原始凭证和记账凭证两类 知识链接 原始凭证与记账凭证的比较 例题4 1 1 单项选择题 会计凭证分为原始凭证和记账凭证 对二者的差异下列说法中不正确的是 A 原始凭证大多是经办人员填制 记账凭证一律由会计人员填制B 填制依据不同C 填制方式不同D 总分类账可根据记账凭证和原始凭证登记 而明细分类账只能根据原始凭证登记 答案 D 例题4 1 2 单项选择题 会计凭证按其 不同 可以分为原始

2、凭证和记账凭证 A 反映业务的方法B 填制方式C 取得来源D 编制的程序和用途 答案 D 二 会计凭证的作用记录经济业务 提供记账依据明确经济责任 强化内部控制监督经济活动 控制经济运行 第四章会计凭证第二节原始凭证 一 原始凭证的种类1 按照取得来源不同 外来原始凭证自制原始凭证 按其填制手续不同 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 2 按照格式不同 分为通用凭证 专用凭证 一 按照取得来源的不同分类 可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类外业原始凭证 在经济业务发生或完成时 从其它单位或个人直接取得的原始凭证 如 企业购买材料 商品时 从供货单位取得的发货票 自制原始凭证 在本单位内部经办业务的

3、部门或人员 在执行或完成某项经济业务时填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 如 收料单 领料单 产品入库单 借款单 折旧计算表等 例题4 2 1 多项选择题 下列属于外来原始凭证的有 A 本单位开具的增值税专用发票的记账联B 供货单位开具的增值税专用发票的抵扣联C 职工出差取得的飞机票和火车票D 对外支付款项时取得的收款收据 答案 BCD 自制原始凭证按照填制手续不同 又可分为一次凭证 累计凭证 汇总凭证三种 知识链接 1 一次凭证与外来原始凭证 自制原始凭证之间的关系一次凭证即可能是外来原始凭证 也可能是自制原始凭证 但外来原始凭证只能是一次凭证 自制原始凭证即可能是一次凭证 也可能是多次累

4、计凭证或汇总凭证 2 一次凭证与累计凭证的比较1 两者都仅仅包含一张原始凭证 2 一次凭证一次有效 只能填写一次 累计凭证多次有效 可以填写多次 3 累计凭证与汇总凭证的比较相同点 两者都可以简化核算手续 两者都包含多项经济业务 并且经济业务相同 不同点 累计凭证只包含一张原始凭证 是将多笔同类型的经济业务反映在一张凭证上 汇总凭证包含多张原始凭证 是将多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇总 例题4 2 2 单项选择题 下列属于累计凭证的是 A 领料单B 工资汇总表C 收入材料汇总表D 限额领料单 答案 D 例题4 2 3 判断题 自制原始凭证都是一次凭证 外来原始凭证绝大多数是一次凭证 答案

5、 二 按照格式的不同分类 可以分为通用凭证和专用凭证两类通用凭证 由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 如由人行印制的银行结算凭证 国家通用的增值税专用发票 专用凭证 由单位自行印制的 仅在本单位内部使用的原始凭证 如领料单 差旅费报销单 折旧计算表 工资费用分配表 二 原始凭证的基本内容 凭证要素 原始凭证所包括的基本内容 通常称为凭证要素 一般来说 原始凭证都应具备以下基本内容 1 原始凭证名称 2 填制凭证的日期 3 凭证的编号 4 接受凭证单位名称 抬头人 5 经济业务内容 含数量 单价 金额等 核心要素 6 填制单位签章 7 有关人员 部门负责人 经

6、办人员 签章 8 填制凭证单位名称或者填制人姓名 9 凭证附件 区别记账凭证中的附件 原始凭证除了应当具备上述内容外 还应当符合下列要求 例题4 2 5 多项选择题 原始凭证的基本内容包括 A 原始凭证的名称B 原始凭证的种类C 经济业务的性质D 原始凭证附件 答案 AD 例题4 2 6 单项选择题 下列不属于原始凭证内容的是 A 填制和接受单位的名称B 填制单位的签章和有关人员签章C 原始凭证的名称D 应借应贷的会计科目 答案 D 三 原始凭证的填制要求 一 填制原始凭证的基本要求原始凭证是编制记账凭证的依据 是会计核算最基础的资料 要保证会计核算工作的质量 必须从保证原始凭证的质量做起 正

7、确填制原始凭证 原始凭证的填制必须符合下列要求 1 记录要真实 2 内容要完整 3 手续要完备 4 书写要清楚 规范 原始凭证要按规定填写 文字要简明 字迹要清楚 易于辨认 不得使用未经国务院公布的简化汉字 大小写金额必须相符且填写规范 小写金额用阿拉伯数字逐个书写 不得写连笔字 在金额前要填写人民币符号 人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白 金额数字一律填写到角 分 无角 分的 写 00 或符号 有角无分的 分位写 0 不得用符号 无角分的 写 00 或符号 代替 大写金额用汉字壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整等 一律用正楷或行书字书写 大写金额前

8、未印有 人民币 字样的 应加写 人民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留有空白 如 不能表示为 人民币贰拾陆元整 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 如小写金额为1008 00 大写金额应写成 壹仟零捌元整 而不能写成 壹仟零捌元 如小写金额为26 85 要写成 人民币贰拾陆元捌角伍分 而不能写成人民币 贰拾陆元捌角伍分整 注意 区别于 财经法规与会计职业道德 填写票据和结算凭证的基本要求 在 角 之后 可以不写 整 或 正 字 5 编号要连续 6 不得涂改 刮擦 挖补 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处应当加盖出具单位印章

9、原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 7 填制要及时 知识链接 阿拉伯金额数字中有0的 如何中文大写 应按照汉语语言规律 1 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 2 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 3 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额数字中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 4 阿拉伯金额数字万

10、位或元位是 0 时 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 如 元位是 0 但角位不是 0 的情况 万位 元位是 0 但千位 角位不是 0 的情况 知识链接 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止篡改票据的出票日期 票据出票日期使用小写的 银行不予受理 如 1月15日 应写成 零壹月壹拾伍日 10月20日 应写成 零壹拾月零贰拾日 例题4 2 7 单项选择题 就是要实事求是地填写经济业务 原始凭证填制日期 业务内容 数量 金额等必须与实际情况相一致 不得歪曲经济业务真相 弄虚作假 A 内容完整B 书写清楚

11、C 填制及时D 记录真实 答案 D 例题4 2 8 单项选择题 的大写金额应写成 A 人民币壹仟肆佰零玖元伍角整B 人民币壹仟肆佰玖元伍角C 人民币壹仟肆佰玖元伍角整D 壹仟肆佰零玖元伍角 答案 A 例题4 2 9 不定项选择题 甲企业销售货物给A公司 双方签订销售合同约定 甲企业货物分三次发送完成 财务部门在收到仓库保管员送来的发货凭证汇总表后 于2008年2月10日开出销售发票价税款105300元 增值税率17 全部款项当日收到A公司支付的支票 当即填制进账单解入银行 甲企业为销售该货物以银行存款支付运费1000元 结转该批产品的销售成本为65000元 1 对发票中105300元的大写金额

12、正确的是 A 人民币拾万零伍仟叁佰元整B 人民币壹拾万伍仟叁佰元整C 人民币壹拾万零伍仟叁佰元整D 人民币壹拾万零伍仟叁佰元正 答案 BCD 2 仓库保管员开出的发货凭证汇总表属于 A 自制原始凭证B 转账凭证C 通用凭证D 汇总凭证 答案 AD 二 自制原始凭证的填制要求1 一次凭证的填制下面以 收料单 和 领料单 为例 介绍一次凭证的填制方法 1 收料单 收料单 是企业购进材料验收入库时 由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况 填制的一次性原始凭证 企业外购材料 都应履行入库手续 由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单 严格审核 对运达入库的材料认真计量 并按实收数量认真填制 收料单

13、收料单一式三联 一联仓库 据以登记材料物资明细账和材料卡片 一联随发票账单到会计处报账 一联交采购人员存查 例4 1 2009年2月10日 购入20mm圆钢1000公斤 每公斤单价3元 另付购入材料运杂费200元 仓库保管人员验收后填制 收料单 收料单 通常是一料一单 2 领料单 领料单 的填制手续是在经济业务发生或完成时 由经办人员填制的 一般只反映一项经济业务 或者同时反映若干项同类性质的经济业务 如企业 车间或部门从仓库中领用各种材料 都应履行出库手续 由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单 并经该单位主管领导批准到仓库领用材料 仓库保管员根据领料单 审核其用途 认真计量发放材料 并在

14、领料单上签章 领料单 一式三联 一联留领料部门备查 一联留仓库 据以登记材料物资明细账和材料卡片 一联转会计部门或月末汇总后转会计部门据以进行总分类核算 例4 2 2009年2月16日 第一车间生产A产品需领用25mm圆钢1500公斤和10mm圆钢1000公斤 每公斤单价4 40元 由经办人员填制 领料单 此 领料单 经车间有关领导批准后到仓库领料 仓库保管员据以发料 2 累计凭证的填制下面以 限额领料单 为例说明累计凭证的填制方法 限额领料单 是多次使用的累计领发料凭证 在有效期间内 一般为一个月 只要领用数量不超过限额就可以连续使用 限额领料单 是由生产 计划部门根据下达的生产任务和材料消

15、耗定额按每种材料用途分别开出 一料一单 一式两联 一联交仓库据以发料 一联交领料部门据以领料 领料单位领料时 在该单内注明请领数量 经负责人签章批准后 持往仓库领料 仓库发料时 根据材料的品名 规格在限额内发料 同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内 领发料双方在单内签章 月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门 据以计算材料费用 并做材料减少的核算 使用限额领料单领料 全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量 由于增加生产量而需追加限额时 应经生产计划部门批准 办理追加限额的手续 由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额 应由用料部门向生产计划部门提出申请 经批准后追加限额 在用另一

16、种材料代替限额领料单内所列材料时 应另填一次 领料单 同时相应地减少限额余额 例4 3 2009年2月 企业一车间生产B产品 年度计划生产2500台 每台B产品消耗10mm圆钢0 2公斤 2月份10mm圆钢的领用限额为500公斤 每公斤10mm圆钢的单价为4 4元 该月份生产B产品 由生产计划部门下达 限额领料单 车间在该月份之内领用10mm圆钢情况 可知 一车间在当月完成生产任务条件下 于3日 12日 20日三次领用圆钢 实际累计耗用480公斤 与领用限额500公斤对比少20公斤 限额领料单 不仅起到事先控制领料的作用 而且可以减少原始凭证的数量和简化填制凭证的手续 3 汇总凭证的填制现以 发料凭证汇总表 为例说明汇总原始凭证的编制方法 发料凭证汇总表 是由材料会计根据各部门到仓库领用材料时间填制的领料单按旬汇总 每月编制一份 送交会计部门作账务处理 例4 4 企业2009年2月发出材料所编制的 发料凭证汇总表 会计主管 复核 制表 汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起 填列在一张汇总凭证上 不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起 填列在一张汇总原始凭证上 三 外来原始凭证的