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1、纳税实务纳税实务课件课件第四章第四章 城建税城建税 制作者：张敏制作者：张敏 QQ：147771528拓展拓展 城建税和教育费附加城建税和教育费附加v城建税是对从事工商经营，缴城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税和营业税的纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一种税，以单位和个人征收的一种税，以企业实际缴纳的企业实际缴纳的“三税三税”税额税额为计税依据，是地方税收的组为计税依据，是地方税收的组成部分，主要用于地方城市的成部分，主要用于地方城市的维护与建设支出。维护与建设支出。v城建税是一种附加税。它附加城建税是一种附加税。它附加于于“三税三税”税额，没有特定的、税额，没有特定的、独立
2、的征税对象。独立的征税对象。v城建税是一种具有特定目的税城建税是一种具有特定目的税，税款专用于城市的公用事业和税款专用于城市的公用事业和公共设施维护建设。公共设施维护建设。v教育费附加是以单位和个人教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税和营缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计算依据征收的业税税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加名一种附加费。教育费附加名义上是一种专项资金，但实义上是一种专项资金，但实际上具有税收的性质。际上具有税收的性质。拓展拓展 城建税和教育费附加城建税和教育费附加v城建税纳税人：城建税纳税人： “三税三税”的的纳税义务人均是教育费附加的纳税义务人均是教育费附加的
3、征收对象。征收对象。v城建税税率：市区城建税税率：市区7%，县城县城镇镇5%，其他地区，其他地区1%。v城建税计税基础：城建税计税基础：以以流转流转 “三税三税”纳税人纳税人实际缴纳的实际缴纳的“三三税税”税额为计税依据税额为计税依据v纳税人违反税收规定被加收的纳税人违反税收规定被加收的滞纳金和罚款，不做为城建税滞纳金和罚款，不做为城建税的计税依据的计税依据v出口环节不征，进口环节不退出口环节不征，进口环节不退v教育费附加征收对象：教育费附加征收对象：“三税三税”的纳税义务人均是教育费的纳税义务人均是教育费附加的征收对象。附加的征收对象。v教育费附加征收率：教育费附加征收率：3%v教育费附加计
4、征基础：教育费附加计征基础：以以流转流转 “三税三税”纳税人纳税人实际缴纳的实际缴纳的“三三税税”税额为计税依据税额为计税依据v纳税人违反税收规定被加收的纳税人违反税收规定被加收的滞纳金和罚款，不做为城建滞纳金和罚款，不做为城建税的计税依据税的计税依据v出口环节不征，进口环节不退出口环节不征，进口环节不退拓展拓展 城建税和教育费附加城建税和教育费附加v城建税的税收优惠：城建税的税收优惠：v1.城建税随城建税随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。v2.对增值税、消费税和营业税实行先对增值税、消费税和营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，
5、对随除另有规定外，对随“三税三税”附征的附征的城建税一律不予退（返）还。城建税一律不予退（返）还。v3. 进口产品代征增值税、消费税的，进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税；对出口产品退还增值不征收城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。税。v4.下岗失业人员从事个体经营（除建下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，登记之日起，3年内免征城建税。年内免征城建税。v5.对个别缴纳城建税确有困难的单位对个别缴纳
6、城建税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，和个人，由县（市）级人民政府审批，可酌情给予照顾。可酌情给予照顾。v教育费附加的优惠：1. 教育费附加随“三税”的减免而减免。2.对增值税、消费税和营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的教育费附加，一律不予退（返）还。3.海关进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加。4.下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，3年内免征教育费附加。5.对个别缴纳教育费附加确有困难的单位和个
7、人，由县（市）级人民政府审批，可酌情给予照顾。拓展拓展 城建税和教育费附加城建税和教育费附加v城建税会计处理：城建税会计处理：v“营业税金及附加营业税金及附加”v教育费附加会计处理：教育费附加会计处理：v“营业税金及附加营业税金及附加”我国内外资企业税制的统一 改革开放初期，为了吸引外资，为鼓励引进外资和先进技术，我国一直对外资企业实行比国内企业优惠的税收政策，但是随着改革开放的不断深化，这种内外有别的税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。 自2007年以来，国家有计划地对内外资企业所缴纳的土地使用税、车船税、耕地占
8、用税、房产税和企业所得税进行了统一。2010年12月1日起，外资企业与内资企业统一适用城建税和教育费附加的法律规定。即有缴纳增值税、消费税、营业税的外资企业，必须与内资企业一样，以企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按照规定的税率缴纳城建税和教育费附加。这是我国统一内外资企业税制的又一重要举措，也意味着我国内外资企业税制的全面统一。谢谢使用！谢谢使用！本单元课程到此结束，本单元课程到此结束，课后思考问题请讨论！课后思考问题请讨论！课后思考：课后思考：v某市外商独资化妆品生产企业，某市外商独资化妆品生产企业，2015年隐瞒销售年隐瞒销售58.5万元（含税），万元（含税），2016年年7月月1日被税务机关查实。日被税务机关查实。v通过计算说明，应如何查处该企业？通过计算说明，应如何查处该企业？
