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1、硕 士 学 位 论 文 （中文） 公允价值在我国会计应用中存在的问题与对策 （英文） The problem and countermeasures of Application of Fair Value in China 作者姓名 衷俊 学院(系、部) 会计学院 学科专业 会计学 研究方向 会计理论 指导教师 王建辉 教授 二O一O年九月独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得江西财经大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的
2、同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名： 衷俊 日期： 2010.10.21 关于论文使用授权的说明本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后遵守此规定）签名： 衷俊 导师签名： 王建辉 日期： 2010.10.21目 录0. 引言10.1 研究背景和意义10.1.1 研究背景10.1.2 研究意义10.2 文献综述20.2.1 国外研究现状20.2.2 国内研究现状30.2.3 文献述评40.3
3、 研究方法与思路50.4 本文的框架结构51. 公允价值的理论概述71.1 公允价值的定义71.2 公允价值的特征71.3 公允价值确定的基本方法81.3.1 方法一：以相同资产或负债项目的市场报价确定91.3.2 方法二：以类似资产或负债项目的市场报价确定91.3.3 方法三：以估价技术确定101.4 公允价值和其他计量属性的比较111.4.1 历史成本与公允价值的比较121.4.2 现行成本与公允价值的比较121.4.3 现行市价与公允价值的比较131.4.4 可变现净值与公允价值的比较131.4.5 未来现金流量的现值与公允价值的比较131.5 会计应用公允价值的理论基础141.5.1
4、公允价值计量能够符合决策有用观和受托责任观的要求141.5.2 公允价值计量以现代产权产理论是为制度基础151.5.3 公允价值计量符合资产负债观的要求162. 影响公允价值在我国会计中应用的主要因素172.1 市场环境172.2 法律制度182.3 社会文化182.4 会计教育203. 公允价值在我国会计应用中存在的问题及原因分析213.1 公允价值在我国会计应用中存在的问题213.1.1 公允价值在我国会计中应用的范围有限213.1.2 部分企业对公允价值的确定存在随意性233.1.3 利用公允价值操纵企业利润成为一种通常手段233.1.4 企业应用公允价值的成本较高243.1.5 会计人
5、员对公允价值的存在误解253.2 公允价值在我国会计应用中存在问题的原因分析253.2.1 受市场环境的影响263.2.2 公允价值准则体系不健全273.2.3 监督约束制度的欠缺273.2.4 现有会计教育方式不利于公允价值的推广284. 美国应用公允价值的经验、教训和启示294.1 美国应用公允价值的经验借鉴294.1.1 完整的公允价值准则体系294.1.2 利用专业评估为公允价值计量提供服务304.2 美国应用公允价值的教训314.2.1 金融危机的起因314.2.2 在金融危机中公允价值暴露出的缺陷324.3 美国应用公允价值的启示344.3.1 非活跃市场环境成为公允价值计量的主旋
6、律344.3.2 专业评估能够为公允价值计量提供强力支持344.3.3 充分发挥政府部门的作用355. 完善公允价值在我国会计中应用的对策365.1 建立价值信息体系365.1.1 培育公允价值运用的市场条件365.1.2 加强与专业评估的融合与衔接365.2 构建公允价值应用的制度基础375.2.1 完善公允价值准则体系375.2.2 健全内部控制制度385.3 发挥各监管部门的监督作用385.3.1 强化政府监管部门的监督385.3.2 加强注册会计师的监督395.4 提高会计人员的专业水平39参考文献41后 记44Contents0. Introductions10.1 Research
7、 background and purpose10.1.1 Research background10.1.2 Research purpose10.2 Literature Review20.2.1 Abroad research20.2.2 Domestic research30.2.3 Literature review40.3 Research methods and thought50.4 The framework of paper51. Overview of the theory of fair value71.1 The definition of fair value71.
8、2 Characteristics of the fair value71.3 The basic methods of determining the fair value81.3.1 Method one: determined by the market price of the same assets or liabilities91.3.2 Method two: determined by the market price of the similar assets or liabilities91.3.3 Method three: determined by the valua
9、tion techniques101.4 Comparison of fair value and other measurement attributes111.4.1 Comparison of historical cost and fair value121.4.2 Comparison of current cost and fair value121.4.3 Comparison of current market price and fair value131.4.4 Comparison of net realizable value and fair value131.4.5
10、 Comparison of the present value of future cash flows and fair value131.5 Application of fair value accounting theory141.5.1 Fair value can meet the decision-usefulness view and requirements of the concept of fiduciary duty141.5.2 Fair value measurement is based on modern property rights theory151.5
11、.3 Fair value measurement is consistent with requirements of Asset-Liability View162. The main factors affecting fair value accounting applying in our country172.1 Market environment172.2 Legalsystem182.3 Social cultural182.4 Accounting education203. The problems and causes of the application of fai
12、r value in accounting213.1 The problems of the application of fair value in accounting213.1.1 The application of Fair value in accounting has limited scope213.1.2 Some enterprise determine fair value at discretion233.1.3 Using fair value manipulating corporate profits has been a usual way233.1.4 The
13、 cost of applying fair value is too high for enterprise243.1.5 Accountants have some misunderstanding in fair value253.2 Analysis of the causes of the problems on the application of fair value in accounting 253.2.1 Affected by market environment263.2.2 The standards system of fair value is not perfe
14、ct273.2.3 Lack of supervision and restraint system273.2.4 The existing way of accounting education is not conducive to the promotion of fair value284. The experience,lessons and inspiration of application of the fair value in USA294.1 The experience of application of the fair value in USA294.1.1 The complete standards system of fair value294.1.2 Useing professional assessment service in fair value measurement304.2 The lessons of application of the fair valu
