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1、n2005年CPA审计冲刺班讲义提纲第一部分2005年教材热点考点第二部分教材各章超级重点第三部分重要考题分析第四部分分类练习题第五部分全真模拟试题第一部分2005年审计教材十二大热点考点一、教材P5767，中国注册会计师职业道德规范指导意见这部分内容已经按照中国注册会计师协会颁布的中国注册会计师职业道德规范指导意见的原文从2004年开始进行了全面修订，2005年仍然要将其作为热点考点；二、教材P86倒数第5、4、3段关于修订后的独立审计准则第5号审计证据中对认定的重新分类；三、与教材P102“审计证据的获取”相一致的关于注册会计师取证方法的分类（8类）（在第六章会给出补充资料）；四、教材P1
2、33“第三节审计风险”中关于新的风险导向模型分析（见第七章补充资料）；五、教材P149“了解内部控制内容”修订（见第八章补充资料）；六、教材P191+196，P222+223，P245，P275，P304有关财政部内部会计控制规范；七、教材P229235有关固定资产和累计折旧审计程序；八、教材P254260“存货监盘”；九、教材P296的“预计负债”与教材P341的“或有事项”审计；十、教材P327“关联方及其交易”审计程序；十一、教材P353+354的平衡表与教材P372377的审计报告举例；十二、教材P392398的不同出资方式的审验程序。第二部分教材各章的超级重点第一章注册会计师审计概念
3、一、（教材P7）审计的一般目的1、什么是审计的一般目的？（背）2、合法性的含义（背），不合法指什么？不合法就是审计差异（在教材P349）3、公允性的含义（背），“公允反应”的标志是什么？（教材P369共4点标志）上市公司会计报表不公允的典型表现是什么？（教材P7：夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务，因此，对上市公司的年报对重要资产和收入主要审查其准确性，对负债和成本费用主要审查其完整性。）4、注册会计师审计意见的作用：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。（判断）二、（教材P10）CPA审计与政府审计在“审计目标审计标准经费或收入来源取
4、证极限处理方式”五个方面的区别（答案要准确，答到位才能得分）（判断选择）三、（教材P11）CPA审计与内部审计关系1、CPA审计与内部审计区别（CPA审计与内部审计区别类似于CPA审计与内部审计区别，都有：审计目标不同，审计标准不同，此外还有独立性、自愿程度、时间不同）（应付选择题）2、CPA审计与内部审计的关系（基本观点）（情景模拟）（1）现代注册会计师审计是在了解被审计单位内部控制，测试内部控制基础上的抽样审计，内部审计是企业内部控制的重要内容，因此注册会计师审计要了解内部审计工作，必要时还可以利内部审计的工作成果。（这是现代审计的一个重要观点）（2）注册会计师在利用内部审计的工作成果时要
5、考虑哪些因素？（教材P150第1段）（3）注册会计师在进行控制测试时如何利用内部审计人员工作？（教材P157158，即“同内部审计人员协调审计工作”和“直接支持”）第二章注册会计师管理一、（教材P16）什么是鉴证服务？（年报审计？验资？盈利预测审核？内部控制审核？）二、（教材P22）有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所的含义及其各自责任。（判断）1、有限责任会计师事务所是由注册会计师发起设立，承办注册会计师事务所并负有限责任的社会中介机构。责任：会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限。2、合伙会计师事务所是由合伙人按照出资比例或者协议以各自的财
6、产承担连带无限责任的合伙会计师事务所。责任：合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。第三章注册会计师职业规范体系一、质量控制概念和作用（教材P44，重点掌握）二、全面质量控制含义及其程序（教材P47，掌握）三、审计项目质量控制程序（教材P48，掌握）对审计负直接责任的项目经理对助理人员要实施项目质量控制，具体地说：1、指导（项目经理对助理人员怎么指导？教材P48，掌握）（1）讲清助理人员的工作责任；（2）要求其完成的程序及审计目标；（3）被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计和审计问题；（4）可能影响具体审
7、计程序的性质、时间和范围的事项。2、监督（怎么监督？教材P48，掌握）（1）监督审计过程，即确定助理人员是否具有执行该项分配任务所必要的熟练程度和业务能力；是否已理解对其所做的审计指导；是否已按照审计程序表及其他审计计划完成委托任务；（2）了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，如有必要，可适当修改审计程序；（3）解决各执业人员之间职业判断的分歧，必要时应向适当人员咨询。3、复核（谁复核？复核什么？教材P48，掌握）（1）对于每一位助理人员所完成的工作应当检查，已完成的工作是否检查了审计准则及事务所内部业务规范；（2）是否对已完成的工作和形式的结论作了充分的审计记录；（3）是
8、否存在任何解决的重要审计问题；（4）审计程序的目的是否已经实现；（5）所表达的审计结论是否与审计的结果一致，并支持审计意见四、独立性（教材P60，重点掌握）1、什么是独立性？（背）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。其中，实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，即使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。2、注册会计师执行哪些业务时应当保持独立性？（教材P57第8行，重点掌握）注册会计师执行审计或其他鉴证业务应当保持独立性，具体来说审计业务是指年报审计，
9、其他鉴证业务指验资、盈利预测审核、内部控制审核等。3、可能损害独立性的利害关系或因素有哪些？（教材P60第1段，重点掌握）简单地说，可能损害独立性的因系包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。具体地说：4、因“经济利益”损害独立性的具体情形有（教材P60第2段，重点掌握）（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。5、因“自我评价”损害独立性的具体情形有（教材P60第4段，重点掌握）（1）鉴证小组
10、成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。6、因“关联关系”损害独立性的具体情形有（教材P60第5段，重点掌握）（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他
11、关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。7、因“外界压力”损害独立性的具体情形有（教材P61第1段，重点掌握）（1）在重大会计、审计等问题上与鉴证各户存在意见分歧而受到解聘威胁；（2）受到有关单位或个人不恰当的干预；（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。8、当注册会计师和会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，应怎样维护独立性？（教材P57第9、11行，重点掌握）当注册会计师与客户存在损害独立性的利害关系时，注册会计师应当向所在会计师事务所声明，并实行回避；当会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委
12、托的审计或其他鉴证业务，如果已承接了审计或其他鉴证业务，无法消除损害独立性因素的影响或将其降低至可接受水平时，会计师事务所应解除业务约定。9、会计师事务所在承办具体鉴证业务时应当如何维护其独立性？（教材P61第13行，重点掌握）（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。10、不相容业务损害独立性（教材P65第1、
13、2、3段，重点掌握）（1）哪些业务是相容业务？注册会计师向鉴证客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制会计报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。（2）会计师事务所不得为上市公司提供哪些业务？会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。会计师事务所不得为同一家上市公司提供资产评估和审计服务（注意这里不是同时，而是同一家的不同时期）五、专业胜任能力（教材P61倒数第1；P62第2、3、4段）1、不得宣称自己本不具备的专业知识、技能或经验；2、不得提
14、供不能胜任的专业服务；3、在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作；4、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。六、对客户的责任1、保密（特别是注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益）（教材P62倒数第2段）2、不得进行或有收费（教材P64第3段，重点掌握）（1）什么是或有收费？（背）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（2）为什么不能进行或有收费？（背）如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获取收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，作
15、出有违社会公众利益的行为。（3）会计师事务所应该怎样确定收费？（背）会计师事务所在确定收费时，应考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。七、对同行的责任1、前后任进行沟通（教材P66第2段5句话）2、不得抵毁同行，不得损害同行利益；3、不得以不正当手段与同行争揽业务。八、其他责任1、会计师事务所为什么不得对其能力进行广告宣传以招揽业务？（背）（教材P66，重点掌握）因为：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能损害专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。2、会计师事务所为什么不得向他人支付佣金或收取服务费？（背）（教材P64第5段，重点掌握）因为如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。另一方面，如果会
