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1、讲解人 张抒锦 固定资产业务流程讲解 目录 1 固定资产的九大业务流程的分述 2 固定资产业务流程总述 举例说明公司固定资产流程及表单应用 固定资产业务关键风险控制点及措施 1 固定资产业务流程总述 固定资产 是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 主要包括房屋 建筑物 机器 机械 运输工具 以及其他与生产经营活动有关的设备 器具 工具等 企业的非流动资产 开展正常的生产经营活动必要的物质条件 其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中 固定资产业务流程通常可以分为取得 使用和淘汰三个大阶段 固定资产基本业务流程图 财务信息系统 取得验收 登记
2、投保 运行维护 更新改造 报废淘汰 预算作业 制定战略 清查盘点 3 1业务流程分述之固定资产取得 固定资产的增加会在较大程度上影响企业的现金流量 并将直接影响企业未来的经营绩效和获利能力 属于企业的投资项目 固定资产建造通常规模大 耗资多 增加固定资产之前进行科学决策 建立固定资产预算制度 根据企业发展战略和投资计划开展可行性研究 提出项目方案 报经批准立项 涉及到预算编制 投资管理 工程项目管理 3 2业务流程分述之固定资产验收 取得的方式 外购 自行建造 非货币性资产交换 投资者投入等 取得方式不一 验收方式也不一 生产设备 运输工具 房屋建筑物 办公家具 办公设备等不同类型固定资产有不
3、同的验收程序和技术要求 通常来说 办公家具 电脑 打印机等标准化程度较高的 验收过程较为简化 复杂的大型生产设备 我公司生产线建设 不仅需要工程竣工结算 竣工决算等更需要有一套规范严密的验收制度 3 2业务流程分述之固定资产验收 如何做好 1 外购 不需安装 按合同 供应商发货清单等对所购固定资产的品种 规格 数量 质量 技术要求等其它内容进行验收 出具书面验收报告 经验收合格后即可交付有关部门投入使用 2 外购 需安装 收到固定资产经初步验收后进行安装调试 安装完成后必须经过第二次验收 合格的才可交付使用 我们公司调试验收单和设备验收单 3 自行建造 由建造部门 固定资产管理部门 使用部门联
4、合验收 编制书面验收报告 经验收合格的 确立为固定资产 移交使用部门投入使用 4 有权属证明的资产 取得时必须有合法的权属证书 对于需要办理权属登记的固定资产 应及时办理权属关系的手续及相关证明材料 固定资产权属证书或证明材料等 须妥善保管 并设立登记簿记录备查 企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记 编制固定资产清册 建立固定资产卡片 便于固定资产的统计 检查和后续管理 风险 固定资产登记内容不完整 可能导致资产流失 资产信息失真 账实不符 3 3业务流程分述之固定资产登记造册 如何做 根据固定资产的定义 结合自身的实际情况 制定适合企业的固定资产清册 列明固定资产编号 名称 种类 所在地
5、点 使用部门 责任人 数量 账面价值 使用年限等内容 从整体上反映企业固定资产使用情况的全貌 按照单项资产建立固定资产卡片 资产产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系 详细记录各项明细内容 便于固定资产的有效识别 固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核 保证信息的真实和完整 3 3业务流程分述之固定资产登记造册 3 4业务流程分述之固定资产投保 固定资产投保的目的 规避损失 人为 自然灾害 必须投保的险种 比如机动车必须投保机动车交通事故责任强制保险 未强制规定投保的固定资产 取决于企业对资产风险的评估和风险管控模式 风险 可能导致应投保资产未投保 索赔不力 不能有效防范资产损失风险
6、油管事件 台风天气 3 4业务流程分述之固定资产投保 如何做 通盘考虑企业的固定资产状况 根据其性质和特点 确定固定资产投保范围和投保政策 对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批 办理投保手续 规范投保行为 投保金额和项目力求适当 采用招标方式确定保险人 防范固定资产投保舞弊 已投保的固定资产发生损失的 及时调查原因及受损金额 向保险公司输相关的索赔手续 3 5业务流程分述之固定资产运行维护 固定资产操作运行是固定资产业务最主要的活动环节 固定资产的价值转化为产品成本或劳务成本 固定资产日常维护 巡检 和员工培训等 保证固定资产的平稳运行 实现安全生产 风险 操作不当 失修或维护不到位 可能
7、造成资产使用效率低下 产品残次率高或资源浪费 甚至发生生产事故 生产停顿 3 6业务流程分述之固定资产更新改造 技术落后的机器设备造不出先进的产品 固定资产更新改造不够 技术落后 会直接削弱企业产品在市场上的竞争力 企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造 以便不断提高产品质量 开发新品种 降低能源资源消耗 保证生产的安全环保 风险 更新改造不够 可能造成企业产品线老化 缺乏市场竞争力 3 6业务流程分述之固定资产更新改造 如何做 对固定资产的技术先进性评估 结合盈利能力企业发展可持续性 资产使用部门根据需要提出技改方案 固定资产的更新部分更新与整体更新两种情形 部分更新的目的通常包括局部技
8、术改造 更换高性能部件 增加新功能等方面 整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级 更侧重于资产技术的先进性 符合企业的整体发展战略 在线镀膜 TCO 3 7业务流程分述之固定资产清查盘点 清查盘点的目的 保证固定资产账实相符 达到资产安全 及时掌握资产盈利能力和市场价值 风险 固定资产丢失 毁损等造成账实不符或资产贬值严重 3 7业务流程分述之固定资产清查盘点 如何做 财务部门需组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查 明确资产权属 确保实物与卡 财务账表相符 在清查作业实施之前编制清查方案 经过管理部门审核后进行相关的清查作业 清查结束后 清查人员需要编制清查报告 管理部门需要就清查报告
9、进行审核 确保真实性 可靠性 清查过程中发现的盘盈 盘亏 应分析原因 追究责任 妥善处理 报告审核通过后及时调整固定资产的账面价值 确保账实相符 3 8业务流程分述之固定资产抵押 质押 抵押 是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权 而将该财产抵押作为债权的担保 当债务人不履行债务时 债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖 变卖抵押财产的价款优先受偿 质押 也称质权 就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有 将该动产作为债权的担保 当债务人不履行债务时 债权人有权依法就该动产卖得价优先受偿 企业有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押物或质押物向银行等金融机构借款 如到期不能归还借款 银行则有权依
10、法以该固定资产折价或者拍卖 3 8业务流程分述之固定资产抵押 质押 如何做 明晰固定资产抵押 质押流程 规定固定资产抵押 质押的程序和审批权限等 确保资产抵押 质押经过授权审批及适当程序 财务部门在办理资产抵押时 如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值 应当会同金融机构的有关人员 固定资产管理部门 固定资产使用部门现场勘验抵押品 对抵押资产的价值进行评估 编制专门的抵押资产的目录 3 9业务流程分述之固定资产淘汰处置 当固定资产逐渐 老化 到了经济寿命 或因产品结构调整 技术升级等原因被淘汰 或发生故障严重损坏等无法使用或不再使用 退出企业的生产经营活动 这就是固定资产的处置 固定处
11、置方式不合理 可能造成企业经济损失 资产管理部门的职责范围 网络信息宣传组 负责对电脑文印 影像设备 网络系统设备等的请购审核 采购验收 日常管理 维修改造 调配及报废审核等 设备动力部 负责对生产用的机电设备 仪器仪表及相关设备的请购审核 采购验收 日常管理 维修改造 调配及报废审核等 行政管理部 负责对房屋建筑 家具 餐馆厨具 文体设备 生活福利设备设施等的请购审核 采购验收 日常管理 维修改造 调配及报废审核等 与固定资产有关的表单 固定资产购置申请单 直接转到采购 办公用品采购计划审批单 IT 设备安装调试验收单 采购发起 设备验收单 财务发起 设备维修申请单固定资产转移 调拔 申请单
12、设备使用人转移单 信息类 固定资产处置申请单 请购 验收 日常管理 处置 举例 以办公设备中的绘图仪为例 按公司现有的流程规定 比较全面的了解一下资产是如何采购的 从整个流程中请大家思考 现有的流程中有没有什么问题 绘图仪 佳能IPF5000 台 1 打印工程图 三个资产管理部门 由财务部发起 与株玻公司的流程不一致 进入财务立账的环节 财务部通过财务软件形成一个固定资产卡片 同时实物资产管理员对该设备按照实物编码原则设定一个 实物编码 同时增加台账信息 录入OA系统中的资产三级管理 并制作标签黏贴在实物上 这样 这个绘图仪就正式做为公司的一项固定资产 进入了日常的维护及管理环节 维修 调拔 绘图仪 佳能XXXX XXXXX 营销管理部 总裁办秘书组 XXXX 绘图仪 XXXX XXXX XXXX 用于使用人变化时填制 用于同一部门内使用人变化时
