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1、中间业务的核算 第一节中间业务的概述 一 中间业务的概念 中间业务是指不构成商业银行表内资产 表内负债 形成银行非利息收入的业务 二 中间业务的分类 1 支付结算类业务2 银行卡业务3 代理类中间业务4 担保类中间业务5 承诺类中间业务6 交易类中间业务7 基金托管业务8 咨询顾问类业务9 其他类中间业务 第二节代理债券业务的核算 代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人 受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务 商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有 国家债券 金融债券 企业债券 一 代理发行债券的核算 一 债券入库的处理收入 有价单证 XX债券 二 代理发行债券收到款项的处理借 库存现金
2、或单位活期存款等 贷 代理承销证券款 XX债券付出 有价单证 XX债券 三 向委托机构划缴债券资金的处理借 代理承销证券款 XX债券贷 存放中央银行款项 或其他相关科目 手续费及佣金收入 代理发行债券收入 二 代理兑付债券的核算 一 收到代理兑付债券本息资金的处理借 存放中央银行款项贷 代理兑付证券款 XX债券 二 代理兑付债券的处理借 代理兑付证券 XX债券贷 库存现金 或XX储蓄存款等 收入 已兑付债券 XX债券 三 上缴代理已兑付债券经办行 付出 已兑付债券 XX债券上级行 收入 已兑付债券 XX债券 四 代理兑付证券款 与 代理兑付证券 科目对转的处理借 代理兑付证券款 XX债券贷 代
3、理兑付证券 XX债券 五 手续费收入的核算1 商业银行向委托机构单独收取代理兑付债券手续费的会计分录如下 借 存放中央银行款项贷 手续费及佣金收入 代理兑付债券收入2 委托机构将手续费与兑付资金一并划给商业银行的 1 当商业银行收到手续费与兑付资金时 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 代理兑付证券款其他应付款 预收代理兑付债券手续费 2 兑付债券业务完成后 确认手续费收入时 其会计分录为 借 其他应付款 预收代理兑付债券手续费贷 手续费及佣金收入 代理兑付债券收入 六 已兑付债券销毁的处理付出 已兑付债券 XX债券 第三节保函业务的核算 保函又称保证 是商业银行接受客户申请 以出具保函的形式
4、向申请人的债权人 保函受益人 承诺 当申请人不履行其债务时 由银行按照约定履行债务或承担责任的行为 一 保函业务的基本规定 1 商业银行开办保函业务 必须严格遵循自主经营 授权经办和反担保保障原则 2 保函不得转让 不得设定担保 不得擅自修改变更 3 保函业务要按一定的费率收取手续费 二 保函业务的核算 一 保证金收取的核算借 单位活期存款 XX申请人户贷 存入保证金 XX申请人户 二 收取手续费的核算借 单位活期存款 XX申请人户贷 手续费及佣金收入 保函业务收入收入 开出保函 XX申请人户 三 担保垫款的核算1 垫付款项的处理 1 申请人采取缴存保证金方式提供反担保的借 存入保证金 XX申
5、请人户单位活期存款 XX申请人户逾期贷款 XX申请人户贷 单位活期存款 XX保函收益人户付出 开出保函 XX申请人户 2 申请人采取质押 抵押 第三方保证方式提供反担保应按贷款业务核算的有关垫款规定处理 同时作表外分录如下 付出 开出保函 XX申请人户 2 结计担保垫款利息收入的处理借 应收利息 XX申请人户贷 利息收入 担保垫款利息收入户3 收回担保垫款及利息的处理借 单位活期存款 XX申请人户贷 逾期贷款 XX申请人户应收利息 XX申请人户 四 保函到期或终止担保的处理借 存入保证金 XX申请人户贷 单位活期存款 XX申请人户付出 开出保函 XX申请人户 第四节贷款承诺业务的核算 贷款承诺
6、是指商业银行与借款客户达成一种具有法律约束力的正式协议 银行在有效承诺期内 按照双方约定的条件 金额和利率等 随时准备应客户需要提供贷款 并有权向借款客户收取承诺费的一种授信业务 一 贷款承诺的基本规定 贷款承诺按照商业银行是否具有撤销权利分为可撤销贷款承诺和不可撤销贷款承诺两种 可撤销贷款承诺又称为有条件贷款承诺 附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款 在银行承诺期内 客户如果没有履行条款 则银行可撤销该项承诺 不可撤销承诺是指在有效期内商业银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺 具有法律效力 商业银行接受客户的申请后 必须进行授信审查 并严格选择对象 经审查符合银行授信要求的 出具贷款承诺
7、 并将贷款承诺纳入企业的综合授信额度 不得单列 二 贷款承诺业务的核算 1 出具贷款承诺时收入 贷款承诺借 单位活期存款 XX借款人户贷 手续费及佣金收入 贷款承诺手续费收入2 发放贷款时付出 贷款承诺借 短期贷款 或中长期贷款 XX借款人户贷 单位活期存款 XX借款人户 第五节基金托管业务的核算 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托 安全保管所托管基金的全部资产 为所托管基金办理资金划拨及清算 会计核算 基金估值及其他有关代理业务 并监督基金管理人的投资运作 一 基金托管业务的基本规定 1 基金托管人必须经中国证监会和中国人民银行审查批准 根据我国 证券投资基金管理暂行
8、办法 规定 经批准设立的基金 应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产 基金托管人 基金管理人应当在行政上 财务上相互独立 其高级管理人员不得在对方兼任任何职务 2 商业银行应设立独立的基金托管部和托管分部负责基金托管业务 3 基金托管业务的核算属于代理核算 它独立于商业银行的自营性业务 商业银行对其托管的基金应与自有的资产严格分开 实行分账核算 单独报告 相关业务不纳入商业银行资产负债表 4 基金托管部以每一基金为会计核算主体 单独建账 独立核算 保证不同基金之间在名册登记 账户设置 资金划拨 账簿记录等方面相互独立 定期对基金管理人计算的基金资产净值及基金价格进行复核 审查 出具基金业绩
9、报告 提供基金托管情况 并向中国证监会和中国人民银行报告 具体由基金托管部根据财政部制定的 证券投资基金会计核算办法 组织会计核算 二 基金托管业务的核算 一 基金发行的处理借 活期储蓄存款 XX投资人户 或单位活期存款等 贷 同业存放 XX基金管理公司户 二 证券交易的处理1 买入证券时的处理借 同业存放 XX基金管理公司户贷 清算资金往来 电子汇划款项户 或其他相关科目 2 卖出证券时的处理借 清算资金往来 电子汇划款项户 或其他相关科目 贷 同业存放 XX基金管理公司户 三 托管收益的处理借 同业存放 XX基金管理公司户贷 手续费及佣金收入 基金托管业务收入 第六节保险箱业务的核算 保管
10、箱业务是商业银行接受客户申请 按照业务章程和协议条款 以出租保管箱形式代客户保管各类贵重物品 重要文件 有价单证等财物 并向客户收取手续费 保管费或租金的服务性项目 一 保管箱业务的基本规定 1 商业银行各分支机构开办保管箱业务必须经总行批准 并报当地中国人民银行备案 2 开办保管箱业务必须有符合库房建设 设施及安全标准并配备恒温恒湿设备的保管箱业务库 且根据工作时间和工作量配备足够的专门从事该项业务的工作人员 并实行双人管库制度 库房钥匙和密码必须分别设专人掌管 3 租用保管箱的客户可以是个人 单位或社会团体 银行应向租用人提交事先密封好的保管箱钥匙两把 由租用人当面拆封 核对 收执 租用人
11、或其被授权人每次开箱前需填写 保管箱开箱书 同时出具本人身份证件 4 出租保管相应收取租金及保证金 并分别开具收据 保管箱租金按年计算 实行预交 5 租用人退保管箱需填写 保管箱退租书 应在退还钥匙 结清费用后办理退租 租用人在租期内要求换租箱位 必须同时办理退租手续和租箱手续 6 租用人或其被授权人办理挂失手续时应填写 保管箱印鉴 钥匙挂失申请书 并出示本人身份证件 租用人因钥匙丢失申请凿箱的 由经办行统一安排 凿箱时租用人必须到场 因租用人逾期而凿箱的 经办行应与公证机关 县级以上 联系 办理公证凿箱手续 箱内所有财物按租箱规则有关条款处理 7 租用人不得在保管箱内存放易燃 易爆 易腐蚀和
12、易挥发等危险品及液体 不得存放枪支 弹药和毒品等违禁物品 不得利用保管箱进行窝藏赃物等非法活动 如违反本规定 银行有权终止开箱并提请公安 司法部门处理 如因租用人违反本规定造成银行及他人财产损失的 由其承担全部责任 二 保管箱业务的核算 一 租用保管箱时的处理借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入其他应付款 保管箱押金付出 重要空白凭证 印鉴卡在用户 二 保管箱续租的处理商业银行收到租用人提交的申请书及有关证件等审核无误后 取出原申请书留存联 加盖 续租 戳记 登记 保管箱租箱 退箱登记簿 同时 填制 业务收费凭证 向租用人收取租金 其余手续按租用保管箱时的处理程序进行办理 三 保管箱退租的处理借 其他应付款 保管箱押金贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 扣收逾期租金 库存现金 或单位活期存款等 四 更换印鉴和挂失的处理借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 五 凿箱和换锁的处理1 正常凿箱或换锁处理借 库存现金 或单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入库存物资 保管箱专用锁2 非正常凿箱的处理借 其他应付款 保管箱押金 或现金 单位活期存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入库存物资 保管箱专用锁
