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1、工会会计制度及账务处理讲解 2010年11月 一 会费收入二 拨缴经费收入 工会经费 筹备金 三 上级补助收入 上级工会的补助 四 政府补助收入 同级财政补助 五 行政补助收入 同级行政补助 六 事业收入 所属事业 七 投资收益 八 其他收入 收入的核算 概念 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费企业 本人收入机关 职务工资 级别工资事业 职务工资 薪级工资工勤 岗位 系统 一 会费收入 会费的计算 计算基数 0 5 政策依据 全国总工会关于收交工会会费的通知 工发 1978 101号 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知 工财字1994年69号 账务处理 收到会员缴纳
2、会费时 借 现金贷 会费收入将会费存入银行时 借 银行存款贷 现金 二 拨缴经费收入 概念 基层单位行政拨缴 下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金 计算公式 全部职工工资总额 2 工会经费 政策依据 1 中华人民共和国工会法2 全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知 工财字1990年29号 3 全国总工会财务部转发国家统计局 劳动统计指标解释 中有关 职工 和 职工工资总额及构成 的规定的通知 工财字1995年11号 4 国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 国税函2000年678号 账务处理 收到时 借 银行存款贷 拨缴经
3、费收入贷 应付上级经费上缴时 借 应付上级经费贷 银行存款 三 上级补助收入 概念 本级工会收到的上级工会补助的款项 包括回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 账务处理 不跨年度的 借 银行存款贷 上级补助收入跨年度的 借 应收上级经费 应收上级补助贷 上级补助收入实际收到 借 银行存款贷 应收上级经费 应收上级补助 四 政府补助收入 概念 各级人民政府按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项 账务处理 借 银行存款贷 政府补助收入 五 行政补助收入 概念 工会取得的所在单位行政方面按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项 账务处理 借 银行存
4、款贷 行政补助收入 六 事业收入 概念 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入 账务处理 借 银行存款贷 事业收入 按单位 七 投资收益 概念 对外投资发生的损益 账务处理 借 银行存款贷 投资收益 按项目 八 其他收入 概念 除会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益之外的各项收入 账务处理 借 银行存款贷 其他收入 支出的核算一 职工活动支出二 维权支出三 业务支出四 行政支出五 资本性支出六 补助下级支出七 事业支出八 其他支出 一 职工活动支出 概念 职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育 文体 宣
5、传等活动发生的支出 基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助 也属于职工活动支出 账务处理 例1 为庆祝五一国际劳动节 某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元 用支票支付 借 职工活动支出 文体活动费26 000贷 银行存款26 000 例2 某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况 依据工会委员会会员特殊困难补助规定 给予每人2000元补助 借 职工活动支出 其他活动支出2 000贷 库存现金2 000例3 某公司工会为普及 劳动法 知识 决定在本系统举办知识竞赛活动 发生场租费20000元 用支票支付 奖品费用5000元 以现金支付 借 职
6、工活动支出 职工教育费25 000贷 银行存款20 000贷 库存现金5 000 例4 某公司工会为增强广大职工安全生产意识 决定以卡通形式开辟一个宣传栏 发生材料费用5000元 以支票支付 借 职工活动支出 宣传活动费5 000贷 银行存款5 000 二 维权支出 概念 维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映 维权支出包括劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费和其他维权支出 账务处理 例5 某公司工会为宣传劳动合同法 开展大型主题咨询活动 支付场租费50 000元 用支票支付 借 维权支出 劳动
7、关系协调费50 000贷 银行存款50 000 例6 某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会 发生材料费10 000元 场租费20 000元 食宿费10 000元 用支票支付 借 维权支出 劳动保护费40 000贷 银行存款40 000例7 某公司工会用购买服务的方式 为基层帮扶中心聘用专职律师 现按照合同约定支付酬金100 000元 以支票结算方式付讫 借 维权支出 法律援助费100 000贷 银行存款100 000 例8 某公司工会按照全总的统一部署 开展 金秋助学 活动 为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30 000元 用现金方式付讫 借 维权支出 困难职工帮扶费
8、30 000贷 库存现金30 000例9 春节前夕 某系统工会开展对200名困难职工 送温暖 活动 每位困难职工一份粮油一份慰问金 粮油价值200元 用支票购买 慰问金1 000元 用现金支付 共发生费用240 000元 借 维权支出 送温暖费240 000贷 库存现金200 000银行存款40 000 例10 某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订 双方组成起草小组 深入厂矿调研 发生租车费用5 000元 资料费1 000元 其它费12 000元 用支票方式付讫 借 维权支出 其他维权支出18 000贷 银行存款18 000 三 业务支出 概念 指工会培训工会干部 加强自身建设及
9、开展业务工作发生的各项支出 包括培训费 会议费 外事费 专项业务费和其他业务支出 账务处理 例12 某集团工会召开工会代表大会发生费用5 000元 用支票结算 借 业务支出 会议费5 000贷 银行存款5 000 例13 某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训 支出费用发生场租 教材等费用30 000元 借 业务支出 培训费30 000贷 银行存款30 000例14 某公司工会派人一次性出访某国 就工资谈判问题进行考察 共发生费用30万元 借 业务支出 外事费300 000贷 银行存款300 000 例15 某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织的审计业务培训班
10、 支付培训费1 000元 用现金支付 借 业务支出 专项业务费1 000贷 库存现金1 000例16 某市总工会为贯彻 物权法 切实加强工会资产管理 组成领导小组清理本级资产权属方面的问题 前往档案馆查阅有关资料 发生文件复印费500元 以现金支付 借 业务支出 其他业务支出500贷 库存现金500 四 行政支出 概念 行政支出是指工会为行政管理 后勤保障等发生的各项日常支出 包括工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助和其他行政支出 账务处理 例17 某市总工会用 零余额账户用款额度 发放退休人员工资158 000元 借 行政支出 对个人和家庭补助158 000贷 应付工资 离退休费
11、 退休人员158 000借 应付工资 离退休费 退休人员158 000贷 零余额账户用款额度158 000 例18 某市总工会支付聘用人员工资12 000元 用现金支付 相关账务处理如下 借 行政支出 工资福利支出12 000贷 应付工资 离退休费 其他人员12 000借 应付工资 离退休费 其他人员12 000贷 库存现金12 000例19 某市总工会向邮局支付机关邮寄费30 000元 用支票支付 借 行政支出 商品和服务支出30 000贷 银行存款30 000 五 资本性支出 概念 是指工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出 资本性支出的特点是一次投入但多期
12、受益 同时包含三种类型 一次性支出 陆续支出 跨年度支出 账务处理 例20 某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设 网络建设总造价400 000元 按照合同约定 预付建设资金120 000元 随着工程建设进度又支付建设资金180 000元 待竣工验收审计后支付工程尾款100 000元 同时购买电脑20台 每台5 000元 相关账务处理如下 支付工程首付款时 借 在建工程120 000贷 在建工程占用资金120 000借 资本性支出 信息网络购建120 000贷 银行存款120 000支付二次 实际操作按工程进度可能数次 工程款时 借 在建工程180 000贷 在建工程占用资金180 000
13、借 资本性支出 信息网络购建180 000贷 银行存款180 000工程验收审计后 支付尾款借 在建工程100 000贷 在建工程占用资金100 000借 资本性支出 信息网络购建100 000贷 银行存款100 000 结转固定资产 借 固定资产400 000贷 在建工程400 000借 在建工程占用资金400 000贷 固定基金400 000支付电脑价款时 借 资本性支出 办公设备购置100 000贷 银行存款100 000借 固定资产100 000贷 固定基金100 000 例21 某市总工会当年7月初 对其自建办公楼进行大型修缮 建筑合同总造价3 000 000元 先期预付工程款900
14、 000元 随着工程进度又支付1 100 000元 工程次年2月底完工 工程竣工后 经审计并验收合格后 支付余款1 000 000元 相关账务处理如下 支付工程首付款时 借 在建工程900 000贷 在建工程占用资金90 000借 资本性支出 大型修缮90 000贷 银行存款90 000 支付二次 实际操作按工程进度可能数次 工程款时 借 在建工程1 350 000贷 在建工程占用资金1 100 000借 资本性支出 大型修缮1 350 000贷 银行存款1 350 000工程验收审计后 支付尾款 并结转固定资产 借 在建工程750 000贷 在建工程占用资金750 000借 资本性支出 大型
15、修缮750 000贷 银行存款750 000借 固定资产3 000 000贷 在建工程3 000 000借 在建工程占用资金3 000 000贷 固定基金3 000 000 六 补助下级支出 概念 指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项 包括回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助和其他补助 账务处理 例22 某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温暖活动的补助款项10 000元 用于更新职工健身器材专项补助5 000元 借 补助下级支出 送温暖补助10 000 专项补助5 000贷 银行存款15 000 例23 七 事业支出 概念 指工会对
16、独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出 账务处理 例27 某集团工会对所属文化宫 独立核算 拨付经费补助100 000元 借 事业支出 文化宫100 000贷 银行存款100 000例28 某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位 某年5月20日进行开放前的维修 发生维修费200 000元 借 事业支出 游泳馆200 000贷 银行存款200 000 八 其他支出 概念 指各级工会除职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出以外的各项支出 账务处理 例29 某公司工会对库存物品进行盘点 干粉灭火器盘亏2个 价值600元 按规定对相关责任人进行罚款200元 借 其他支出400借 其他应收款 某人200贷 库存物品600借 库存现金200贷 其他应收款200 例30 某基层工会在对库存物品清理时 发现部分演出服装严重损毁 已经不能使用 其账面价值800元 借 其他支出800贷 库存物品800例31 某公司工会报废复印机一台 账面原值2 000元 在清理过程中 取得变价收入30元 发生搬运费支出50元 借 固定基金2 000贷
