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1、财务会计专业理论试题库（答辩题）1. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金
2、额发生的可能性相同。资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述款项。资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：(1) 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录(2) 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由，如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。 (3) 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录【参考答案】(1)甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产 1000应交
3、税费应交增值税(进项税额)170贷：应付账款 1170 (2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债理由：至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业。预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件。该义务同时是企业承担的现实义务。预计负债金额：50+(20+30)/2=30(万元)借：营业外支出 25管理费用 5贷：预计负债 30 (3)2015年5月8日借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552015年5月16日借：其他应付款
4、55应付账款 1170贷：银行存款 12252. 甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)，甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算，2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值，根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行
5、的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算，该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值，2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入，根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元，根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%，预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考
6、虑其他因素。要求：(1) 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2) 分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3) 计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4) 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。【参考答案】 (1) 甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产的摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元)甲公司2014年度应交所得税=10100*
7、15%=1515(万元) (2) 资料一：2014年末无形资产账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因此计税基础=200-200/10=180(万元)，产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元)，确认递延所得税负债=20*25%=5(万元)资料二：该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。资料三：2014年12月31日，应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元)由于提取的坏账准备不允许税前扣除，因此应收账款的计税基础=10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=(10000-9700
8、)*25%=75(万元)因此“递延所得税资产”项目期末余额=75(万元)“递延所得税负债”项目期末余额=5(万元)(3) 本期确认的递延所得税负债=5(万元)本期确认的递延所得税资产=75-200*15%=45(万元)发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元)所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元)(4) 借：所得税费用 1475递延所得税资产 45贷：应交税费应交所得税 1515递延所得税负债 53. 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元
9、购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。 (2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。 (4)2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有
10、到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求： (1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。 (2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。 (3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。 (4)根据资料(1)(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。 (“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=9007.47%=67.23(万元)。 (2)2011年12月31日，持有至到期投资的摊余成本=900(1+7.47%
11、)-10005%=917.23(万元);2012年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23(1+7.47%)-10005%=935.75(万元)，甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=935.75- 800=135.75(万元)。(3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益(投资收益)=801-800=1(万元)。(4)2011年1月1日借：持有至到期投资-成本 1 000贷：银行存款 900持有至到期投资-利息调整 1002011年12月31日借：应收利息 50(10005%) 持有至到期投资-利息调整 17.23贷：投资收益 67.23(9007.47%)
12、借：银行存款 50贷：应收利息 502012年12月31日借：应收利息 50(10005%)持有至到期投资-利息调整 18.52贷：投资收益 68.52(917.237.47%)借：银行存款 50贷：应收利息 50借：资产减值损失 135.75贷：持有至到期投资减值准备 135.752013年1月1日借：银行存款 801持有至到期投资-利息调整 64.25(100-17.23-18.52)持有至到期投资减值准备 135.75贷：持有至到期投资-成本 1000投资收益 14. 某化工公司2006年末可供分配利润和未分配利润余额时，得到有关资料如下;(1)利润总额1000000减：所得税33000
13、0（2）税后利润670000加：年初未分配利润130000（3）可供分配利润800000减：法定盈余公积（10%）80000法定公益（5%）36000向股东分配利润224000（4）本年度未分配利润460000问题：计算并确定公司的利润分配各项目是否正确，如不正确，请说明原因，并予调整答案：（1）提取法定盈余公积和法定公益金时，应按当年的税后利润作为计提基础，而该公司计提时，则是以可供分配的利润为计提基础，因此，提取法定盈余公积和法定公益金是错误的，从而，年末未分配利润也是不正确的。（2）提取的法定盈余公积670000*10%67000；（3）提取的法定公益金670000*5%33500；（4
14、）年末未分配利润80000067000335002240004755005. 某化工公司2009年度会计报表编制期间发生以下交易与事项：（1）2009年12月25日向本市甲公司销售B产品500件，每件不含税单位售价10万元，单位成本8万元，发票已开出，货款已收到。2010年1月15日这批货物中有200件由于存在质量问题被退回，某化工公司在2010年1月份登记了该笔退货业务，即冲减了2010年1月份的主营业务收入2000万元和主营业务成本1600万元。（2）2009年7月1日，某化工公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5向乙公司支付手续费（由乙公司从售
15、价中直接扣除）。当日，某化工公司发了B产品200件，单位成本为8万元。某化工公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2009年12月31日，某化工公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，某化工公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。（3）2009年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2009年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
