《精编》收入练习题

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1、一 单项选择题1 甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件 代销价款300万元 不含增值税 本年度收到乙商店交来的代销清单 代销清单列明已销售代销零配件的70 甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票 乙商店按代销价款的5 收取手续费 该批零配件的实际成本为180万元 则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为 万元 A 300B 180C 210D 120 正确答案 C 答案解析 本题考核委托代销商品销售收入的计算 甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入 300 70 210 万元 该题针对 支付手续费方式委托代销商品的处理 知识点进行考核 2 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品 委托方在

2、收到代销清单后应按 确认收入 A 销售价款和增值税之和B 商品的进价C 销售价款和手续费之和D 商品售价 正确答案 D 答案解析 该题针对 支付手续费方式委托代销商品的处理 知识点进行考核 3 企业取得与收益相关的政府补助 用于补偿已发生相关费用的 直接计入补偿当期的 A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 主营业务收入 正确答案 B 答案解析 企业取得与收益相关的政府补助 用于补偿已发生相关费用的 应该直接计入补偿当期的营业外收入 该题针对 与收益相关的政府补助 知识点进行考核 4 对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本 应编制的会计分录为 A 借记应收账款 贷记库存商品B

3、借记应收账款 贷记主营业务收入 不考虑增值税 C 借记主营业务成本 贷记库存商品D 借记发出商品 贷记库存商品 正确答案 D 答案解析 该题针对 不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理 知识点进行考核 5 A公司销售一批商品给B公司 开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元 增值税税额为1700万元 该批商品的成本为8000万元 货到后B公司发现商品质量不合格 要求在价格上给予3 的折让 B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定 A公司同意并办妥了相关手续 假定销售商品后还未确认收入 则A公司应确认销售商品收入的金额为 万元 A 351B 9700C 11349D 11700 正确

4、答案 B 答案解析 如果发生销售折让时 企业尚未确认销售商品收入 则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 则A公司应确认的收入 10000 1 3 9700 万元 该题针对 销售折让的核算 知识点进行考核 6 某企业销售商品7000件 每件售价50元 不含增值税 增值税税率17 企业为购货方提供的商业折扣为15 提供的现金折扣条件为2 10 1 20 n 30 计算现金折扣时不考虑增值税 该企业在这项交易中应确认的收入金额为 元 A 320000B 308200C 297500D 320200 正确答案 C 答案解析 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入 并且收入中应该包括现

5、金折扣 因此该企业在这项交易中应确认的收入 7000 50 1 15 297500 元 该题针对 商业折扣的处理 知识点进行考核 7 甲企业2010年12月向乙企业提供某专利的使用权 合同规定 使用期10年 一次性收取使用费360000元 不提供后续服务 款项已经收到 则甲企业当年应确认的使用费收入为 元 A 0B 6000C 72000D 360000 正确答案 D 答案解析 让渡资产使用权的使用费收入金额 应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 如果合同或协议约定一次性收取使用费 且不提供后续服务的 应当视同销售该资产一次性确认收入 因此该题甲企业当年应确认的使用费收入是3600

6、00元 该题针对 让渡资产使用权的会计处理 知识点进行考核 8 按照会计准则的规定 下列项目中不应确认为收入的是 A 出售原材料取得的收入B 设备出租收入C 违约金收入D 销售商品收取的不含税价款 正确答案 C 答案解析 违约金收入记入 营业外收入 属于利得 不属于收入 该题针对 收入内容的辨析 知识点进行考核 9 某企业于2010年9月接受一项产品安装任务 安装期5个月 合同总收入30万元 年度预收款项20万元 余款在安装完成时收回 当年实际发生成本15万元 预计还将发生成本3万元 2010年末请专业测量师测量 产品安装程度为60 则年末应确认的劳务收入为 万元 A 30B 20C 18D

7、15 正确答案 C 答案解析 跨年度劳务 结果可以可靠估计 按完工百分比法确认收入 应确认的收入 30 60 18 万元 该题针对 提供劳务收入的核算 知识点进行考核 10 某企业2009年10月承接一项设备安装劳务 劳务合同总收入为200万元 预计合同总成本为140万元 合同价款在签订合同时已收取 采用完工百分比法确认劳务收入 2009年已确认劳务收入80万元 截至2010年12月31日 该劳务的累计完工进度为60 2010年该企业应确认的劳务收入为 万元 A 36B 40C 72D 120 正确答案 B 答案解析 2010年该企业应确认的劳务收入 200 60 80 40 万元 答案是B

8、该题针对 完工百分比法的应用 知识点进行考核 11 某企业是一家工业企业 适用的增值税税率为17 销售产品每件100元 若客户购买200件以上 含200件 产品可给予客户10 折扣 有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件 按规定现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税 该企业于2010年3月25日收到该笔款项时 应给予客户的现金折扣为 元 A 0B 737 1C 368 55D 409 5 正确答案 C 答案解析 计算现金折扣的时候考虑增值税 即按照应收账款的入账价值计算现金折扣 因此应给予客户的现金折扣 350 100 1 10 1 1

9、7 1 368 55 元 该题针对 现金折扣的核算 知识点进行考核 12 某企业2010年8月1日赊销一批商品 售价为120000元 不含增值税 适用的增值税税率为17 规定的现金折扣条件为2 10 1 20 n 30 计算现金折扣时考虑增值税 客户于2010年8月15日付清货款 该企业收款金额为 元 A 118800B 137592C 138996D 140400 正确答案 C 答案解析 该企业收款金额 120000 1 17 1 1 138996 元 该题针对 现金折扣的核算 知识点进行考核 13 甲公司销售商品一批 商品的销售价款为2000元 商业折扣10 增值税税率为17 现金折扣条件

10、为2 10 1 20 N 30 甲公司销售商品时为对方代垫运费150元 不考虑运费的增值税抵扣问题 则应收账款的入账金额为 元 A 2490B 2256C 2106D 2340 正确答案 B 答案解析 应收账款的入账金额 2000 1 10 1 17 150 2256 元 该题针对 现金折扣的核算 知识点进行考核 14 对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本 应作出的会计处理是 A 借 应收账款 贷 库存商品B 借 应收账款 贷 主营业务收入C 借 主营业务成本 贷 库存商品D 借 发出商品 贷 库存商品 正确答案 D 答案解析 该题针对 不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理

11、知识点进行考核 15 企业取得与资产相关的政府补助 实际收到款项时 借记 银行存款 科目 贷记 科目 A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 递延收益 正确答案 D 答案解析 企业取得与资产相关的政府补助 不能全额确认为当期收益 应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益 也就是说 与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益 该题针对 与资产相关的政府补助 知识点进行考核 16 A公司于2012年1月9日向B公司销售一批商品 开出的增值税专用发票上注明售价为20万元 增值税税额为3 4万元 该批商品成本为12万元 A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难 但为了减

12、少存货积压 同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系 A公司仍将商品发出 假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生 不考虑其他因素 则下列说法中正确的是 A 甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B 甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元C 甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D 甲公司应在发出商品时 借记 发出商品 12万元 正确答案 D 答案解析 因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难 不符合收入确认条件 因此A公司在2012年1月9日的分录为 借 发出商品12贷 库存商品12借 应收账款3 4贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3 4 该题针对 不

13、符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理 知识点进行考核 二 多项选择题1 甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件 每件商品成本为200元 该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司 每件商品售价为400元 适用的增值税税率为17 货款尚未收到 甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入 并开出增值税专用发票 因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定 甲公司同意退货 假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额 甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为 A 借记 库存商品 1000 贷记 主营业务成本 1000B 借记 主营业务收入 2000 借记 应交税费 应

14、交增值税 销项税额 340 贷记 应收账款 2340C 借记 库存商品 1000 贷记 发出商品 1000D 借记 应收账款 340 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 340 正确答案 AB 答案解析 本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回 应在发生退回时冲减当期销售商品收入 冲减当期销售商品成本 同时 因发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额 所以还应冲减应交税费 应交增值税 销项税额 该题针对 销售退回的处理 知识点进行考核 2 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间相关费用或损失的 在核算时可能涉及的会计科目有 A 银行存款B 其他业务收入C 递延收益D 营业外收入 正确

15、答案 ACD 答案解析 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间相关费用或损失的 按实际收到的金额 借记 银行存款 贷记 递延收益 在发生相关费用或损失的未来期间 按应补偿的金额 借记 递延收益 贷记 营业外收入 科目 该题针对 与收益相关的政府补助 知识点进行考核 3 下列有关政府补助的会计处理表述正确的有 A 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间费用或损失的 在取得时先确认为递延收益 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B 与收益相关的政府补助 用于补偿企业已发生费用或损失的 取得时直接计入当期营业外收入C 与资产相关的政府补助 应当确认为递延收益 然后自相关资产可供使用时起

16、 在该项资产使用寿命内平均分配 计入当期营业外收入D 与资产和收益均相关的政府补助 需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分 分别进行会计处理 正确答案 ABCD 答案解析 该题针对 与资产相关的政府补助 知识点进行考核 4 下列有关收入确认的表述中 正确的有 A 在同一会计期间内开始并完成的劳务 应按完工百分比法确认收入B 在资产负债表日 已发生的合同成本预计全部不能收回时 应将已发生的成本确认为当期损益 不确认收入C 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时 应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本D 劳务的开始和完成分属不同的会计期间 在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下 应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 正确答案 BCD 答案解析 本题考核提供劳务收入的相关内容 在同一会计期间内开始并完成的劳务 应在劳务完成时确认收入 确认的金额为合同或协议总金额 因此 选项A不正确 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间 且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的 应按完工百分比法确认收入 因此 选项D正确 企业在资产负债表日 如