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1、1 第七章存货业务会计制度的设计 第一节应收及预付业务的内容与会计制度设计目标 2 第一节采购业务内部控制方法的设计一 采购业务的特点 1 它与生产和销售计划联系密切 2 它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加 3 业务发生频繁 工作量大 运行环节 容易产生管理漏洞 3 二 采购业务会计制度设计的目标 1 存货的采购与生产 销售业务的要求保持一致 2 货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提 保持货款支付或负债增加的真实性与合理性 3 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让 4 4 防止采购环节中违法乱纪 侵吞企业利益等不法行为的发生 5 保证采购业务在内部 外部各环节的运行通畅
2、和高效率 6 及时 准确提供存货采购的会计信息 5 三 采购业务内部控制制度的设计 1 职务分离制度 2 存货采购的请购单控制制度 3 订货控制制度 4 货物验收控制制度 5 入账付款或应付款控制制度 6 会计稽核与对账制度 6 四 采购业务凭证流转程序的设计 一 采购凭证及其流转程序1 设计采购凭证及其流转程序的原则 1 有利于加速货物流转 提高工作效率 2 有利于明确经济责任 防止差错和损失 3 保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料 4 落实各项内部控制制度 5 保证及时 正确地组织会计核算 7 2 采购凭证的设计 1 采购环节的凭证设计1 物资需求量表 8 2 物资请购单
3、9 3 询价 报价单 10 2 验收入库环节的凭证设计1 收货单 11 2 缺货通知单 12 3 退货通知单 13 3 凭证流转程序的设计 1 送货制下的凭证流转程序 p146 2 提货制下的凭证流转程序 p146 3 发货制下的凭证流转程序 p147 14 第二节销货业务内部控制方法的设计一 销货业务的特点 1 业务发生频繁 工作量大 运行环节多 容易产生管理漏洞 2 营业收入的确认与计量具有复杂性 3 销货业务直接导致货币资金或应收帐款的增加 15 二 销货业务会计制度设计的目标 1 保证营业收入的真实性 合理性 完整性 2 保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性 3 保证销售折让和销售退
4、回的合理处理与揭示 4 保证应收帐款记录的真实性和可收回性 5 杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪 侵吞企业利益的行为 16 三 销货业务内部控制制度的设计 一 职务分离制度 二 订单控制制度 三 销售价格政策控制制度 四 销售发票控制制度 五 收款业务控制制度 六 退货业务控制制度 七 售后服务控制制度 17 四 销货业务凭证流转程序的设计 一 工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 1 销货凭证的设计 18 2 销货日报表 19 2 销货业务凭证流转程序的设计 1 送货制下的凭证流转程序 p146 2 提货制下的凭证流转程序 p146 3 发货制下的凭证流转程序 p147
5、3 与客户对帐的对帐单设计 第六章已介绍 20 二 零售企业销货业务凭证流转程序的设计1 销货凭证的设计 21 2 内部交款单 22 3 商品进销存报告单 23 2 销货业务凭证流转程序的设计 p149 24 第三节储存业务内部控制方法的设计一 存货的储存业务特点 1 占压资金数量大 2 储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行 3 容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失 4 存货的种类繁多 流动性强 进出频繁 极易产生管理疏漏 5 实物规模较大 自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生 25 第三节储存业务内部控制方法的设计一 存货的储存业务特点 1 占压资金数量大 2
6、储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行 3 容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失 4 存货的种类繁多 流动性强 进出频繁 极易产生管理疏漏 5 实物规模较大 自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生 26 二 储存业务会计制度设计的目标 1 对存货正确计价并保持帐实相符 合理揭示存货方面的财务状况 2 保证恰当的存货储备量 实现既能满足生产 销售的需要 又能减少资金占压 促进企业的资源优化配置 3 保证存货的安全 27 三 储存业务内部控制制度的设计要点 一 落实保管责任制度 二 建立严格的存货收发和计量制度 三 实施永续盘存制 四 健全实地盘点制度 五 实施存货保险制
7、度 六 建立库存存货质量管理制度 七 确定恰当的存货明细分类帐分户方法 八 健全存货明细帐设置 28 第四节存货业务核算方法的设计一 存货的计价 一 存货的入帐价值 二 发出存货的计价方法 个别计价法 先进先出法 加权平均法 后进先出法和按计划成本计价 毛利率法 零售价格法等 三 期末存货的计价方法 成本与可变现净值孰低法 29 二 存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计 一 存货数量的盘存方法 永续盘存法和实地盘存法 二 存货清查盘点的设计1 存货清查盘点的方法 采用实地盘点2 存货清查结果的处理程序3 存货清查的核算 30 三 原材料的核算方法 一 按实际成本计价的原材料核算 二 按计划成本计价的原材料核算 三 按实际成本计价与按计划成本计价的比较 31 四 商品的核算方法 一 数量进价金额核算法 二 售价金额核算法 三 进价金额核算法 四 数量售价金额核算法 五 代销商品的核算 六 存货购销环节其他业务的核算方法 32 五 包装物 低值易耗品的核算方法 一 包装物的核算方法 二 低值易耗品的核算方法六 委托加工物资 一 委托加工物资的帐户设置 二 委托加工物资的帐务处理
