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1、黑龙江省微小企业内部控制研究摘 要：微小企业是我国改革大潮的新生主力军，也是我省发展经济的重要组成部分。微小企业量大面广，户数众多，发展迅速，前景可观，在整个经济结构中发挥了显著的作用.是我省能否健康发展的关键所在，是振兴东北老工业基地的重要支柱。然而，突如其来的金融危机给这些刚萌生幼芽的微小企业以沉重的打击.影响了我国社会经济的发展与稳定.本文从研究分析微小企业内部控制出发，阐述微小企业内部控制方案，和在金融危机下，如何保持良好发展的对策。 关键词：金融危机；微小企业；内部控制2008年金融危机失控以来，一场史无前例的金融危机席卷全球，使得世界各大经济体纷纷遭遇重创，以华尔街为首的全球各大银
2、行巨头纷纷面临倒闭的困境.虽然，世界各国组织和金融机构在一起努力，控制经济衰退的趋势，改善世界金融环境并且产生了一定的作用.但是，世界经济回暖的态势并不明朗.我国国内总体上还依旧面临着通货膨胀，供大于求和出口贸易减少等巨大的压力.这使得我国的各类型企业蒙受灾难.尤其是微小企业，他们还没有形成较大规模，承受经营风险和规避风险的能力都还不强，因此微小企业都还具有不稳定性，这也使得很多微小企业在这场金融风暴中变成了转瞬的泡沫。在2011年6月我国中小微小企业划型标准规定中，根据微小企业从业人员、营业收入、资产总额等标准，结合行业特点对我国中小微企业进行了重新界定。微小企业一般是指资产规模不大，营业收
3、入相对较低，从业人员较少的企业.正因如此，微小企业受经营风险的能力不强，所以，要结合自身特点，根据经济环境必要的建立自主的内部控制管理制度，以确保微小企业的经济利益和稳步的发展。一、微小企业内部控制的缺陷微小企业由于员工较少，多为家族式企业经营，没有形成规范的组织方式，缺乏管理工作的内容。常常伴随着“内部人控制”、“一人独大”的现象。在微小企业中，常常一人身兼数职，这使得许多人为因素在干扰企业正常的发展。在资金运作上，微小企业大多自筹资金自主创业，并不需要大量的启动资金。但是由于微小企业的信用额度不高，银行对于微小企业的贷款门槛高，贷款金额小，使得微小企业不能及时有效的获得商业贷款。导致微小企
4、业常常面临资金周转困难的问题。严重制约着微小企业健康的发展。在文化特征上，微小企业具有浓厚的创业意识，较高的热情和积极性，但是团队合作意识、企业的责任性相对较差。基本上不考虑企业形象和企业文化的问题，员工的素质普遍不高，有很大的流动性、不容易管理等，这些问题使得微小企业在管理方面前路坎坷，不利于提高微小企业内部控制管理的效率。在财务管理上，微小企业不需要建立正式的会计科目，少量而不规范的会计活动中，很难不出现纰漏。而且微小企业的财务人员并没有相关的财务管理的观念，风险观念、效益观念、可持续发展观念不强甚至没有。这些问题都制约着微小企业可持续发展。二、微小企业内部控制应遵循的原理财政部2008年
5、颁布的企业内部控制基本规范第四条要求，企业建立与实施内部控制，应当遵循以下五条原则：1.全面性原则。内部控制应当贯穿企业经营的全过程，应该与决策、执行和监督紧密的结合在一起，覆盖企业及其各个部门的各种业务和事项。2.重要性原则。内部控制应当在立足全面控制的基础上，高度关注与企业相关的重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则。内部控制应当与治理模式、机构的设置以及人员权责分配、业务处理流程等方面相结合，相互制约、相互监督，同时要保证企业运营的效率。4.适应性原则。内部控制的制定应当符合企业经营的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等，并应根据市场的变化适时适当的对其进行调整。5.成本效益原则。内部
6、控制应当权衡成本与收益，风险与报酬等问题，以实现对成本的有效控制。第五条要求企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、微小企业文化等。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内
7、部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。三、微小企业内部控制对策根据这五条原则和五条要素，微小企业应结合自己企业的情况认真完善企业内部控制。首先微小企业应该加强产品成本控制，落实成本效益原则。在金融危机的背景下，市场供大于求，通货膨胀压力增大，产品成本有增加趋势。微小企业的内部控制应当权衡实施成本和预期效益、严格控制产品的生产成本，提高业务的质量与水平，改进管理流程方式，实行全面的预算管理制度，强化各项预算定额和费用的量化标准.减少不必要的费用支出，避免因为内部控制所造成的生产成本大于产品效益情况的发生。提高工作效率和精准度，
8、从根本降低产品总成本。其次，我们依据企业内部控制基本规范中的内容可知，制衡也是微小企业内部控制所要遵守的。结合微小企业员工人数少，经营规模小的特点，其并不需要过为细致的分工和内部的牵制。但是也要保证微小企业内部不同员工，不同岗位间保持职权的分离，避免一个人在某项业务上”一人独大”，在最大限度上减少因某一人独权而发生错误判断和营私舞弊所造成的差错。微小企业在经济业务和重要事项方面应细致分工，加强审核和检查的办法，使因为舞弊和个人差错造成的损失尽可能的减少。然后，应该加强微小企业内部财务人员的管理意识，树立科学的内部控制理念。微小企业财务方面普遍存在的问题是：（1）微小企业内部控制力量薄弱，领导享
9、有“至高无上”的权利，财务的内部控制的执行力不强，基础管理理念方面意识较弱，没有树立正确的风险规避意识，微小企业内部会计人员的业务素质有待提高。（2）是微小企业的资金链并不稳定，极易断裂。由于融资成本较高，风险较大所造成的微小企业银行贷款信用等级低，贷款难度大，贷款金额少。在产品销售中，由于没有庞大的资金作为支持，使微小企业在市场销售的竞争过程中处于劣势，如此循环往复，严重制约着微小企业的发展。面对这些问题，财务管理方面应该着眼于长远的准确的合理的目标，不应该因为追求短期利润的形成而忽视企业长远的发展。微小企业应建立长远的规划，可以减少因为盲目投资而造成的资金不足。提高财务管理人员的管理理念，
10、增强财务管理人员资本增值意识，从而减少因为资金的闲置所造成的资金浪费和利息收入、投资收入的损失。加强存货控制的力度，制定适合微小企业自身的存货计划，减少因为存货所造成的资金不足。许多微小企业因为不能深刻认识内部控制的重要性，造成企业内部权责不明，管理混乱和资源的浪费。最后，根据微小企业内部控制适应性原则，微小企业的内部控制要与企业的业务范围，竞争情况，风险水平等相适应，并应随着市场的变化加以调整。制定切实可行的战略规划。避免“鼠目寸光”和“好高骛远”。所以笔者认为，微小型企业应该从加强和完善企业内部控制的角度出发，适时的根据市场经济趋势，来调整企业的财务管理模式，提高企业经营的效率，降低生产成本。提高产品质量，完善企业业务链条。提高企业规避风险的能力，增强内部财务管理水平。提高企业内部控制的监管，加强对企业内部不相容职务的分离的监管等。做到这些，才能使微小企业这颗新生的小幼苗在市场竞争的大环境中更好更快的生长。参考文献：1史煜娟.我国企业内部控制存在的问题及对策J.财会研究，2008（15）.2财政部.企业内部控制基本规范.中国财政经济出版社，2008.3张国康.内部控制制度M.上海：上海立信会计出版社，2002（12）.4宋蔚蔚.内部控制探析.财会通讯（综合?中），2009（2）.：王萍（1963.05- ），本科，佳木斯大学经济管理学院，教授，研究方向：区域经济与国际贸易
