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1、峨 眉校 区 中级财务会计学 Intermediate Financial Accounting第十一章 收入、费用和利润一、单项选择题1下列各项中，不属于企业收入的是( A )。A企业销售代制品取得的收入 B企业出售无形资产所得价款C企业销售材料所得价款 D企业进行股权投资所取得的股利收入2在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。A受托代销商品的成本 B受托代销商品的实际售价C应收取的手续费 D受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。 A营业外支出非流动资产处置损失 B营业外支出盘亏损失 C营业外支出非常损失
2、D固定资产清理4下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。 A各损益类科目每月月末需结出本月发生额 B各损益类科目每月月末需结出月末累计余额 C各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目 D在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。A.5 B.15 C25 D.356在下列各项税金中
3、，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。A车船使用税 B城市维护建设税C印花税 D房产税7某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33。该企业2002年所得税费用为( A )万元。A310 2 B326.7 C343.2 D349.88下列各项中，不属于企业收入的是( D )。 A销售自制半成品取得的价款 B无形资产出租收入 C在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款 D企业代国家收取的增值税9下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收
4、入的是( C )。 A在收取手续费方式下发出委托代销商品 B发出分期收款销售的商品 C在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续 D将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户10下列各项中属于收入的是( D )。 A接受捐赠获得的现金资产 B物流公司代其他运输企业收取的运输费 C溢价发行债券获得的溢价 D出租包装物取得的租金二、多项选择题1下列各项中，不应计入商品销售收入的有( ABD )。A应收取的代垫运杂费 B应收取增值税销项税额C预计可能发生的现金折扣 D实际发生的商业折扣2某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( BD )。 A进行股权投
5、资而取得的股利收入 B出租包装物取得的租金收入C销售材料取得的收入 D让渡无形资产使用权取得的使用费收入3下列各项中，最终应计入产品成本的有( ABC )。 A机器设备的折旧费 B生产工人的工资 C报销车间管理人员的医药费 D支付某行政管理人员5个月的病假工资4收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( ABCD )。 A销售商品收入 B提供劳务收入 C销售原材料收入 D出租固定资产收5下列各项中最终应计入产品生产成本的有( ABC )。 A发生的生产工人工资 B计提的生产工人福利费 C支付的生产工人医药费 D支付的离退休人员医药费6下列各项，属于企业期间费用的有
6、( ACD )。 A销售费用 B制造费用 C管理费用 D财务费用7下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( ACD )。 A材料销售收入 B销售商品收入 C包装物出租收入 D销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入8下列各项中，属于收入特点的有( ACD )。 A收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B收入一定导致企业资产的增加 C收入会导致企业所有者权益的增加 D收入与所有者投入资本无关9下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( ACD )。 A销售商品发生的运输费 B工业企业购入材料支付的保险费 C为销售商品而发生的招待费 D随同商品出售且不单独计价的包装物成本10企业支
7、付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有( ABCD )。 A生产成本 B制造费用 C管理费用 D销售费用三、会计业务题1某企业208年度结转前损益类科目的余额如下：某企业208年度结转前损益类科目的余额 单位：万元会 计 科 目借 方 余 额贷 方 余 额主营业务收入 2 000其他业务收入 200投资收益 150营业外收入 110公允价值变动损益 38主营业务成本 1 400营业税金及附加 50其他业务成本 120销售费用 70续表管理费用 162财务费用 20资产减值损失 26营业外支出 50(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。(2)无纳税调整事项。(3)该企
8、业适用的所得税税率为25。(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于200年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。营业利润=主营业务利润+其他业务利润 =(主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用)+(其他业务收入-其他业务支出) =(2000-1400-50-70)+(200-120)=560万元利润总额=营业利润-管理费用-财务
9、费用-资产减值损失+投资净收益+营业外收支净额 =560+150+38+110-162-20-26-50=600万元结转本年利润：借：主营业务收入 2000 其他业务收入 200 投资收益 150 公允价值变动损益 38 营业外收入 110 贷：本年利润 2498借：本年利润 1898 贷：主营业务成本 1400 营业税金及附加 50 其他业务支出 120 销售费用 70 管理费用 162 财务费用 20 资产减值损失 26 营业外支出 50因无纳税调整事项,所以应纳税所得额=会计利润,即600万元应交所得税=应纳税所得*25%=600*25%=150万元借:所得费费用 150万元 贷:应交税
10、费应交所得税 150万元转利润分配 借：本年利润 150 贷：所得税费用 150所得税费用=应交所得税=150万元净利润=利润总额-所得税=450万元结转可供分配利润=450万元借：本年利润 450贷：利润分配未分配利润 450税后利润弥补亏损102万元,余348万元提取法定盈余公积:348*10%=34.8万元借：利润分配提取法定盈余公积 34.8万元 贷：盈余公积法定盈余公积 34.8万元向投资者分配利润200万元 借：利润分配应付利润 200万元 贷：应付利润 200万元年末未分配利润=450-102-34.8-200=113.2万元.2甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软
11、件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：时 间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度2005年4月1日50 0002006年12月31日16 000402007年12月31日34 000852008年4月1日41 000100该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。根据题目资料,使用完工百分比法分3次确认收入(06/12/31，07/12/31，08/4/1)2005年4月1日收款：借：银行存款 50000 贷：预收账款 500002006/12/31：登记工程实际成本借：工程施工 16000 贷：银行存款 16000
